注冊會計師《稅法》考試真題：計算題

　　在學習、工作生活中，我們最熟悉的就是考試真題了，考試真題是參考者回顧所學知識和技能的重要參考資料。那么一般好的考試真題都具備什么特點呢？下面是小編幫大家整理的注冊會計師《稅法》考試真題：計算題，僅供參考，大家一起來看看吧。

　　1、關稅計算

　　題目：某企業進口一批貨物，到岸價格為100萬美元，關稅稅率為20%，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%。請計算應繳納的關稅、增值稅和消費稅。

　　解題方向：首先根據到岸價格和關稅稅率計算關稅；然后，將關稅和到岸價格之和作為計稅價格，計算增值稅；最后，如果適用消費稅，再將關稅、增值稅和到岸價格之和作為計稅價格，計算消費稅。

　　2、企業所得稅計算

　　題目：某居民企業2023年度會計利潤為1000萬元，其中業務收入800萬元，業務招待費支出50萬元，公益性捐贈支出20萬元，稅收滯納金5萬元。請計算該企業2023年度應繳納的企業所得稅（假設企業所得稅稅率為25%）。

　　解題方向：首先調整會計利潤，包括業務招待費的稅前扣除限額（一般不超過營業收入的5%，且不超過實際發生額的60%）、公益性捐贈支出的稅前扣除限額（一般不超過年度利潤總額的12%）、稅收滯納金不得稅前扣除等；然后，根據調整后的利潤計算應納稅所得額和應繳納的企業所得稅。

　　3、增值稅計算（含進項稅額抵扣）

　　題目：某增值稅一般納稅人本月銷售貨物取得收入100萬元（不含稅），購進原材料取得增值稅專用發票注明價款80萬元，增值稅稅額10.4萬元，支付運費取得增值稅專用發票注明價款1萬元，增值稅稅額0.09萬元。請計算該企業本月應繳納的增值稅。

　　解題方向：首先計算銷項稅額（銷售收入乘以稅率）；然后，計算進項稅額（包括購進原材料和支付運費取得的增值稅專用發票上注明的稅額）；最后，用銷項稅額減去進項稅額得到應繳納的增值稅。

　　4、消費稅計算

　　題目：某酒廠生產并銷售一批白酒，銷售收入為200萬元（不含稅），白酒消費稅稅率為20%，另加0.5元/500克的從量稅。請計算該酒廠應繳納的消費稅。

　　解題方向：首先根據銷售收入和稅率計算從價消費稅；然后，根據銷售數量和從量稅額計算從量消費稅；最后，將兩者相加得到應繳納的消費稅總額。

　　5、土地增值稅計算

　　題目：某企業轉讓一處房產，取得轉讓收入500萬元，房產原價為300萬元，已計提折舊50萬元，發生轉讓費用20萬元。請計算該企業應繳納的土地增值稅（假設土地增值稅核定征收率為5%）。

　　解題方向：首先計算增值額（轉讓收入減去房產原價、折舊和轉讓費用等）；然后，根據增值額和核定征收率計算應繳納的土地增值稅。

　　6、房產稅計算

　　題目：某企業擁有一處房產，原值為200萬元，已計提折舊40萬元，房產稅的稅率為1.2%。請計算該企業本年度應繳納的房產稅（從價計征）。

　　解題方向：首先計算房產的計稅余值（原值減去折舊）；然后，根據計稅余值和稅率計算應繳納的房產稅。

　　7、車船稅計算

　　題目：某企業擁有載貨汽車5輛，每輛車的凈噸位為10噸，車船稅的稅率為每噸60元。請計算該企業本年度應繳納的車船稅。

　　解題方向：根據車輛數量和每輛車的凈噸位計算總噸位；然后，根據總噸位和稅率計算應繳納的車船稅。

　　8、城鎮土地使用稅計算

　　題目：某企業占地面積為3000平方米，其中生產經營用地2500平方米，學校用地500平方米。城鎮土地使用稅的稅率為每平方米5元。請計算該企業本年度應繳納的城鎮土地使用稅。

　　解題方向：根據生產經營用地面積和稅率計算應繳納的城鎮土地使用稅；注意學校用地等免稅面積應從總面積中扣除。

　　9、印花稅計算

　　題目：某企業與另一企業簽訂了一份購銷合同，合同金額為100萬元。請計算該企業應繳納的印花稅（印花稅稅率為0.3%）。

　　解題方向：根據合同金額和印花稅稅率計算應繳納的印花稅。

　　10、資源稅計算

　　題目：某礦山企業開采并銷售了一批礦石，銷售量為1000噸，每噸銷售價格為500元（不含稅），資源稅的稅率為5%。請計算該企業應繳納的資源稅。

　　解題方向：根據銷售量和銷售價格計算銷售收入；然后，根據銷售收入和稅率計算應繳納的資源稅。

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