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2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》真題及答案(部分)
2016年注冊會計(jì)師考試第一天已經(jīng)結(jié)束了，考試真題答案已經(jīng)在網(wǎng)上陸續(xù)公布，為了幫助考生們預(yù)估自己的成績，以下是百分網(wǎng)小編搜索整理的關(guān)于注冊會計(jì)師《審計(jì)》部分真題答案，供參考借鑒，希望對大家有所幫助!想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
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單選題：
1、下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說法中，錯(cuò)誤的是()
A.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期
B.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期
C.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見
D.在特殊情況下，注冊會計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告
【答案】C
【解析】審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，A正確。
2、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其評估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的是()
A.被審計(jì)單位對母公司的銷量占總銷量的50%
B.被審計(jì)單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益
C.被審計(jì)單位銷售產(chǎn)品給子公司的價(jià)格低于銷售給第三方的價(jià)格
D.被審計(jì)單位與收購交易的對方簽訂了對賭協(xié)議
【答案】B
【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)及超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)，B選項(xiàng)中與實(shí)際控制人之間進(jìn)行的重要子公司轉(zhuǎn)讓，屬于超出了正常經(jīng)營的事項(xiàng)，并且二者之間為關(guān)聯(lián)方，B正確。
3、下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是( )
A.擴(kuò)大控制測試的范圍
B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序
C.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性
D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量
【答案】A
解析：選項(xiàng)A針對的是控制測試，即當(dāng)針對控制運(yùn)行的有效性需要獲取更具有說服力的審計(jì)證據(jù)時(shí)，可能需要擴(kuò)大控制測試的范圍。
4、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是()
A注冊會計(jì)師對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C.注冊會計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)
D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)時(shí)控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
【答案】C
解析：如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，這種情況下，可能沒有實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，A錯(cuò)誤;注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，B錯(cuò)誤;如果在其中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，D錯(cuò)誤。
5、下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是( )
A.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件
B.函證定期存款的相關(guān)信息
C.對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證
D.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件
【答案】D
解析：對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，選項(xiàng)D不正確
多選題：
1、下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃活動的有( )A.確定重要性
確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
【答案】BD
【解析】具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序;重要性水平是在總體審計(jì)策略確定的;是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不是在具體審計(jì)計(jì)劃確定的。
2、下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯(cuò)誤的是( )
A 被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)
B 由被審計(jì)單位的轉(zhuǎn)交注冊會計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)
C 以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)
D 詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)A，只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會計(jì)師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，也是可以獲取可靠的審計(jì)證據(jù)的。選項(xiàng)D，無論是采用紙質(zhì)還是電子介質(zhì)，被詢證者的回函中都可能包括免責(zé)或其他限制條款。
3、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有( )。
A 有助于審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作
B 便于后任注冊會計(jì)師審閱
C 便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查
D 保留對未來審計(jì)工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄
【答案】ACD
【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的： 1.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ); 2.提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。 除上述目的外，編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：1.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作; 2.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號——對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任; 3.便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況; 4.保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄; 5.便于會計(jì)師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查; 6.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
4、下列有關(guān)利用以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的有( )。
A如果擬信賴以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)對通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)。
B如果擬信賴的控制在本期末發(fā)生變化，注冊會計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運(yùn)行的有效性
C如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，內(nèi)部控制應(yīng)對的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測試與上次控制測試的時(shí)間間隔越短
D如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)對考慮以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)
【答案】ABD
5、下列各項(xiàng)中，屬于適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)應(yīng)具備的特征有( )。
A中立性
B一致性
C準(zhǔn)確性
D完整性
【答案】AD
【解析】適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)對具備下列所有特征：1、相關(guān)性，2、完整性，3、可靠性，4、中立性，5、可理解性，所有選擇AD。
簡答題：
ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部分經(jīng)理批準(zhǔn)，??(缺文字)總經(jīng)理批準(zhǔn)，A注冊會計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，實(shí)施了控制測試，結(jié)果滿意。
(2)為查找未付賬的應(yīng)付賬款，A注冊會計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方??(缺文字)相關(guān)憑證，并結(jié)合??，檢查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料，結(jié)果滿意。
(3)由于2015年人員工資和維修材料價(jià)格連續(xù)上漲，甲公司實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出于??相差較大，A注冊會計(jì)師就要管理層就該差異進(jìn)行追溯調(diào)整。
(4)甲公司有一筆賬齡三年以上，??(缺文字)的其它應(yīng)付款，因2015年度未發(fā)生變動，A注冊會計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
(5)甲公司年末與固定資產(chǎn)棄置義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為200萬元，A注冊會計(jì)師作出了300萬元到360萬元之間的區(qū)間估計(jì)，與管理層溝通后同意其按100萬元的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)整。
針對上述(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
【答案】
(1)不恰當(dāng)。請購單應(yīng)該連續(xù)編號，如果未連續(xù)編號，就屬于內(nèi)控缺陷，審批權(quán)限也有問題，如果超過最高限額的，應(yīng)該由集團(tuán)決策審批。
(2)恰當(dāng)，參加教材P236
(3)不恰當(dāng)。該差異采用未來適用法，不用追溯調(diào)整。本題調(diào)高預(yù)計(jì)值即可。
(4)不恰當(dāng)。A注冊會計(jì)師應(yīng)該實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，驗(yàn)證該筆款項(xiàng)是否可以盡快支付，債權(quán)方是否還存在。如果債權(quán)方不存在了，就應(yīng)該轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。
(5)恰當(dāng)。
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