2015年注冊會計師《稅法》練習題及答案
1.單選題
某工業(yè)企業(yè)2013年度全年銷售收入為1800萬元，下屬汽車隊運輸勞務收入300萬元，投資于境內居民企業(yè)取得權益性投資收益60萬元。發(fā)生銷售成本1000萬元、財務費用150萬元、管理費用220萬元(其中業(yè)務招待費50萬元)、銷售費用300萬元、繳納營業(yè)稅15萬元、繳納增值稅115萬元、繳納城市維護建設稅9.1萬元、繳納教育費附加3.9萬元、繳納地方教育附加2.6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中合同違約金支出10萬元、通過公益性社會團體向災區(qū)捐款25萬元，則該企業(yè)2013年度應納所得稅稅額為( )。
A、96.63萬元
B、106.75萬元
C、78萬元
D、100.98萬元
【正確答案】D
【答案解析】業(yè)務招待費扣除限額=(1800+300)×5‰=10.5(萬元)<50×60%=30(萬元)，只能扣除10.5萬元。
企業(yè)2013年度會計利潤=1800+300+60-1000-150-220-300-15-9.1-3.9-2.6-10-25=424.4(萬元)。
捐贈限額=424.4×12%=50.93(萬元)，實際發(fā)生25萬元，可以全額扣除。
企業(yè)2013年度應納稅所得額=424.4+(50-10.5)-60=403.9(萬元)。
企業(yè)2013年度應納所得稅=403.9×25%=100.98(萬元)。
2.多選題
下列按25%計算企業(yè)所得稅額的企業(yè)有( )。
A、當年未享受免稅優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內符合條件的軟件生產企業(yè)
B、在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)所取得的與其機構、場所有實際聯(lián)系的境內所得
C、在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的非居民企業(yè)
D、實際管理機構在境內的某企業(yè)
【正確答案】BD
【答案解析】選項A，適用稅率10%;選項C，在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的非居民企業(yè)，適用稅率10%。
3.多選題
下列關于一般收入的確認的說法不正確的有( )。
A、企業(yè)銷售商品、產品、原材料耗品以及其他存貨取得的收入屬于銷售貨物收入
B、企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入不屬于銷售貨物收入
C、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入
D、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應當按照賬面價值確定收入
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅一般收入的知識點。企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入屬于銷售貨物收入;納稅人以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入。
4.多選題
依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)銷售商品同時滿足下列( )條件的，應確認收入的實現(xiàn)。
A、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方
B、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常的與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制
C、收入金額能夠可靠地計量
D、已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項ABCD均符合題意。
5.多選題
下列項目中，不可以從應納稅所得額中扣除的有( )。
A、軟件生產企業(yè)的職工培訓費用
B、向股東分配的利潤
C、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金
D、非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息
【正確答案】BCD
【答案解析】向股東分配的利潤、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。
6.單選題
張某是A公司職工，由于張某所在的A公司比較清閑，張某同時在B公司兼職，每月從A公司取得工資2000元，從B公司取得收入1500元，則張某就這些收入的個稅處理正確的是( )。
A、張某應就A、B公司合并按照工資、薪金計算個稅
B、張某分別就A、B公司的收入單獨按照工資薪金計算個稅
C、張某只是就A公司的收入繳納個稅，B公司的不需要繳納個稅
D、張某就A公司的收入按照工資、薪金計算個稅，B公司收入按照勞務報酬計算個稅
【正確答案】D
【答案解析】勞務報酬所得，指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。張某非雇用于B公司，所以B公司的所得要按照勞務報酬所得繳納個稅，而不是工資、薪金。
7.單選題
在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員(營銷人員)以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵，該營銷人員( )。
A、不繳納個人所得稅
B、按工資、薪金所得繳納個人所得稅
C、按勞務報酬所得繳納個人所得稅
D、按偶然所得繳納個人所得稅
【正確答案】B
【答案解析】對于雇員取得的這項獎勵，按照工資薪金所得繳納個人所得稅;對于非雇員取得的這項獎勵，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。
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