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注冊會計師《稅法》練習題及答案

時間:2024-07-14 09:13:25 試題 我要投稿

2015年注冊會計師《稅法》練習題及答案

  1.單選題

2015年注冊會計師《稅法》練習題及答案

  某工業(yè)企業(yè)2013年度全年銷售收入為1800萬元,下屬汽車隊運輸勞務收入300萬元,投資于境內居民企業(yè)取得權益性投資收益60萬元。發(fā)生銷售成本1000萬元、財務費用150萬元、管理費用220萬元(其中業(yè)務招待費50萬元)、銷售費用300萬元、繳納營業(yè)稅15萬元、繳納增值稅115萬元、繳納城市維護建設稅9.1萬元、繳納教育費附加3.9萬元、繳納地方教育附加2.6萬元,“營業(yè)外支出”賬戶中合同違約金支出10萬元、通過公益性社會團體向災區(qū)捐款25萬元,則該企業(yè)2013年度應納所得稅稅額為( )。

  A、96.63萬元

  B、106.75萬元

  C、78萬元

  D、100.98萬元

  【正確答案】D

  【答案解析】業(yè)務招待費扣除限額=(1800+300)×5‰=10.5(萬元)<50×60%=30(萬元),只能扣除10.5萬元。

  企業(yè)2013年度會計利潤=1800+300+60-1000-150-220-300-15-9.1-3.9-2.6-10-25=424.4(萬元)。

  捐贈限額=424.4×12%=50.93(萬元),實際發(fā)生25萬元,可以全額扣除。

  企業(yè)2013年度應納稅所得額=424.4+(50-10.5)-60=403.9(萬元)。

  企業(yè)2013年度應納所得稅=403.9×25%=100.98(萬元)。

  2.多選題

  下列按25%計算企業(yè)所得稅額的企業(yè)有( )。

  A、當年未享受免稅優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內符合條件的軟件生產企業(yè)

  B、在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)所取得的與其機構、場所有實際聯(lián)系的境內所得

  C、在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的非居民企業(yè)

  D、實際管理機構在境內的某企業(yè)

  【正確答案】BD

  【答案解析】選項A,適用稅率10%;選項C,在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的非居民企業(yè),適用稅率10%。

  3.多選題

  下列關于一般收入的確認的說法不正確的有( )。

  A、企業(yè)銷售商品、產品、原材料耗品以及其他存貨取得的收入屬于銷售貨物收入

  B、企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入不屬于銷售貨物收入

  C、納稅人以非貨幣形式取得的收入,應當按照公允價值確定收入

  D、納稅人以非貨幣形式取得的收入,應當按照賬面價值確定收入

  【正確答案】BD

  【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅一般收入的知識點。企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入屬于銷售貨物收入;納稅人以非貨幣形式取得的收入,應當按照公允價值確定收入。

  4.多選題

  依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)銷售商品同時滿足下列( )條件的,應確認收入的實現(xiàn)。

  A、商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方

  B、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常的與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有實施有效控制

  C、收入金額能夠可靠地計量

  D、已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

  【正確答案】ABCD

  【答案解析】選項ABCD均符合題意。

  5.多選題

  下列項目中,不可以從應納稅所得額中扣除的有( )。

  A、軟件生產企業(yè)的職工培訓費用

  B、向股東分配的利潤

  C、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金

  D、非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息

  【正確答案】BCD

  【答案解析】向股東分配的利潤、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息,不得扣除。

  6.單選題

  張某是A公司職工,由于張某所在的A公司比較清閑,張某同時在B公司兼職,每月從A公司取得工資2000元,從B公司取得收入1500元,則張某就這些收入的個稅處理正確的是( )。

  A、張某應就A、B公司合并按照工資、薪金計算個稅

  B、張某分別就A、B公司的收入單獨按照工資薪金計算個稅

  C、張某只是就A公司的收入繳納個稅,B公司的不需要繳納個稅

  D、張某就A公司的收入按照工資、薪金計算個稅,B公司收入按照勞務報酬計算個稅

  【正確答案】D

  【答案解析】勞務報酬所得,指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。張某非雇用于B公司,所以B公司的所得要按照勞務報酬所得繳納個稅,而不是工資、薪金。

  7.單選題

  在商品營銷活動中,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員(營銷人員)以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵,該營銷人員( )。

  A、不繳納個人所得稅

  B、按工資、薪金所得繳納個人所得稅

  C、按勞務報酬所得繳納個人所得稅

  D、按偶然所得繳納個人所得稅

  【正確答案】B

  【答案解析】對于雇員取得的這項獎勵,按照工資薪金所得繳納個人所得稅;對于非雇員取得的這項獎勵,按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。

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