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2016年注冊會計師《稅法》備考練習題及答案
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一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1. 下列有關稅法基本原則的表述中，錯誤的是( )。
A. 稅收法律主義的功能側重于保持稅法的可預測性和穩定性
B. 實質課稅的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性
C. 根據稅收公平主義原則納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款
D. 根據稅收公平主義原則納稅人既可以要求實體利益的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平
答案：C
解析：根據稅收合作信賴主義原則納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款，另一方面沒有充足的依據，稅務機關不能提出對納稅人是否依法納稅有所懷疑，納稅人有權利要求稅務機關予以信任。見教材5頁第二段。
2.下列有關稅法解釋的表述中，錯誤的是( )。
A.稅法解釋具有普遍性和一般性
B.檢察解釋和審判解釋可以作為辦案與適用法律和法規的依據
C.在適用法律的過程中，如果審判解釋和檢查解釋有原則分歧，應報請國務院解釋或決定
D.稅法立法解釋通常為事后解釋
答案：C
解析：稅法解釋的效力不限于具體的法律事件或事實，而且具有普遍性和一般性，A正確;
司法解釋的主體只能是最高人民法院(審判解釋)和最高人民檢察院(檢察解釋)，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規的依據，B正確。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權力。在適用法律的過程中，如果審判解釋和檢查解釋有原則分歧，應報請全國人大常委會解釋或決定 ，C錯誤; 我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。D正確。
3.稅務規章是稅務部門規章的簡稱。下列有關稅務規章的表述，正確的是( )。
A.在國家稅務總局公報上刊登的稅務規章文本為標準文本
B.稅務規章由由各級稅務機關負責解釋
C.稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致，國務院認為適用稅務規章的，地方性法規就不再適用了
D.人民法院在行政訴訟中對規章“參照”適用，對不適當的稅務規章予以撤銷
答案：A
解析：審議通過的稅務規章，報局長簽署后予以公布，在國家稅務總局公報上刊登的稅務規章文本為標準文本，A正確;稅務規章由由國家稅務總局負責解釋，B錯誤;稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致，國務院認為適用稅務規章的，應當提請全國人大常委會裁決。C錯誤;人民法院在行政訴訟中對規章“參照”適用，對不適當的稅務規章不能宣布無效或予以撤銷，但有權不適用不適當的稅務規章，D錯誤。
4.下列有關稅收管轄權的表述中，錯誤的是( )。
A.目前世界上的稅收管轄權包括來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權
B.稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性
C.對跨國營業所得來源地的確認，一般都采用營業機構或場所所在地標準
D.對跨國投資所得行使來源地管轄權的約束標準
答案：C
解析：對跨國營業所得行使來源地管轄權的約束標準，國際上對跨國經營所得來源地的確認，一般都采用營業活動發生地標準。見教材39頁最后一段。
5.我國個人所得稅實施條例規定：‘‘在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人”，國家稅務總局《征收個人所得稅若干問題的規定》將“習慣性居住”解釋為“實際居住或在某一個特定時期內的居住地”。這一稅法解釋屬于( )。
A.司法解釋 B.字面解釋 C.擴充解釋 D.限制解釋
答案：D
解析：見教材11頁第二段。由于對“習慣性居住”加以限定，其范圍窄于“習慣性居住”的字面含義，屬于限制解釋。
6.關于國際稅法，下列說法錯誤的是( )
A轉讓定價稅制是某一稅種的專門稅制，其管轄對象是公司集團內部的關聯交易
B國際稅法的基本原則包括國家稅收主權原則、國際稅收分配公平原則以及國際稅收中性原則
C自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準和意愿標準
D國際稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法
答案：A
解析：本題知識面較廣，見教材第一章第四節，對于轉讓定價稅制并不像流轉稅制、所得稅制一樣是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗稱的稱謂，其管轄對象是公司集團內部的關聯交易
7.下列關于稅務規章權限范圍的說法，錯誤的是( )
A只有法律或國務院行政法規等對稅收事項已有規定的情況下，才可以制定稅務規章
B制定稅務規章的目的是執行法律和國務院的行政法規、決定、命令，不能另行創設法律和
國務院行政法規、決定、命令沒有規定的內容
C稅務規章原則上不得重復法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容
D對于涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，一般應提請國務院制定行政法規，若制定
行政法規條件不成熟，稅務機關可以單獨制定稅務規章。
答案：D
解析：對于涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，一般應提請國務院制定行政法規，若制定行政法規條件不成熟，稅務機關應當與其他部門聯合制定規章，單獨制定稅務規章無效。
8、下列各項屬于我國稅法規定的納稅人權利的是( )
A.要求稅務機關為其保密
B.依法進行帳簿、憑證管理
C.按期進行納稅申報
D.接受并配合稅務機關的稅務檢查
【答案】 A
【解析】 根據稅收征管法的規定，納稅人的權利可以歸納如下：依法申請享受稅收優惠政策、退回多交稅金、依法提起行政復議和稅務行政訴訟、要求稅務機關為其保密的權利、依法請求稅務機關對違法行為造成損失給予賠償的權利等。見教材35頁
9.稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據的方式實現減免稅的一種形式，下列項目屬于稅基式減免方式的是( )。
A.零稅率
B.跨期結轉
C.抵免稅額
D.減半征收
答案：B
解析：零稅率屬于稅率式減免，跨期結轉屬于稅基式減免;抵免稅額與減半征收均屬于稅額式減免。
10.某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2008年6月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得不含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業上述業務應繳納增值稅( )。
A.0.42萬元
B.0.48萬元
C.0.54萬元
D.0.58萬元
答案：D
解析：2008年小規模生產企業的增值稅征收率為6%。銷售小汽車售價超過原值，按4%計算減半征收增值稅。增值稅=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬元)
11.某裝飾材料銷售公司，2008年4月購進裝飾材料，增值稅專用發票注明價款200萬元，當月銷售裝飾材料不含稅銷售額為400萬元。另外完成一項裝修工程，收取裝修款50萬元，裝修中購進木材、五金等材料取得的增值稅專用發票注明價款7萬元，電焊機一臺3萬元，金屬切割機2萬元，均取得增值稅專用發票，且發票在本月均通過認證，所購進材料已經驗收入庫。該公司的銷售業務與裝修業務未能單獨核算，則該公司當月應納增值稅額為( )萬元。
A 41.31 B 37.725 C 42.5 D 40.075
答案：D
解析： 由于銷售業務與裝修業務未能單獨核算，應一并計算增值稅。所以對于裝修業務所購進的材料進項稅額也是允許抵扣的。但由于是2008年的業務，購進的固定資產進項稅額是不得抵扣的。
銷項稅=400×17%+50÷1.17×17%=75.265萬元
進項稅=(200+7)×17%=35.19萬元
應納增值稅=75.265-35.19=40.075萬元
12、某物資貿易公司為一般納稅人，2008年7月份發生下列業務：將上月從小規模納稅人購進貨物(賬面成本63600元)用于企業在建工程;從一般納稅人購進貨物，取得增值稅專用發票上注明的銷售額為345000元，貨款本月支付90%;本月以分期收款方式銷售上月購進的材料，開具增值稅專用發票上注明銷售額為960000元，本月實際收到貨款200000元，合同規定本月應收貨款為320000元;采用預收貨款方式銷售貨物，按合同規定，本月收取定金30000元，貨物將于8月20日發出。本月購進貨物取得的專用發票均已經認證。本月該企業應納增值稅( )元
A -4250 B 850 C 108618 D 104550
答案：D
解析：準予抵扣的進項稅額=345000×17%=58650元
銷項稅額=960000×17%=163200元
應納增值稅額=163200-58650=104550元
本題注意：(1)取得稅控專用發票，本月通過認證，即可按發票上注明的稅款抵扣進項稅
(2)分期收款銷售，按合同約定收款日確認銷售額，但既然已經全額開具發票，就應該按照發票所注明的稅款確定銷項稅。
(3)預收貨款方式，貨物發出當天確認銷售額。計算銷項稅。
13、某工業企業為一般納稅人，2008年10月5日購進貨物取得增值稅專用發票，注明價款為450000元、增值稅為76500元;支付給運輸單位的購進運輸費用22500元，取得普通發票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業集體福利。本月取得的發票已經通過認證。則該企業當月應納增值稅額為( )元
A 6925 B 22540 C 36990 D 21150
答案：B
解析：
支付給運輸單位的購進運輸費用22500元，取得普通發票，其進項稅可以按7%抵扣
用于本企業集體福利的購進貨物，其進項稅不得抵扣，因此
準予抵扣的進項稅=(76500+22500×7%)×80%=62460元
銷項稅額=585000/(1+17%)×17%=85000元
應納增值稅額=85000-62460=22540元
14、某企業為增值稅一般納稅人，2008年10月購進原材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款為160000元、增值稅27200元，材料驗收入庫，發票當月通過認證。本月生產加工一批新產品450件，每件成本價格380元(無同類產品市場價格)，全部發放給本企業職工。月末盤存發現上月購進的原材料被盜，成本為50000元(其中含分攤的運輸費4650元)，則該企業當月應納增值稅額為( )元
A 12836.5 B 4777 C 13277 D 11658.50
答案：A
解析;自產產品發給職工應視同銷售，由于沒有同類產品市場價格，所以要按照組成計稅價格計算增值稅。
組成計稅價格=450×380×(1+10%)=188100元
銷項稅額=188100×17%=31977元
購進被盜的原材料，其已經抵扣的進項稅額應該轉出。
該批材料的成本由兩部分構成，即材料價款和扣除進項稅后的運輸費用
計入材料成本的運輸費用=4650元
材料價款=50000-4650=45350元
轉出的材料的進項稅額=45350×17%=7709.5元
轉出的運輸費用的進項稅額=4650/(1-7%)*7%=350元【可以設購進時，運費發票上注明的運輸費用是x，用x-x×7%=4650，則發票注明運輸費用是4650/(1-7%)，再乘以7%，即可計算轉出的運費進項稅額。】
應納增值稅=31977-27200+(7709.5+350)=12836.5
15.某生產企業為增值稅一般納稅人，2008年6月把資產盤點過程中不需用的部分資產進行處理：銷售已經使用4年的機器設備，取得收入9200元(原值為9000元);銷售自己使用過的應交消費稅的機動車2輛，分別取得收入11000元(原值為40000元)和64000元(原值為56000元);銷售給小規模納稅人庫存末使用的鋼材取得收入35000元，該企業上述業務應納增值稅為( )元。(以上收入均為含稅收入)
A.6916.24 B.5594.70 C.6493.16 D.6316.24
答案：C
解析：考核納稅人銷售自己使用過的固定資產應納增值稅的計算和銷售庫存貨物應納稅額的計算。
計算過程：9200÷(1+4%)×4%÷2=176.92(元)
64000÷(1+4%)×4%÷2=1230.77(元)
35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元)
應納增值稅=176.92+1230.77+5085.47=6493.16(元
16. 根據特定企業(或交易行為)的增值稅政策，下列表述錯誤的是( )
A核力發電企業生產銷售電力產品，自核電機組正式商業投產次月起15個年度內，統一實行增值稅先征后退政策，返還比例分三個階段逐級遞減
B黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，發生實物交割，應實行增值稅即征即退政策
C對市內免稅店銷售但在海關隔離區內提取免稅品的行為，不征收增值稅
D納稅人銷售免稅品不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發票或普通發票
答案：B
解析：本題考點較多(均為09年新增考點需掌握)。
(1)核電行業增值稅規定，見教材120頁
(2)黃金交易行為的征稅規定，見教材124頁，黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，發生實物交割但未出庫的免征增值稅，B錯誤。
(3)出境口岸免稅店有關增值稅規定，見教材128頁
17. 金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，計算征收消費稅的依據是()。
A.組成計稅價格 B.銷售全額
C.金銀首飾的銷售額 D.購銷差額
答案：B
解析：金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的應按照銷售額全額征收消費稅
18. 安裝企業承包制造企業設備的安裝工程，經雙方協商，設備由安裝企業提供并負責安裝，工程總價款為500萬元(其中安裝費100萬元，設備價款400萬元)。價款結清后，安裝企業應納營業稅額為( )萬元。
A 12 B 3 C 15 D 5
答案：B
解析：從事建筑安裝工程作業的營業額不應包括設備的價款，見教材205頁計稅依據第二段。
應納營業稅額=(500-400)×3%=3(萬元)。
19. 下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業應納消費稅額中扣除的是( )。
A.從工業企業購進已稅汽車輪胎生產的小汽車
B.從工業企業購進已稅酒精為原料生產的勾兌白酒
C.從工業企業購進已稅溶劑油為原料生產的溶劑油
D.從工業企業購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產的高爾夫球桿
答案：D
解析：選項A，從工業企業購進已稅汽車輪胎用于生產汽車輪胎才能扣除;選項B，從工業企業購進已稅酒精為原料生產的勾兌白酒不允許扣除;選項C，溶劑油用于連續生產應稅消費品不得抵扣，成品油中允許抵扣的是(石腦油、燃料油和潤滑油)
20.某有出口經營權的生產企業(一般納稅人)，2008年8月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規定的運輸發票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為人民幣13200元，材料均已驗收入庫;本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為人民幣348600元，下列表述正確的是( )。(題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%)
A.應退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D.應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
答案：C
解析：
計算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)
應納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)
當期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)
當期應退稅額=24050(元)
當期免抵稅額=43602-24050=19552(元)
21、根據現行增值稅的有關規定，下列說法正確的是( )。
A.企業出口的自用舊設備，不予退稅
B.增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，可以作為運輸費用抵扣進項稅
C.企業購置增值稅防偽稅控系統專用設備和通用設備支付的進項稅額可以抵扣
D.對銷售酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。
答案：C
解析：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，按照下列公式計算退(免)稅，應退稅額=增值稅專用發票所列明的金額×設備折余價值/設備原值×適用退稅率，所以A錯誤。
增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅，B錯誤
企業購置增值稅防偽稅控系統專用設備和通用設備支付的進項稅額可以抵扣。
對銷售除啤酒、黃酒之外的酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。
22. 某酒廠為一般納稅人，2008年5月銷售啤酒356噸，該酒廠啤酒的不含稅價款為2840元/噸;另外，每噸啤酒的包裝物不含稅銷售收入為120元，計入其他業務收入賬戶，每噸包裝物押金不含稅收入100元，計入其他應付款賬戶;向小規模納稅人銷售庫存材料，取得銷售收入15600元。該酒廠本月應納增值稅和消費稅合計是( )元
A.259725.87
B.264898.5
C.270405.87
D.275578.5
答案：C
解析：應納增值稅=【356×(2840+120)+15600÷1.17】×17%=181405.87元
應納消費稅=356×250=89000元
(注意啤酒出廠價格=2840+120+100=3060>3000，啤酒消費稅額為250元/噸)
二者合計=181405.87+89000=270405.87元
23、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2008年5月銷售一批化妝品，不含稅價款為200萬元，貨款已經收到，貨物已經發出，同時兩個月前收取包裝物租金3510元，押金23400元，購銷雙方約定，兩個月歸還包裝物并退還押金，但購貨方違約逾期未歸還包裝物，沒收押金。該化妝品廠2008年5月應納增值稅及消費稅合計為( )元
A 343400 B 343910 C 950510 D 949400
答案：D
解析：化妝品逾期未收回的押金應計入銷售額征稅，包裝物租金在發生時即2008年3月份計入價外費用。
應納增值稅=(2000000+23400÷1.17)×17%=343400元
應納消費稅=(2000000+23400÷1.17)×30%=606000元
應納增值稅和消費稅合計=343400+606000=949400元
24、某房地產公司自行建筑商品房出售，2008年8月有關經濟業務如下：建造職工住宅一棟，建造成本為485萬元;當月因某種原因將該棟職工住宅出售，取得收入800萬元;出租施工機械，取得租金收入10萬元。該公司物業部收取物業費200萬元，其中代業主支付的水、電、燃氣費共計100萬元。該省規定的成本利潤率為20%。則該公司2008年8月份應納營業稅為( )萬元
A 68.5 B 58.5 C 63.5 D 72.5
答案：C
解析：出售自建住宅應納營業稅=485×(1+20%)÷(1-3%)×3%+800×5%
=58萬元
出租施工機械租金收入應納營業稅=10×5%=0.5萬元
物業收入應納營業稅=(200-100)×5%=5萬元
應納營業稅合計=58+0.5+5=63.5萬元
25、下列各項中，符合城市維護建設稅相關規定的是( )。
A. 鐵道部應納城市維護建設稅的稅率按鐵道部所在地確定
B.營業稅納稅人跨省承包工程應按勞務發生地適用稅率繳納城市維護建設稅
C.流動經營的單位應隨同繳納“三稅”的經營地的適用稅率繳納城市維護建設稅
D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅
答案：C
解析：對鐵道部應納城建稅的稅率統一規定為5%，A錯誤。
納稅人從事跨省工程的，應向其機構所在地主管地方稅務機關申報納稅，所以城建設稅應按機構所在地適用稅率計算，B錯誤。
代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執行，D錯誤。
26.某商業企業2008年10月從國外進口一批化妝品，海關核定的關稅完稅價格為82000元(關稅稅率為20%，消費稅稅率為30%)，已取得海關開具的完稅憑證，購進當月該企業把其中的一部分化妝品在國內市場銷售，取得不含稅銷售收入112000元。假定不考慮其他業務，則該企業2008年10月份銷售環節應納稅額是( )。
A，應納消費稅為8556.52元，應納增值稅為 18182.61元
B. 應納消費稅為8556.52元，應納增值稅為857.39元
C. 應納消費稅為0元，應納增值稅為18182.61元
D. 應納消費稅為0元，應納增值稅為-2865.71元
答案：D
解析：要求計算“銷售環節”的稅金。
計算過程：
組成計稅價格=(82000+82000×20%)÷(1-30%)=128857.14(元)
進口環節應納增值稅=128857.14×17%=21905.71(元)
進口環節應納消費稅=128857.14×30%=38657.14(元)
銷售進口應稅消費品應納增值稅=112000×17%-21905.71=-2865.71(元)
銷售進口應稅消費品，在銷售環節不再繳納消費稅
27. 按照現行消費稅制度規定，納稅人委托加工應稅消費品，由受托方代收代繳稅款，以下可以由委托方回原地納稅的是( )。
A.委托國有企業加工應稅消費品
B.委托私營企業加工應稅消費品
C.委托外商投資企業加工應稅消費品
D.委托個體經營者加工應稅消費品
答案：D
解析：納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。
28.某商業企業(一般納稅人)2008年4月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業上述業務應納增值稅及消費稅合計為( )元。
A.4048.29 B.24504.37 C.24537.71 D. 20456.08
答案：B
解析：銷售金銀首飾在零售環節繳納消費稅;但鍍金及鍍金鑲嵌首飾除外。
應納消費稅=(58950+35780)÷1.17×5%=4048.29元
應納增值稅=(58950+35780+32898+12378+780)÷1.17×17%=20456.08元
二者合計=4048.29+20456.08=24504.37元
29. 某建筑安裝公司以清包工的方式完成一項裝飾工程，向客戶收取的人工費1000萬元，管理費200萬元，輔助材料費用158萬元，另外，建設單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎42萬元。則該企業應納營業稅為( )。
A.70萬元 B.42萬元
C.60萬元 D.100萬元
答案;B
解析：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入確認計稅營業額(營業額不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)。對于提前竣工獎應計入營業額征稅。
應納營業稅的計稅依據為1000+200+158+42=1400萬元
應納營業稅=1400×3%=42萬元
30. 根據現行營業稅稅收制度的規定，下列業務收入按"服務業"稅目征收營業稅的是( )。
A. 遠洋運輸企業從事期租業務收入
B. 工程設計單位只負責工程設計任務，不參與工程施工取得的收入
C. 航空勘探、爆破勘探
D. 轉讓土地使用權
答案：B
解析：A按照“運輸業”征稅;C按照“建筑業”征稅;D按照“轉讓無形資產”征稅。
31、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產品市場價格，受托方代收代繳消費稅時，應代收代繳的城建稅及教育費附加為( )元。
A 750 B 1200 C 975 D 1275
答案：B
解析：由受托方代征代扣“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代征代扣城建稅及教育費附加。
應代繳的消費稅=【(40000+5000)÷(1-25%)】×25%=15000元
代征代扣城建稅及教育費附加=15000×(5%+3%)=1200元
32、某單位將2008年6月從汽車廠銷售中心購進的小轎車底盤進行更換，該轎車購進時普通發票上注明價款為234000元，修理工具價款2340元;國家稅務總局對這種轎車核定的最低計稅價格為300000元。則該事業單位更換轎車底盤時，納稅申報表中應繳納的車輛購置稅稅額為( )元
A 0 B 20200 C 30000 D 21000
答案：D
解析：底盤(車架)發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70%， 更換時，車輛購置稅=300000×70%×10%=21000元
33.A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經稅務機關審核，國家稅務總局規定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應納的車輛購置稅額為( )元。
A.86400 B.100000 C.93919.14 D.80000
答案：B
解析：計算過程：100000×10×10%=100000(元)
34、根據車輛購置稅稅收政策的規定，下列關于車輛購置稅計稅依據的表述錯誤的是( )
A稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅
B免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限超過10年的計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅依據按每滿1年扣減10%
C進口舊車計稅依據為納稅人提供的《機動車銷售統一發票》或有效憑證注明的計稅價格
D使用委托方票據收取的代收款項，不計入價外費用
答案：B
解析：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅依據按每滿1年扣減10%;超過10年的，計稅依據為零。未滿1年的應稅車輛計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格
35. 位于市區的某自營業出口生產企業，2008年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業將其自行研發的動力節約技術轉讓給一家科技開發公司，獲得轉讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規定的有( )。
A.該企業應繳納的營業稅4萬元
B.應退該企業增值稅稅額為280萬元
C.該企業應繳納的教育費附加為8.52萬元
D.該企業應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元
E.該企業應繳納的教育費附加為3.6萬元
答案：BDE
解析：免抵退稅額大于當期期末留抵稅額，應退稅額=當期期末留抵稅額=280萬元
免抵稅額=免抵退稅額-期末留抵稅額=400-280=120萬元，免抵稅額構成城建設和教育費附加的計稅依據。對于技術轉讓收入應免征營業稅。
城建稅=120×7%=8.4(萬元)
教育費附加=120×3%=3.6(萬元)
36、某鹽場2008年5月發生下列業務：生產液體鹽580000噸，當月銷售430000噸;本月以外購的液體鹽100000噸用于生產固體鹽 70000噸，全部對外銷售;以自產的液體鹽50000噸加工生產固體鹽36000噸，當月全部對外銷售，取得不含稅銷售收入315000元，合同規定， 貨款分三個月等額收回，本月實際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽3元/噸，固體鹽25元/噸，外購液體鹽資源稅適用稅額5元/噸。該企業本月應納資源稅( )元。
A.3940000
B.2840000
C.3440000
D.2765000
答案：B
解析：本題注意：
納稅人銷售液體鹽，按照銷售數量征稅
納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽的銷售數量征稅，但采用分期收款方式銷售的，納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款的當天
納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。
本月應納資源稅
=430000×3+(70000×25-100000×5)+36000×25÷3
= 1290000+1250000+300000
=2840000(元)
37. 某自謀職業的城鎮退役士兵2008年1月開辦了一個美發廳，該美發廳地處某縣城繁華地段，除了提供美容美發服務外，還提供桑拿、按摩服務。2008年取得美發服務收入100000元，桑拿按摩服務收入150000元，則2008年該美發廳應繳納的城建稅為( )元。
A 0 B 625 C 525 D 375
答案：D
解析：對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城建稅。本題中：美發服務收入免稅，桑拿、按摩服務收入不屬于免征城建稅的范圍。由于地處縣城，所以城建稅稅率為5%。
應納營業稅=150000×5%=7500元
應納城建稅=7500×5%=375元
38、某油田2008年12月生產原油6400噸，當月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當月應繳納資源稅( )。
A.48840元
B.48856元
C.51200元
D.51240元
答案：A
解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。資源稅=(6100+5)×8=48840(元)。
二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
41.關于稅收實體法構成要素，下列說法錯誤的有( )。
A.納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人
B.征稅對象是稅法中規定的征稅的目的物，是國家征稅的依據;計稅依據是稅法中規定的據以計算應納稅款的依據或標準
C.納稅人在計算應納稅款時，應以稅法規定的稅率為依據，因此，稅法規定的稅率反映了納稅人的稅收實際負擔率
D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度
E. 稅源是課稅對象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度
答案：ACE
解析：實際負擔稅款的單位和個人是負稅人，當稅款能夠轉嫁時，負稅人與納稅人不同。所以A錯誤;
稅法規定的稅率是名義稅率，納稅人的稅收實際負擔率是實際稅率，由于存在計稅依據與課稅對象不一致;稅率存在差異;減免稅手段的使用;偷逃稅等原因導致實際利率常常低于名義利率。所以C錯誤;
稅源是稅款的最終來源，其大小體現著納稅人的負擔能力，E錯誤。
42.稅法的解釋是指法定解釋，下列關于稅法解釋的表述正確的有( )
A一般來說，法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋
B文義解釋是以文義作為法律解釋的起點，不考慮立法者意圖或法律條文以外的其他要求
C立法目的原則仍需以文義為基礎，如果法律條文的規定并沒有不明確之處，則仍需以文義解釋為主而無需再探求立法目的
D誠信原則在稅法中的適用，是針對納稅人個體在適用稅法時作出的解釋，不是一般意義上普遍適用的法律解釋
E稅法解釋還包括系統解釋法、歷史解釋法等，稅法解釋方法的適用，系統解釋具有優先適用的效力
答案：ABCD
解析：A涉及的是稅法解釋具有專屬性
BCD均考核稅法解釋原則，見教材9頁第一大段
稅法解釋還包括系統解釋法、歷史解釋法等，稅法解釋方法的適用，字面解釋具有優先適用的效力，E錯誤。
43.下列關于課稅對象和計稅依據關系的敘述，正確的有( )
A.所得稅的課稅對象和計稅依據是一致的
B.計稅依據是課稅對象量的表現
C.計稅依據是從質的方面對課稅作出的規定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規定
D.我國車船使用稅的課稅對象和計稅依據是不一致的
E.計稅依據是稅法中規定的征稅的目的物
答案：A、B、D
解析：計稅依據和課稅對象的關系。計稅依據是從量的方面對課稅作出的規定，課稅對象是從質的方面對課稅作出的規定;
我國車船使用稅的課稅對象是各種車輛、船舶;計稅依據則是車船噸位。
課稅對象是稅法中規定的征稅的目的物。
44. 對稅收饒讓的理解，下列表述正確的是( )。
A.是一種免除國際重復征稅的獨立方法
B. 主要目的是為徹底解決國際重復征稅問題
C. 目的是為鼓勵本國居民從事國際經濟活動的積極性
D. 可以維護非居住國的利益
E. 以稅收抵免的實行為前提
答案：CDE
解析：稅收饒讓是以稅收抵免的發生為前提的，主要是為了保障各個稅收優惠措施的實際效果。它具有雙重目的：鼓勵本國居民從事國際經濟活動的積極性和維護非居住過的利益。稅收饒讓不能徹底解決國際重復征稅。
45. 稅法與民法的主要區別有( )
A民法調整的是平等主體的財產關系和人身關系，屬于橫向的經濟關系;而稅法調整的是國家和納稅人之間的關系，屬于縱向的經濟關系
B民事法律關系中，民事主體雙方的地位平等;稅收法律關系中，體現國家單方面的意志，權力義務關系不對等
C違反民法承擔的主要責任是民事責任，違反稅法承擔的法律責任主要是行政責任與刑事責任
D處理民事糾紛適用調解原則，而解決稅收法律關系中的爭議，除涉及稅務行政賠償外，不適用調解原則。
E. 處理民事糾紛和解決稅收法律關系中的爭議均適用調解原則
答案：ABCD
解析：見教材15頁，民法與稅法的主要區別表現為：調整的對象不同;法律關系的建立和調整適用的原則不同;調整的程序和手段不同。注意具體的表現。
46. 稅收法律關系變更的原因，主要有( )。
A.納稅人履行納稅義務
B.納稅人自身的組織狀況發生變化
C.由于稅法的修訂或調整
D.地震摧毀了納稅人的廠房
E.納稅人經營發生重大損失被迫停產
答案：BCDE
解析：稅收法律關系的變更是指由于某一法律事實的發生，使稅收法律關系的主體、內容和客體發生變化，主要有：由于納稅人自身組織狀況發生變化、由于納稅人的經營或財產情況發生變化、由于稅務機關組織機構或管理方式的變化、由于稅法的修訂或調整、因不可抗力造成的破壞。
47、稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。以下關于稅目的表述中，正確的是( )。
A.制定列舉稅目的優點是界限明顯，便于征管
B.制定列舉稅目的缺點是稅目過多，不便于查找，不利于征管
C.我國現行稅法中，列舉稅目方法可以分細列舉和粗列舉兩類
D.制定概括稅目的缺點是稅目少，利于合理貫徹稅負政策
E.我國現行稅法中，概括稅目方法可以小概括和大概括兩類
【答案】 BCE
【解析】 稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。制定列舉稅目的優點是界限明顯，便于稅務人員掌握，缺點是稅目過多，不便于查找，不利于征管;我國現行稅法中，列舉稅目方法可以分細列舉和粗列舉兩類。我國現行稅法中，概括稅目方法可以小概括和大概括兩類。制定概括稅目的優點是稅目少，查找方便，缺點是稅目過粗，不便于貫徹合理稅負政策。
48. 關于國際稅收的中性原則的陳述，正確的是()。
A.國際稅收中性原則可以從來源國和居住國二個角度進行衡量
B.一個中性的國際稅收體制應既不鼓勵也不阻礙納稅人對投資區域的選擇
C.國際稅收中性原則是指資本輸入中性
D.中性原則不應對跨國納稅人跨國經濟活動的區位選擇以及企業的組織形式等產生影響
E.國際稅收中性原則從來源國角度看，是資本輸入中性，從居住國來看，是資本輸出中性
答案：ABDE
解析：國際稅收中性原則是指國際稅收體制不應對跨國納稅人跨國經濟活動的區位選擇以及企業的組織形式等產生影響。國際稅收中性原則可以從來源國和居住國二個角度進行衡量，從來源國角度看，是資本輸入中性，從居住國來看，是資本輸出中性。一個中性的國際稅收體制應既不鼓勵也不阻礙納稅人在國內進行投資還是向國外進行投資。
49、關于促進殘疾人就業的增值稅優惠政策，下列表述正確的有( )
A對安置殘疾人的單位實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅具體限額是經批準的最低工資標準的6倍
B此項稅收優惠僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位
C享受此項稅收優惠的貨物，只限于本企業生產的貨物
D生產銷售屬于應征收消費稅的應稅貨物，按規定享受即征即退增值稅的優惠，但應按規定征收消費稅。
E 從事商品批發的安置殘疾人的企業，可以享受限額即征即退增值稅的優惠
答案：BC
解析：對安置殘疾人的單位實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
此項稅收優惠僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。
50、下列項目中，實行增值稅免稅優惠政策的有( )
A、列名的數控機床企業生產銷售的數控機床產品
B、避孕藥品和用具
C、按債轉股協議，債轉股原企業將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司
D、生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品
E 飛機維修勞務
答案：BCD
解析：列名的數控機床企業生產銷售的數控機床產品實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納的增值稅稅額退還50%的辦法，A不選。
避孕藥品和用具免征增值稅，B選;
按債轉股企業與金融資產公司簽訂的債轉股協議，債轉股原企業將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的免征增值稅，C選;
自2007年7月1日，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅，D選。
自2000年1月1日起，對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退的政策。E不選。
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