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注冊會計師《稅法》模擬真題
在日常學習和工作中，我們最不陌生的就是試題了，試題是命題者根據測試目標和測試事項編寫出來的。那么你知道什么樣的試題才能有效幫助到我們嗎？下面是小編整理的注冊會計師《稅法》模擬真題，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
注冊會計師《稅法》模擬真題
1、單選題
李某于2014年5月28日到6月xx日為某大廈設計一個規劃圖，協議規定按完工進度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元;7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個人所得稅外不考慮其他稅費，則下列陳述錯誤的是( )。
A、設計業務分3次繳納個人所得稅
B、設計業務和裝潢業務分別繳納個人所得稅
C、設計業務共繳納個人所得稅4840元
D、裝潢業務共繳納個人所得稅800元
【正確答案】A
【答案解析】勞務報酬所得中規定：凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額;凡屬于同一項目連續性收入的，一個月的收入作為一次，據以確定應納稅所得;設計業務取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續性收入”，設計業務應納個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設計業務和裝潢業務不屬于同一項目，不能合并納稅。裝潢業務應納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)。
2、單選題
證券經紀人王某于2014年4月初入職某市一證券公司，試用期3個月，試用期間每月傭金2萬元，于試用期滿一次發放。王某試用期間取得的傭金收入應繳納的個人所得稅為( )。
A、4854.4元
B、5222.4元
C、693.6元
D、6608元
【正確答案】B
【答案解析】證券經紀人從證券公司取得的傭金收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。證券經紀人傭金收入由展業成本和勞務報酬構成，對展業成本部分不征收個人所得稅，證券經紀人展業成本的比例暫定為每次收入額的40%。證券經紀人以1個月內取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實際繳納的營業稅金及附加，再減去規定的展業成本，余額按個人所得稅法規定計算繳納個人所得稅。
應繳納的個人所得稅=[20000-20000×5%×(1+7%+3%+2%)-20000×40%]×(1-20%)×20%×3=5222.4(元)。
3、單選題
某企業職工2014年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金4000元。企業決定以12月份獎金作為全年一次性獎金。則該職工2014年應納個人所得稅為( )元。
A、1500
B、1450
C、1100
D、1005
【正確答案】D
【答案解析】全年工資和季度獎繳納的個人所得稅=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)
年終獎個稅計算：4000÷12=333.33(元)，適用稅率3%。
全年一次性獎金應納個人所得稅=4000×3%=120(元)
合計應納個人所得稅=885+120=1005(元)。
4、多選題
下列有關企業所得稅所得來源地的表述中，正確的是( )。
A、特許權使用費所得以特許權的使用地作為所得來源地
B、權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定
C、利息、股息、紅利所得以取得收入的地點為所得來源地
D、勞務報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地
【正確答案】AB
【答案解析】利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業、機構、組織的所在地，作為所得來源地;勞務報酬所得，以納稅人實際提供勞務的地點，作為所得來源地。
5、單選題
某居民納稅人，2014年財務資料如下：收入合計50萬元，成本合計30萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算收入，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為20%，2014年應納企業所得稅為( )萬元。
A、0.75
B、1.88
C、2
D、3
【正確答案】B
【答案解析】應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=30÷(1-20%)×20%=7.5(萬元)，
應納所得稅額=7.5×25%=1.88(萬元)。
6、單選題
A國一居民總公司在B國設有一個分公司，總公司在本國取得所得200萬元，設在B國的分公司取得所得50萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅20萬元。A國所得稅稅率為20%，實行限額抵免法。計算A國應征所得稅額是( )。
A、40萬元
B、30萬元
C、35萬元
D、45萬元
【正確答案】A
【答案解析】(1)B國分公司抵免限額=50X20%=10(萬元)(2)由于抵免限額(10萬元)<實繳稅額(20萬元)，允許抵免的稅額=10萬元，因此，A國應征所得稅額=(200+50)×20%-10=40(萬元)。
7、單選題
某從事股權投資業務的企業在2014年取得收入如下：轉讓使用過的作為固定資產的辦公電器取得收入8萬元;取得被投資企業分回的股息30萬元;取得股權轉讓收入100萬元。該企業當期發生業務招待費10萬元，則所得稅前可扣除的業務招待費為( )萬元。
A、0
B、0.6
C、0.65
D、4.8
【正確答案】C
【答案解析】對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。轉讓固定資產收入計入固定資產清理最終影響營業外損益，不得作為計算業務招待費的基數。標準：10×60%=6(萬元);限額：(30+100)×5‰=0.65(萬元)，所得稅前可扣除的業務招待費為0.65萬元。
單項選擇題
1. 題目：下列各項中，應按照交通運輸服務征收增值稅的是（ ）。
A. 港口碼頭服務
B. 無運輸工具承運業務
C. 車輛停放服務
D. 道路通行服務
答案：A
解析：港口碼頭服務屬于交通運輸服務范疇，應按交通運輸服務征收增值稅。無運輸工具承運業務屬于現代服務業中的物流輔助服務，車輛停放服務、道路通行服務則屬于現代服務業中的經營租賃服務，均不按交通運輸服務征收增值稅。
2. 題目：下列消費品中，屬于消費稅“小汽車”稅目征稅范圍的是（ ）。
A. 高爾夫車
B. 中輕型商用客車
C. 卡丁車
D. 電動汽車
答案：B
解析：消費稅“小汽車”稅目征收范圍包括符合規定的乘用車和中輕型商用客車，不含高爾夫車、卡丁車和電動汽車。
3. 題目：企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，應（ ）處理。
A. 不再予以抵扣
B. 可予以抵扣，但不足抵扣的，不得向以后年度遞延抵扣
C. 可予以抵扣，但不足抵扣的，只能減半向以后年度遞延抵扣
D. 可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣
答案：D
解析：企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。
多項選擇題
1. 題目：下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的有（ ）。
A. 城市維護建設稅適用于外商投資企業
B. 城市維護建設稅的納稅環節就是納稅人繳納“兩稅”的環節
C. 城市維護建設稅實行地區差別比例稅率，設置了7%、5%和1%三檔稅率
D. 城市維護建設稅按實際繳納的“兩稅”稅額計征，隨“兩稅”的法定減免而減免
答案：A, B, C, D
解析：以上選項均正確描述了城市維護建設稅的相關政策。
2. 題目：下列關于房產稅的相關政策中，表述正確的有（ ）。
A. 對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅
B. 無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅
C. 對附屬設備和配套設備中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值
D. 融資租賃的房產，在計征房產稅時應以房產余值計算征收
答案：A, B, C
解析：對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅；無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅；對附屬設備和配套設備中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。而融資租賃的房產，雖然實際是一種變相的分期付款購買固定資產的形式，但在計征房產稅時并非一定以房產余值計算征收，具體由當地稅務機關根據實際情況確定。
計算題
題目：某生產企業為增值稅一般納稅人，2019年4月將5年前建造的一處廠房對外出租，一次性收取全年含稅租金60萬元，該企業此業務選擇簡易計稅方法，則該企業4月應繳納的增值稅是多少萬元？
答案：2.86萬元
解析：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。該企業應納增值稅=60÷（1+5%）×5%=2.86（萬元）。
請注意，以上真題及答案僅為示例，實際考試中的題目和答案可能會有所不同。建議您在備考過程中多做模擬題，并結合教材和官方發布的考試大綱進行復習。
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