2016年注冊會計師《稅法》測試題及答案
一、單項選擇題
1.下列各項中，屬于印花稅的納稅人的是( )。
A、電子形式簽訂應稅憑證的當事人
B、合同簽訂的證人
C、權利許可證照的發放人
D、在國外書立合同且使用的人
【正確答案】A
【答案解析】本題考核印花稅納稅人的知識點。以電子形式簽訂應稅憑證的當事人，屬于印花稅的納稅人;合同的當事人屬于印花稅的納稅人，所謂當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人;權利許可證照的領受人，屬于印花稅納稅人;在國外書立、領受，但在國內使用的應稅憑證，其納稅人是使用人。
2.印花稅的比例稅率中不包括( )。
A、0.05‰
B、0.3‰
C、0.5‰
D、0.1‰
【正確答案】D
【答案解析】本題考核印花稅稅率的知識點。印花稅的比例稅率分為4個檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四檔。
3.發生下列行為的單位和個人，應繳納契稅的有( )。
A、將房產用于償債的張先生
B、以房屋權屬作價投資的某企業集團
C、將房產投資于本人經營企業的李先生
D、購買房產用于翻建新房的張某
【正確答案】D
【答案解析】本題考核契稅納稅人的知識點。在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產用于償債的張先生、以房屋權屬作價投資的某企業集團均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權屬的承受人，所以不繳納契稅;選項C是免納契稅的范圍;選項D對于買方拆料或翻建新房，應照章征收契稅。
4.關于契稅，下面說法不正確的是( )。
A、婚姻關系存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅
B、承受國有土地使用權，減免土地出讓金相應減免契稅
C、買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅
D、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅
【正確答案】B
【答案解析】本題考核契稅稅收優惠的知識點。對承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。
5.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是( )。
A、貸款合同
B、發電廠與電網之間簽訂的電力購售合同
C、財產所有人將財產贈與社會福利單位的書據
D、銀行因內部管理需要設置的現金收付登記簿
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核印花稅征稅范圍的知識點。選項ABC，均屬于征稅范圍。選項D，不屬于印花稅征稅范圍。
6.某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當年該公司應繳納的車船稅( )元。
A、46000
B、48000
C、48412
D、45412
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車船稅應納稅額計算的知識點。拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)
7.某船運公司2012年度擁有舊機動船15艘，每艘凈噸位650噸，非機動駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當年8月新購置機動船8艘，每艘凈噸位1500噸，當月取得購買機動船的發票。該公司2012年度應繳納的車船稅為( )元。(凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸;凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸)
A、41000
B、56000
C、59450
D、67000
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車船稅應納稅額計算的知識點。該船運公司2012年應繳納的車船稅=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)
8.下列車船，應繳納車船稅的是( )。
A、燃料電池乘用車
B、低速載貨汽車
C、捕撈、養殖漁船
D、純電動汽車
【正確答案】B
【答案解析】本題考核車船稅的稅目和稅率知識點。選項A、C、D都不征收車船稅的，選項B應該按照貨車的規定征收車船稅。
9.下列關于車船稅的表述錯誤的是( )。
A、船舶凈噸位位數不超過0.5噸的不予計算，超過0.5噸的，按1噸計算
B、車船稅采用定額稅率
C、掛車按照客車稅額的50%計算
D、機動船舶按照凈噸位的不同，分別適用不同的稅額計征車船稅
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車船稅法的知識點。掛車按照貨車稅額的50%計算，所以C選項是錯誤的。
10.某供熱企業2013年結算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當地城鎮土地使用稅每平方米年稅額4元，則當年該公司應繳納城鎮土地使用稅( )。
A、12000元
B、8000元
C、4000元
D、0元
【正確答案】C
【答案解析】本題考核城鎮土地使用稅應納稅額計算的知識點。對于免征城鎮土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指供熱企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。
應納城鎮土地使用稅=3000×4×1000000÷(2000000+1000000)=4000(元)。
11.甲企業2012年6月以融資租賃的方式租入一處房產，原值1000萬元，租賃期5年，租入當月投入使用，每月支付租賃費10萬元，稅務機關確定甲企業為該房產的納稅人，計算房產余值的扣除比例為20%。2012年甲企業融資租賃的房產應繳納房產稅( )萬元。
A、4.8
B、5.6
C、7.2
D、8.4
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核房產稅應納稅額計算的知識點。融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。應繳納房產稅=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(萬元)
12.某企業擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產在2009年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2009年4月底B棟房產租賃到期。自2009年5月1日起，該企業由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業出租B棟房產的月租金為10萬元，地方政府確定按房產原值減除20%的余值計稅。該企業當年應繳納房產稅( )。
A、15.04萬元
B、16.32萬元
C、18.24萬元
D、22.72萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核房產稅應納稅額計算的知識點。納稅人因房屋大修停用半年以上，大修期間免征房產稅。A棟房產2009年應納的房產稅=1200×(1-20%)×1.2%×4÷12=3.84(萬元);2009年4月底B棟房產租賃到期，B棟房產2009年應納的房產稅=1000×(1-20%)×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2(萬元)，該企業當年應繳納房產稅=3.84+11.2=15.04(萬元)。
13.某市觀光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設飲食部占地1000平方米。企業所在地城鎮土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅( )元。
A、0
B、20000
C、100000
D、80000
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核城鎮土地使用稅應納稅額計算的知識點。在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮土地使用稅。應繳納城鎮土地使用稅=(20000-16000)×5=20000(元)。
14.按照城鎮土地使用稅的有關規定，下列表述中錯誤的是( )。
A、設立在農村的商業企業不征收城鎮土地使用稅
B、土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的暫不繳納稅款
C、土地使用權共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅
D、建制鎮的個人經營用房按照規定繳納城鎮土地使用稅
【正確答案】 B
【答案解析】本題考核城鎮土地使用稅納稅義務人的知識點。土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。
15.某企業2009年自建物資倉庫，8月30日竣工，10月正式投入經營使用，工程建設支出為120萬元，并按此成本計入固定資產。已知當地省級人民政府規定的計算房產余值的扣除比例為30%。該企業2009年度修建的物資倉庫應繳納房產稅()。
A、3360元
B、2520元
C、1680元
D、0元
【正確答案】 A
【答案解析】本題考核房產稅應納稅額計算的知識點。納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。應納房產稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬元)=3360(元)
16.下列關于房產稅計稅依據的說法不正確的是( )。
A、房產原值是指納稅人在賬簿“固定資產”和“在建工程”科目中記載的房屋原價
B、納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值
C、對于融資租賃房屋的情況，在計征房產稅時應以房產余值計算征收
D、對居民住宅區內業主共有的經營性房產自營的，以房產余值計算征收房產稅
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核房產稅計稅依據的知識點。房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。
17.下列各項中，符合房產稅納稅義務人規定的是( )。
A、產權屬于集體的，由承典人繳納
B、房屋產權出典的，由出典人繳納
C、產權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納
D、產權屬于國家所有的不繳納
【正確答案】C
【答案解析】本題考核房產稅納稅義務人的知識點。選項A，產權屬于集體的，由集體單位繳納房產稅;選項B，產權出典的，由承典人繳納房產稅;選項D，產權屬于國家的，由經營管理單位繳納房產稅。
18.某企業占用林地140萬平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米，該企業應繳納耕地占用稅( )萬元。
A、800
B、1400
C、2100
D、4200
【正確答案】D
【答案解析】本題考核耕地占用稅應納稅額計算的知識點。占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，按規定征收耕地占用稅。該企業建造花園式廠房占地屬于從事非農業建設，應繳納耕地占用稅=140×30=4200(萬元)。
19.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有( )。
A、占用菜地開發花圃
B、占用2年前的農用土地建造住宅
C、占用耕地開發經濟林
D、占用耕地開發茶園
【正確答案】B
【答案解析】本題考核耕地占用稅征稅范圍的知識點。占用之前3年內屬于耕地或農用土地，也視為占用耕地。
20.下列合同中，應當征收印花稅的是( )。
A、會計咨詢合同
B、技術咨詢合同
C、法律咨詢合同
D、審計咨詢合同
【正確答案】B
【答案解析】本題考核印花稅稅目的知識點。技術咨詢合同是合同當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同，而一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼花。
21.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有( )。
A、占用菜地開發花圃
B、占用2年前的農用土地建造住宅
C、占用耕地開發經濟林
D、占用耕地開發茶園
【正確答案】B
【答案解析】本題考核耕地占用稅征稅范圍的知識點。占用之前3年內屬于耕地或農用土地，也視為占用耕地。
二、多項選擇題
1.我國現行房產稅的稅率有( )。
A、1.2%
B、12%
C、6%
D、4%
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核房產稅稅率的知識點。房產稅的稅率有兩種：一種是按房產原值一次減除10%—30%后的余值計征的，稅率為1.2%;另一種是按房產出租的租金收入計征的，稅率為12%。自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅。
2.下列車船中，以“整備質量每噸”作為計稅單位的有( )。
A、商用客車
B、商用貨車
C、專用作業車
D、拖拉機
【正確答案】BC
【答案解析】本題考核車船稅法的知識點。選項A，商用客車以“每輛”為計稅單位;選項D，拖拉機屬于法定減免車船稅項目。
3.根據車船稅的規定，下列選項中屬于法定免稅的有( )。
A、捕撈、養殖漁船
B、人民檢察院領取警用牌照的車輛
C、外國駐華使領館有關人員使用的車輛
D、臨時入境的外國車船
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核車船稅稅收優惠的知識點。臨時入境的外國車船屬于特定減免。
4.根據車船稅法的規定，下列表述符合車船稅征稅現行規定的有( )。
A、電車需繳納車船稅
B、半掛牽引車不需繳納車船稅
C、拖拉機不需要繳納車船稅
D、非機動駁船按照船舶稅額的70%計稅
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核車船稅的稅目和稅率知識點。半掛牽引車按照載貨汽車繳納車船稅;非機動駁船按照船舶稅額的50%計稅。
5.下列選項中，可以免征城鎮土地使用稅的有( )。
A、財政局的辦公樓用地
B、婦幼保健醫院的住院部用地
C、火腿加工場地
D、駕駛員培訓學校的教學樓
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核城鎮土地使用稅稅收優惠的知識點。C選項，直接從事種植養殖、飼養的專業用地，不包括農副產品加工場地和生活辦公用地。
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