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注會考試《稅法》考點稅收征收管理范圍劃分
征收機關(guān)征收稅種
國稅局系統(tǒng)-增值稅,消費稅,車輛購置稅,鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅(2002年新辦的企業(yè))、城市維護建設(shè)稅,中央企業(yè)繳納的所得稅,中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅,地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅,海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅,證券交易稅(開征之前為對證券交易征收的印花稅),個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分,中央稅的滯納金、補稅、罰款。
地稅局系統(tǒng)-營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅(不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收管理的部分),地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分),資源稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,耕地占用稅,土地增值稅,房產(chǎn)稅,車船稅,印花稅,契稅,及其地方附加,地方稅的滯納金、補稅、罰款。
海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、行李和郵遞物品進口稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅
【經(jīng)典例題】下列稅種中,由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理的有( )。
A國內(nèi)增值稅 B消費稅
C中央企業(yè)所得稅 D印花稅
【答案】ABC
【經(jīng)典例題】下列稅種中由地稅局系統(tǒng)征收管理的有( )。
A個體戶的增值稅 B進口環(huán)節(jié)的消費稅
C中央企業(yè)的房產(chǎn)稅 D2016年注冊的地方企業(yè)的企業(yè)所得稅
【答案】C
【解析】選項A、D歸國稅局系統(tǒng)征收管理,選項B由海關(guān)征收管理。
一、稅收管理體制的概念
稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅權(quán)的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別。縱向劃分是指稅權(quán)在中央與地方國家機構(gòu)之間的劃分;橫向劃分是指稅權(quán)在同級立法、司法、行政等國家機構(gòu)之間的劃分。
我國的稅收管理體制,是稅收制度的重要組成部分,也是財政管理體制的重要內(nèi)容。稅收管理權(quán)限,包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。如果按大類劃分,可以簡單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)兩類。
二、稅收立法權(quán)的劃分
(一)稅收立法權(quán)劃分的種類
我國稅收立法權(quán)的劃分方式為:根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分。立法權(quán)可以給予某級政府,行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級,這是一種傳統(tǒng)的劃分方法,我國的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。
(二)我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀
第一,中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)集中在中央,以保證中央政令統(tǒng)一,維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。其中,中央稅是指維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種,具體包括消費稅、關(guān)稅、車輛購置稅等。中央和地方共享稅是指同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種具體包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。地方稅具體包括營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。
第二,依法賦予地方適當?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。
三、稅收執(zhí)法權(quán)的劃分(了解)
1稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務(wù)機關(guān)的基本權(quán)力。
2稅收執(zhí)法權(quán)具體包括:稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。
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