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2016注冊會(huì)計(jì)師《稅法》強(qiáng)化練習(xí)題及答案
1、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)(位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，2015年12月計(jì)算的應(yīng)納增值稅為-89萬元，出口自產(chǎn)貨物免抵退稅額120萬元;將其自行研發(fā)的符合條件的節(jié)能環(huán)保技術(shù)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)某科技開發(fā)公司，取得轉(zhuǎn)讓收入60萬元，其中技術(shù)咨詢收入5萬元。對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的是( )。
A.該企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納營業(yè)稅2.75萬元
B.2015年12月該企業(yè)應(yīng)退增值稅120萬元
C.該企業(yè)的技術(shù)咨詢收入應(yīng)繳納營業(yè)稅0.25萬元
D.2015年12月該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅2.17萬元
【答案】D
【解析】對單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，屬于營改增業(yè)務(wù)，但免征增值稅。出口退稅中應(yīng)退稅額89萬元，免抵稅額=120-89=31(萬元)，應(yīng)納城建稅=31×7%=2.17(萬元)。
2、位于市區(qū)的甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2015年8月從農(nóng)民手中收購一批原木，收購憑證上注明價(jià)款30000元，將其運(yùn)到位于縣城的乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成實(shí)木地板，乙企業(yè)當(dāng)月加工完畢并由甲企業(yè)收回，向甲企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)18000元，已知乙企業(yè)無同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格，實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳的城建稅為( )元。
A.64.95
B.116.05
C.169.84
D.49.82
【答案】B
【解析】城建稅的適用稅率，應(yīng)當(dāng)按照納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行，但是由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行，所以甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳的城建稅=[30000×(1-13%)+18000]/(1-5%)×5%×5%=116.05(元)。
3、下列選項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納契稅的是( )。
A.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局
B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司
C.承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的社會(huì)團(tuán)體
D.購買花園別墅的住戶
【答案】D
【解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅;社會(huì)團(tuán)體承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研、教學(xué)的，免征契稅。
4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項(xiàng)所得中，按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是( )。
A.銷售貨物所得
B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.利息所得
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來源地;選項(xiàng)B：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地;選項(xiàng)c：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資方所在地確定所得來源地
5、某企業(yè)是生產(chǎn)電機(jī)的企業(yè)，在境外設(shè)有營業(yè)機(jī)構(gòu)。2015年該企業(yè)的境內(nèi)甲營業(yè)機(jī)構(gòu)盈利1000萬元，境內(nèi)乙營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損150萬元，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損100萬元。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，關(guān)于各營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損的處理，下列表述正確的是( )。
A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利
B.境內(nèi)乙營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)甲營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利
C.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損是否抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，適用境外營業(yè)機(jī)構(gòu)所在國的法律
D.境內(nèi)甲營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利先彌補(bǔ)境內(nèi)乙營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損，有余額的部分再彌補(bǔ)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損
【答案】B
【解析】企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
6、某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2014年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)300箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實(shí)木地板200箱，已知上月外購實(shí)木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅()。(消費(fèi)稅稅率5%)
A、5萬元
B、20萬元
C、4.5萬元
D、8萬元
【正確答案】D
【答案解析】外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬元)
7、某保險(xiǎn)公司2012年4月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的取得保費(fèi)收入1000萬元，其中分給境外再保險(xiǎn)人的分保費(fèi)用200萬元。另外取得攤回分保費(fèi)用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()。
A、36萬元
B、37.5萬元
C、40萬元
D、50萬元
【正確答案】C
【答案解析】中華人民共和國境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營業(yè)稅。保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。
應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬元)
8、某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)2014年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租廠房收到租金30萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為()。
A、18.15萬元
B、24.15萬元
C、21.78萬元
D、16.8萬元
【正確答案】A
【答案解析】根據(jù)城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定，城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加均以納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額為計(jì)稅依據(jù);進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅，但由于沒有享受過我國的市政設(shè)施，不繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。本題應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(180+30×5%)×(5%+3%+2%)=18.15(萬元)。
9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是()。
A、出口關(guān)稅稅額
B、單獨(dú)列明的支付給境外的傭金
C、貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用
D、貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)
【正確答案】D
【答案解析】出口貨物完稅價(jià)格不包括出口關(guān)稅稅額。
10、某市房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，取得收入是20000萬元，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行;該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為1100萬元。該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅是()。
A、1500萬元
B、2000萬元
C、2500萬元
D、1770萬元
【正確答案】D
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為10000×10%=1000萬元;其他扣除項(xiàng)目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計(jì)算的加計(jì)扣除費(fèi)用，其他扣除項(xiàng)目=10000×20%=2000萬元。則應(yīng)扣除項(xiàng)目金額=10000+1000+2000+1100=14100(萬元)。增值額=20000-14100=5900(萬元)，增值率=5900÷14100×100%=41.84%，應(yīng)納的土地增值稅=5900×30%=1770(萬元)
11、某鹽場2014年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅()。
A、20000元
B、35000元
C、45000元
D、60000元
【正確答案】C
【答案解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=1500×40-3000×5=45000(元)
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