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2016注冊會計師《審計》訓練題（含答案）

　　2016年注冊會計師考試報名時間為2016年4月1日-30日，為了幫助考生全面備戰，下面百分網小編為大家帶來2016注冊會計師《審計》訓練題(含答案)，供大家參考學習，預祝考生備考成功!

2016注冊會計師《審計》訓練題（含答案）

　　練習題一

　　1、在小型被審計單位審計中，可能無法獲取以文件形式存在的有關控制環境要素的審計證據，注冊會計師應當重點了解( )

　　A、小型被審計單位內部控制要素能否實現其目標

　　B、管理層使用的關鍵財務業績指標

　　C、管理層對內部控制設計的態度、認識和措施

　　D、管理層如何識別和應對經營風險

　　【答案】C

　　2、公司法規定的有限責任公司注冊資本法定限額是( )

　　A、人民幣 3 萬元

　　B、人民幣 10 萬元

　　C、人民幣 1000 萬元

　　D、人民幣 500 萬元

　　【答案】A

　　3、在復核和測試管理層作出會計估計的過程時，實施審計程序的性質、時間和范圍取決于下列哪些因素( )。

　　A、評估的重大錯報風險

　　B、注冊會計師對管理層會計估計程序和方法的了解與評價

　　C、會計估計在財務報表中的重要性

　　D、管理層凌駕于控制之上的可能性

　　【答案】ABCD

　　4、當注冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面作1出公允表達時，注冊會計師應當視其影響的重大與廣泛程度，出具( )的報告。

　　A、保留結論

　　B、無法提出結論

　　C、無保留結論

　　D、否定結論

　　【答案】AD

　　5、存在下列哪些情形時，注冊會計師依據樣本得出的結論可能與對總體實施同樣的審計程序得出的結論不同，出現不可接受的風險( )。

　　A、從總體中選擇的樣本量過大

　　B、從總體中選擇的樣本量過小

　　C、選擇的抽樣方法對實現特定目標不適當

　　D、未對發現的例外事項進行恰當的追查

　　【答案】BCD

　　6、當識別出控制的運行存在誤差時，注冊會計師應當進行專門調查，并考慮下列( )事項。

　　A、已識別的誤差對財務報表的直接影響

　　B、已識別的誤差對財務報表的間接影響

　　C、內部控制的有效性及其對審計方法的影響

　　D、誤差產生的原因

　　【答案】ACD

　　7、內部控制的人工成分在處理下列哪些情形時可能更為適當( )。

　　A、存在大量或重復發生的交易

　　B、存在難以定義、防范或預見的錯誤

　　C、為應對情況的變化，需要對現有的自動化控制進行調整

　　D、監督自動化控制的有效性

　　【答案】BCD

　　8、首次接受委托時，按照有關規定實施審計程序后，仍未能獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當考慮出具( )審計報告。

　　A、標準

　　B、保留意見或無法表示意見

　　C、否定意見

　　D、帶強調事項段的無保留意見

　　【答案】B

　　9、在總體較大的情況下，下列哪項與確定樣本規模無關( )

　　A、總體的預計誤差額

　　B、總體變異性

　　C、總體規模

　　D、可接受風險水平

　　【答案】C

　　10、下列哪些措辭應當出現在否定意見審計報告中?( )

　　A、 “除……的影響外”

　　B、 “由于上述問題造成的重大影響”

　　C、 “鑒于上述事實”

　　D、 “由于受到前段所述事項的重大影響”

　　【答案】BD

　　11、由于關聯方關系的性質可能導致與關聯方交易有關的審計證據有限，注冊會計師可以向下列( )與交易相關的人員和機構函證或與之討論相關信息。

　　A、銀行

　　B、律師

　　C、擔保人

　　D、代理商

　　【答案】ABCD

　　12、在分析管理層要求不實施函證的原因時，注冊會計師應當保持職業懷疑態度，并考慮下列哪些因素( )。

　　A、管理層是否誠信

　　B、是否可能存在重大的舞弊或錯誤

　　C、替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當的審計證據

　　D、內部控制是否值得信賴

　　【答案】ABC

　　13、如果與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當出具( )的審計報告。

　　A、帶強調事項段的無保留意見

　　B、保留意見的審計報告

　　C、否定意見的審計報告

　　D、無法表示意見的審計報告

　　【答案】BC

　　14、下列哪些情況屬于比較數據存在重大錯報( )。

　　A、經審計的上期財務報表存在重大錯報，但因注冊會計師未發現而未在針對上期財務報表出具的審計報告中對該事項發表非無保留審計意見，本期比較數據未更正

　　B、上期財務報表存在重大錯報且未經注冊會計師審計，本期比較數據未更正

　　C、上期財務報表不存在重大錯報，但比較數據與上期財務報表存在重大不一致

　　D、上期財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情況下比較數據未按照適用的會計準則和相關會計制度進行調整

　　【答案】ABCD

　　15、就了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險來說，以下哪些內容應形成審計工作記錄( )

　　A、項目組對由于舞弊或錯誤導致財務報表發生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結論

　　B、注冊會計師對被審計單位及其環境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風險評估程序

　　C、注冊會計師在財務報表層次和認定層次識別、評估出的重大錯報風險

　　D、注冊會計師識別出的特別風險和僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險，以及對相關控制的評估

　　【答案】ABCD

　　16、下列哪些文件通常應作為審計工作底稿保存( )

　　A、重大事項概要

　　B、財務報表草表

　　C、有關重大事項的往來信件

　　D、對被審計單位文件記錄的復印件

　　【答案】ACD

　　17、項目負責人對審計業務的監督應當包括( )。

　　A、追蹤審計業務的進程

　　B、考慮項目組各成員的素質和專業勝任能力，以及是否有足夠的時間執行審計工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執行審計工作

　　C、解決在審計過程中發現的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案

　　D、識別在審計過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項

　　【答案】ABCD

　　18、當存在下列( )情形時，注冊會計師應當出具否定意見審計報告。

　　A、財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制

　　B、未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

　　C、財務報表未能揭示被審計單位的發展前景

　　D、被審計單位持續經營能力存在重大疑慮

　　【答案】AB

　　19、下列哪些屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施( )

　　A、提供更多的督導

　　B、向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度

　　C、選擇實質性方案實施進一步審計程序

　　D、只在期末實施實質性程序

　　【答案】AB

　　20、在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列哪些因素( )。

　　A、確定的重要性水平

　　B、被審計單位生成相關信息的信息系統的可靠性

　　C、評估的重大錯報風險

　　D、計劃獲取的保證程度

　　【答案】ACD

　　練習題二

　　1、關于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是(　　)。

　　A. 實質性方案

　　B. 綜合性方案

　　C. 僅實施控制測試

　　D. 風險評估程序為主

　　【答案】B

　　【考點】實質性程序

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項B恰當。注冊會計師從權衡成本效益角度考慮通常應當采用綜合性方案。

　　2、假設ABC會計師事務所自2010年6月1日開始連續3年承接了甲公司財務報表審計業務。其中，2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業務關系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當的是(　　)。

　　A. 2010年6月1日至2013年3月5日

　　B. 2010年6月1日至2013年5月1日

　　C. 2010年1月1日至2013年3月5日

　　D. 2010年1月1日至2013年5月1日

　　【答案】D

　　【考點】與審計客戶長期存在業務關系

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項D恰當。注冊會計師應當在審計業務間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中，保持獨立性的時間起點是2010年1月1;終點以“審計報告日和終止業務關系日”二者熟晚的時間為依據，即2013年5月1日。

　　3、在確定審計證據相關性時，注冊會計師無需考慮的是(　　)。

　　A. 特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

　　B. 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

　　C. 從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

　　D. 只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

　　【答案】C

　　【考點】審計證據的性質

　　【難易程度】★★

　　【解析】注冊會計師確定審計證據相關性時應當考慮的因素包括三個方面：(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關; (2)有關某一特定認定(如存貨的存在認定)的審計證據，不能替代與其他認定(如該存貨的計價認定)相關的審計證據;(3)不同來源或不同性質的審計證據可能與同一認定相關。選項C討論的是審計證據的可靠性;選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據相關性時應考慮的因素。

　　4、注冊會計師希望從2000張編號為0001—2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1000，采用系統抽樣法下，抽取到的第4個樣本號為(　　)。

　　A. 1100

　　B. 1200

　　C. 1300

　　D. 1400

　　【答案】C

　　【考點】審計抽樣的基本原理和步驟

　　【難易程度】★★

　　【解析】間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本編號應為：1000+(4-1)×100=1300。

　　5、如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當的是(　　)。

　　A. 每年測試一次

　　B. 每年測試兩次

　　C. 每兩年測試一次

　　D. 每三年至少測試一次

　　【答案】D

　　【考點】控制測試

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項D恰當。當控制自上次測試后未發生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風險的控制時，注冊會計師應當每三年至少測試一次。

　　6、關于注冊會計師針對特殊類型存貨實施的監盤程序，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A. 針對木材、鋼筋盤條、管子等存貨，通過檢查標記或標識，利用專家或被審計單位內部有經驗人員的工作

　　B. 針對堆積型存貨，運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄等

　　C. 針對散裝物品類存貨，使用容器進行監盤或通過預先編號的清單列表加以確定

　　D. 針對貴重金屬類的存貨，檢查標記或標識

　　【答案】D

　　【考點】審計過程與審計目標的實現

　　【難易程度】★★

　　【解析】針對貴重金屬類的存貨，應該選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作，而不是簡單的檢查標記或標識，故選項D不正確。

　　7、下列審計程序中，通常不用作實質性程序的是(　　)。

　　A. 重新計算

　　B. 分析程序

　　C. 檢查

　　D. 重新執行

　　【答案】D

　　【考點】獲取審計證據的審計程序

　　【難易程度】★★

　　【解析】根據審計程序使用的目的，重新執行僅用于控制測試，獲取審計證據證實已設計并正在執行的控制活動是否能夠有效地防止、發現并糾正錯報發生，即控制活動運行是否有效。

　　8、關于影響設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以下因素中，最相關的是(　　)。

　　A. 財務報表層次重大錯報風險

　　B. 認定層次重大錯報風險

　　C. 財務報表整體重要性水平

　　D. 認定層次實際執行的重要性水平

　　【答案】B

　　【考點】針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項B正確。注冊會計師根據評估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序。

　　9、關于對審計報告的以下理解中，不恰當的是(　　)。

　　A. 在實施審計工作的基礎上才能出具審計報告

　　B. 應當以書面形式出具審計報告

　　C. 必須獲取充分、適當的審計證據的情況下才能出具審計報告

　　D. 通過在審計報告簽字以履行其審計責任

　　【答案】C

　　【考點】審計報告概述

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項C不恰當。在審計過程中可能因為審計范圍的重大限制，無法獲取充分、適當的審計證據，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告。

　　10、A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下關于A注冊會計師考慮內部審計活動及其可能對審計程序的影響的表述中，不恰當的是(　　)。

　　A. A注冊會計師必須了解甲公司的內部審計工作

　　B. 考慮內部審計活動有利于A注冊會計師評估甲公司2011年財務報表重大錯報風險

　　C. 利用可信賴的內部審計工作相關成果可以保證A注冊會計師審計質量

　　D. 利用可信賴的內部審計工作相關成果可以提高A注冊會計師審計工作效率

　　【答案】C

　　【考點】利用內部審計工作

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項C不恰當。根據《CSA第1411號一利用內部審計工作》，注冊會計師利用可信賴的內部審計工作相關成果可以提高其財務報表審計工作效率，但不能指望利用內部審計工作結果保證其審計質量，注冊會計師對其發表的審計意見獨立承擔責任。

　　11、以下關于具體審計計劃的各種說法中，不恰當的是( )。

　　A. 制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當的審計證據以將檢查風險降至可接受的低水平

　　B. 具體審計計劃的核心內容是確定審計程序的性質、時間安排和范圍、

　　C. 具體審計計劃的內容包括何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何對審計工作底稿進行復核

　　D. 具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據等原因進行必要的更新和修改

　　【答案】C

　　【考點】總體審計策略和具體審計計劃

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項C屬于總體審計策略的內容。

　　12、下列有關審計風險模型的判斷中，正確的是(　　)。

　　A. 審計風險模型要求注冊會計師將審計資源配置到最容易導致財務報表出現重大錯報的領域

　　B. 審計風險模型將風險的視角從企業的內部控制轉向了企業的管理制度

　　C. 以審計風險模型為基礎進行的審計為制度基礎審計方法

　　D. 審計風險模型是審計抽樣的基礎，在運用風險導向審計時，將不會采用選取全部項目進行測試

　　【答案】A

　　【考點】注冊會計師審計的起源與發展

　　【難易程度】★★

　　【解析】審計風險模型的出現，從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源分配到最容易導致財務報表出現重大錯報的領域。

　　13、以下對審計檔案的陳述中，不恰當的是 (　　)。

　　A. 對每項具體審計業務，注冊會計師應當將審計工作底稿歸整為審計檔案

　　B. 永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

　　C. 當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

　　D. 永久性檔案需要永久保存，當期檔案至少保存l0年

　　【答案】D

　　【考點】審計工作底稿的歸檔

　　【難易程度】★★

　　【解析】不論是永久性檔案還是當期檔案，會計師事務所要求從審汁報告日起至少保存10年。

　　14、ABC有限責任會計師事務所的以下人員中，對業務質量控制承擔最終責任的是(　　)。

　　A. 高級審計合伙人

　　B. 審計項目經理

　　C. 審計項目合伙人

　　D. 主任會計師

　　【答案】D

　　【考點】質量控制制度的目標和對業務質量承擔的領導責任

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項D恰當。在有限責任會計師事務所中，主任會計師對業務質量控制制度承擔最終責任。

　　15、如果注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則更傾向于采用(　　)。

　　A. 實質性方案

　　B. 綜合性方案

　　C. 僅通過實質性程序無法應對的審計方案

　　D. 以控制測試為主的審計方案

　　【答案】A

　　【考點】針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項A恰當。如果注冊會計師評估財務報表層次重大錯報風險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質性方案。

　　16、A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在具體實施存貨監盤程序的下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是(　　)。

　　A. 對于已作質押的存貨，向甲公司債權人函證與被質押存貨相關的內容

　　B. 對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

　　C. 對于因性質特殊而無法監盤的存貨，實施向客戶或供應商函證等審計程序

　　D. 甲公司相關人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

　　【答案】D

　　【考點】生產與存貨循環的實質性程序

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項D的做法不恰當，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進人現場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現場觀察。選項A的做法恰當，對于甲公司已作質押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應當向甲公司債權人函證以證實該批存貨的存在;選項B的做法恰當，對于甲公司受托代存的所有權不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權人函證以確認該部分存貨的所有權;選項c的做法恰當，對于甲公司性質特殊而無法監盤的存貨，注冊會計師應當復核采購、生產和銷售記錄，以獲取充分、適當的審計證據，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應商函證。

　　17、根據職業道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經承接了甲上市公司2012年財務報表審計業務，則應當從業務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是(　　)。

　　A. 與甲公司財務總監討論職業道德基本原則

　　B. 向甲公司獨立董事咨詢

　　C. 向甲公司治理層披露審計服務性質

　　D. 由審計項目組以外的更有經驗的注冊會計師復核已執行的審計工作

　　【答案】A

　　【考點】職業道德概念框架的具體運用

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監屬于管理層，因此，和財務總監討論職業道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業道德基本原則問題。

　　18、審計風險與審計失敗的主要區別在于(　　)。

　　A. 注冊會計師是否查出了財務報表的重大錯誤

　　B. 注冊會計師是否提出了錯誤的審計意見