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注會稅法考點解析
注冊會計師稅法是屬于注會當(dāng)中文科的那一類，記憶的內(nèi)容比較多，一旦遇到這種科目，其實把握重點考點，做好題型分析，可以事半功倍。以下是小編為大家整理的注會稅法考點解析，供大家參考。
稅法考試題型
稅法的題型比較穩(wěn)定，主觀題占比一直很高，而且難度在提高。題目分一般為：單選題、多選題、計算題和綜合題。主客觀題目的占比穩(wěn)定，但主觀題分值近年來都超過了55分，而且占比逐年上升。
稅法考試重點分析
注冊會計師稅法考試中考查很全面，但也重點突出。各個章節(jié)都會出考點，但有的章節(jié)只有1分，有的章節(jié)則可以達到15分，落差非常大。比如企業(yè)所得稅、增值稅，就是重點章節(jié)，但同時難度也很大。兩個流轉(zhuǎn)稅、兩個所得稅的考點是最多的，占《稅法》考點的2/3。此外，個人所得稅、消費稅、土地增值稅、國際稅法這四章也是考試重點，但學(xué)起來并不難。那么大家在學(xué)習(xí)的時候，自然要懂得掌握基礎(chǔ)知識，但也要學(xué)會抓大放小。以下是考點分布，大家可以參考。
如何把握最后的30天強化復(fù)習(xí)
現(xiàn)在距離注冊會計師考試時間就還有30天了，想要抓住這段時間，必須提前做好規(guī)劃，即使之前有過計劃，也應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)在的備考情況，適時調(diào)整。
1、提取備考塊狀時間，做深度復(fù)習(xí)、高難度習(xí)題。比如周末的大段時間，下班后的時間等等，做好規(guī)劃，進行深度復(fù)習(xí)，難度練習(xí)也應(yīng)該放在這里。全職的考生需要將自己一天的時間、一周的時間做好學(xué)習(xí)、休息的劃分
2、抓住碎片時間零散記憶，記憶考察。上下班途中的時間，可以利用筆記或者輕松過關(guān)三-考點薈萃及記憶錦囊進行記憶鞏固。可以先不看法條內(nèi)容，自己先回憶或者復(fù)述一遍，再看自己記憶是否有誤，以此考察記憶程度。
3、抓重點，適當(dāng)舍棄。如果時間已經(jīng)不充裕，建議大家可以參考之前的考點分布，抓大放小，重點先復(fù)習(xí)重點但簡單地內(nèi)容，再復(fù)習(xí)重點難點內(nèi)容，有時間再突擊非重點。
注會稅法考點知識點
稅法的概念
稅法一詞在英文中為Taxation Law，《牛津法律大辭典》解釋為“有關(guān)確定哪些收入、支付或者交易應(yīng)當(dāng)納稅，以及按什么稅率納稅的法律規(guī)范的總稱�！倍愂帐菄一蛘哒疄榱藢崿F(xiàn)公共職能、滿足公共需求，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法定的標準和程序，無償、強制的取得財政收入的一種分配方式。稅法即是國家調(diào)整稅收法律關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，在經(jīng)濟法部門中具有重要的地位。國內(nèi)理論界對稅法的概念有所爭議，有的學(xué)者將稅法定義為“國家制定的各種有關(guān)稅收活動的法律規(guī)范的總稱，包括稅收法律、法令、條例、稅則、制度等”; 有的學(xué)者則認為稅法是“由國家最高權(quán)力機關(guān)或者其授權(quán)的行政機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整國家在籌集財政資金方面所形成的稅收的法令規(guī)范的總稱”。
稅法的原則
稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。
(一)稅法基本原則
稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動所必須遵守。
1.稅收法定原則
稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。稅收要件法定主義是指有關(guān)納稅人、課稅對象、課稅標準等稅收要件必須以法律形式做出規(guī)定，且有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量明確。稅務(wù)合法性原則是指稅務(wù)機關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據(jù)不征稅。
2.稅法公平原則
一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配，負擔(dān)能力相等，稅負相同;負擔(dān)能力不等，稅負不同。稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時，都特別強調(diào)“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。
3.稅收效率原則
稅收效率原則包含兩方面，一是指經(jīng)濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率。
4.實質(zhì)課稅原則
實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔(dān)能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。
稅法的要素
稅法構(gòu)成要素是稅收課征制度構(gòu)成的基本因素，具體體現(xiàn)在國家制定的各種基本法中。主要包括納稅人、征稅對象、納稅地點、稅率、稅收優(yōu)惠、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限 、違章處理等。其中納稅人、課稅對象、稅率三項是一種稅收課征制度或一種稅收基本構(gòu)成的基本因素。
納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人簡稱納稅人，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，包括自然人和法人，是繳納稅款的主體，直接同國家的稅務(wù)機關(guān)發(fā)生納稅關(guān)系。
與納稅義務(wù)人相聯(lián)系的另一個概念是扣繳義務(wù)人，是指依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個人。
課稅對象
課稅對象也稱課稅客體，是指針對什么樣的標的物進行課稅。這是劃分不同稅種、區(qū)別一種稅不同于另一種稅的主要標志。
稅率是稅法規(guī)定的每一單位課稅對象與應(yīng)納稅款之間的比例，是每種稅收基本法構(gòu)成的最基本要素之一。稅率是國家稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現(xiàn)國家的稅收制度。一般來說，稅率可分為比例稅率、累進稅率、定額稅率三種。
稅法的分類
按各稅法的立法目的、征稅對象、權(quán)益劃分、適用范圍、職能作用的不同，可作不同的分類。一般采用按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法兩大類。
稅收實體法
稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等，例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》都屬于稅收實體法。
稅收程序法
稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收管理法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機關(guān)法、稅務(wù)機關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法等。例如《中華人民共和國稅收征收管理法》。
稅收征稅法理
根據(jù)“《中華人民共和國憲法》第五十六條：中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)�！钡囊�(guī)定，制定稅收征收管理的相關(guān)法律。
注會稅法考題訓(xùn)練
一、單項選擇題
1、關(guān)于關(guān)稅特點的說法，正確的是( )。
A、關(guān)稅的高低對進口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大
B、關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價內(nèi)稅
C、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅
D、關(guān)稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務(wù)征稅
2、某企業(yè)進口一批材料，貨物價款150萬元，進口運費和保險費50萬元，報關(guān)進口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值20萬元(含進口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅( )萬元。
A、18.00
B、40.00
C、30.00
D、40.40
3、某企業(yè)2012年6月進口卷煙30箱(標準箱，下同)，每箱成交價格1000美元，支付境外采購代理商買方傭金40美元/箱，起卸前的運費110美元/箱，保險費100美元/箱。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金( )元。(關(guān)稅稅率20%，1美元=6.8人民幣元)
A、566700
B、302891.81
C、454412
D、450912
4、某貿(mào)易公司進口小轎車10輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，消費稅稅率為20%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額和消費稅合計為( )萬元。
A、109.21
B、110
C、111.8
D、153.47
5、某高新技術(shù)企業(yè)免稅進口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的進口價格為人民幣60萬元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅( )萬元。(關(guān)稅稅率為20%)
A、0
B、4
C、8
D、12
6、加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一般進口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是( )。
A、進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料申報進口時的價格估定
B、內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件申報內(nèi)銷時的價格估定
C、內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定
D、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報進口時的價格估定
二、多項選擇題
1、下列各項中，符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有( )。
A、運往境外修理的機械，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格
B、準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格
C、轉(zhuǎn)讓進口的減免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格
D、留購的進口貨樣，以留購價格作為完稅價格
E、運往境外加工的貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格
2、普惠制是指發(fā)達國家對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的產(chǎn)品，特別是制成品和半制成品普遍給予優(yōu)惠關(guān)稅待遇的一種制度。下面屬于普惠制的基本原則有( 。
A、普遍原則
B、非歧視原則
C、客觀性原則
D、非互惠原則
E、對等原則
3、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進出口貨物減免關(guān)稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。
A、邊境貿(mào)易進口物資
B、境外捐贈用于扶貧、慈善性捐贈物資
C、出口加工區(qū)進出口貨物
D、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
E、海關(guān)放行前損失的貨物
4、按照現(xiàn)行關(guān)稅的政策，下述陳述正確的有( )。
A、出口關(guān)稅不計入出口貨物完稅價格
B、符合稅法規(guī)定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務(wù)人需向海關(guān)申請方可免征貨物進出口環(huán)節(jié)的稅金
C、進口貨物自運輸工具進境之日起15日內(nèi)，應(yīng)由進口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進境地海關(guān)申報
D、納稅義務(wù)人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可延期納稅，但最長不得超過3個月
E、自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應(yīng)征進口稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關(guān)予以免征
5、關(guān)稅的強制執(zhí)行措施有( )。
A、處以應(yīng)納關(guān)稅的1～5倍罰款
B、征收滯納金
C、變價拍賣抵稅
D、強制扣繳
E、延期繳納稅款
6、下列關(guān)于出口貨物的完稅價格的陳述，正確的有( )。
A、出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定
B、應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費
C、出口關(guān)稅不計入完稅價格
D、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金，計入完稅價格中
E、出口貨物成交價格無法確定的，一律采用估定價格
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