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2016注冊會計師《稅法》多選題沖刺練習
1、下列關于印花稅的說法正確的有( )。
A、印花稅的納稅方法有自行貼花和匯總繳納兩種形式
B、對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票
C、印花稅應稅憑證按照規定至少保存20年
D、匯總繳納的期限為1個月
正確答案：BD
解析：印花稅的納稅方法有：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法，所以A選項錯誤;印花稅應稅憑證應按照《稅收征收管理法實施細則》的規定保存10年，所以C選項錯誤。
2、根據車船稅法的規定，下列表述屬于車船稅的法定減免的有( )。
A、養殖漁船
B、警用車船
C、城市、農村公共交通車船
D、非機動駁船
正確答案：ABC
解析：選項D，非機動駁船按照船舶稅額的50%計稅。
3、下列車輛中，可以免繳車輛購置稅的有( )。
A、設有固定裝置的非運輸車輛免稅
B、公交汽車
C、外國駐華使館外交人員自用車輛
D、設有固定裝置的運輸車輛
正確答案：ABC
解析：設有固定裝置的必須是非運輸車輛才免稅，運輸車輛不免稅。
4、下列各項中，符合印花稅有關違章處罰規定的有( )。
A、已貼印花稅票，揭下重用造成未繳或少繳印花稅構成犯罪的，依法追究刑事責任
B、在應稅憑證上未貼印花稅票，由稅務機關追繳其不繳的稅款、滯納金，或者處不繳稅款50%以上5倍以下的罰款
C、偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款
D、代售戶對取得的稅款逾期不繳，稅務機關可視其情節輕重，給予警告或者取消其代售資格
正確答案：ACD
解析：選項B，在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
5、下列各項中，符合車船稅有關征收管理規定的有( )。
A、車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定
B、對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發生時間
C、扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地
D、納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船所有人或者管理人主管稅務機關所在地
正確答案：ABC
解析：納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地。
6、下列合同或憑證，應免征印花稅的有( )。
A、工商營業執照
B、貼息貸款合同
C、無息貸款合同
D、企業出租門店的合同
正確答案：BC
解析：選項A，工商營業執照應繳納印花稅;選項D，企業出租門店簽訂的合同應繳納印花稅。
7、下列關于車船稅的征收管理表述正確的有( )。
A、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的次月起計算車船稅
B、對于依法不需要購買機動車交通事故責任強制保險的車輛，納稅人應當向主管稅務機關申報繳納車船稅
C、車船稅按年繳納，具體申報納稅期限由國家稅務總局規定
D、稅務機關可以在車船管理部門、車船檢驗機構的辦公場所集中辦理車船稅征收
正確答案：BD
解析：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算車船稅;車船稅按年繳納，具體申報納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。
8、根據車船稅法的規定，下列以“凈噸位”作為車船稅計稅單位的有( )。
A、機動船舶
B、非機動駁船
C、掛車
D、游艇
正確答案：AB
解析：游艇以挺身長度每米作為車船稅計稅單位，掛車以整備質量為車船稅計稅單位。
9、根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有()。
A、武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛
B、長期來華定居專家進口1輛自用小汽車
C、在外留學人員購買1輛自用進口小汽車
D、森林消防部門用于指揮、檢查、調度、聯絡的設有固定裝置的指定型號的車輛
正確答案：ABD
解析：回國服務留學人員現匯購買1輛自用國產小汽車免稅。
10、下列各項中，符合印花稅有關違章處罰規定的有( )。
A、已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅的，依法追究刑事責任
B、在應稅憑證上未貼少貼印花稅票，處以未貼少貼金額3倍至5倍的罰款
C、偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款
D、偽造印花稅票情節嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任
正確答案：CD
解析：已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任;在應稅憑證上未貼少貼印花稅票，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
11、下列選項中，屬于印花稅稅率形式的有( )。
A、比例稅率
B、比率稅率
C、定額稅率
D、定量稅率
正確答案：AC
解析：印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率。
12、甲公司于2014年8月與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計500000元的鋼材換取450000元的水泥，甲公司取得差價50000元。下列各項中表述不正確的有()。
A、甲公司8月應繳納的印花稅為285元
B、甲公司8月應繳納的印花稅為150元
C、甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅
D、甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅
正確答案：BD
解析：商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。一份憑證應納稅額超過500元的，應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題目中一份憑證應納稅額未超過500元，應當匯總繳納。甲公司8月應繳納的印花稅=(500000+450000)×0.3‰=285(元)
13、甲公司于2014年8月與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計500000元的鋼材換取450000元的水泥，甲公司取得差價50000元。下列各項中表述正確的有()。
A、甲公司8月應繳納的印花稅為285元
B、甲公司8月應繳納的印花稅為150元
C、甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅
D、甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅
正確答案：AC
解析：商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。一份憑證應納稅額超過500元的，應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題目中一份憑證應納稅額未超過500元，應當匯總繳納。甲公司8月應繳納的印花稅=(500000+450000)×0.03%=285(元)。
14、下列關于印花稅納稅人的表述中，不正確的有( )
A、各類電子應稅憑證的簽訂人，也是印花稅的納稅人
B、印花稅的納稅人包括合同的擔保人、證人
C、現行印花稅納稅人包括外商投資企業和外過企業
D、政府部分發給的各種權利、許可證照都需要繳納印花稅
正確答案：BD
解析：立合同人，是各類合同的當事人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人;“權利、許可證照”只包括列舉的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證，不是各類證照。
15、采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應( )。
A、自行申報應稅行為
B、自行計算應納稅額
C、自行購買印花稅票
D、自行一次貼足印花稅票并注銷
正確答案：BCD
解析：納稅人書立、領受或者使用印花稅法列舉的應稅憑證的同時，納稅義務即已產生，應當根據應納稅憑證的性質和適用的稅目稅率，自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務才算全部履行完畢。
16、下列免征印花稅的有( )。
A、對無息、貼息貸款合同免稅
B、企業因改制簽訂的產權轉移數據
C、對農牧業保險合同免稅
D、對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同
正確答案：ABC
解析：選項D按照借款合同貼花。
17、下列車輛中，可以免繳車輛購置稅的有( )。
A、設有固定裝置的非運輸車輛免稅
B、公共汽電車輛
C、農用三輪運輸車輛
D、設有固定裝置的運輸車輛
正確答案：ABC
解析：設有固定裝置的必須是非運輸車輛才免稅，運輸車輛不免稅。
18、在車船稅征稅過程中，以“輛”為計稅依據的有( )
A、商用客車
B、船舶
C、摩托車
D、低速貨車
正確答案：AC
解析：低速載貨汽車按“整備質量”為計稅依據;船舶按照凈噸位。
19、下列關于印花稅納稅義務人的說法中，正確的有( )。
A、合同的擔保人
B、立據人
C、使用人
D、各類電子應稅憑證的簽訂人
正確答案：BCD
解析：選項A，合同擔保人不是印花稅的納稅義務人，立合同人是印花稅的納稅義務人。
20、張先生為回國留學人員，自2011年8月用現匯購買我國生產的轎車自用，支付不含稅價款20萬元、支付保險費800元，支付購買工具和設備價款2500元、車輛裝飾費500元。2013年7月張先生將該轎車轉讓給孫先生，成交價11萬元，該型號轎車最新核定的同類型車輛最低計稅價格為28萬元，該車規定使用年限10年，對上述業務正確的稅務處理有( )。
A、2011年張先生購買轎車時免繳車輛購置稅
B、2013年張先生購買轎車時應補繳車輛購置稅1.98萬元
C、2013年孫先生購買轎車時應繳納車輛購置稅1.98萬元
D、2013年孫先生購買轎車時應繳納車輛購置稅2.24萬元
正確答案：AD
解析：孫先生應納車輛購置稅=28×(1-2÷10)×10%=2.24(萬元)
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