中級會計《會計實務(wù)》考點預(yù)習(xí)試題
導(dǎo)讀:山不辭土，故能成其高;海不辭水，故能成其深!每一發(fā)奮努力的背后，必有加倍的賞賜。為了提高2017年考生的備考效率，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于中級會計《會計實務(wù)》考點預(yù)習(xí)試題，希望對大家的備考有所幫助。
1、多選題
下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。
A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)
B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負債
C.超過稅法扣除標準的業(yè)務(wù)宣傳費
D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損
參考答案：A,B
參考解析：選項CD僅能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
2、單選題
甲企業(yè)期末持有一批存貨，成本為800萬元，按照存貨準則規(guī)定，估計其可變現(xiàn)凈值為700萬元，對于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當計提存貨跌價準備l00萬元，由于稅法規(guī)定資 產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.1000
B.800
C.200
D.0
參考答案：B
參考解析：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額=800—0=800(萬元)。
3、多選題
在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有( )。
A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備
B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備
C.企業(yè)購人交易性金融資產(chǎn)，當期期末公允價值小于其初始確認金額
D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債
參考答案：A,C
參考解析：不考慮其他因素的情況下，選項AC一般會引起資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加;選項B，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備會使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少;選項D，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。
4、單選題
2015年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了l0萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2015年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為( )萬元
A.120
B.140
C.160
D.180
參考答案：B
參考解析：所得稅費用=l50—10=140(萬元)，
分錄為：
借：所得稅費用 140
延所得稅資產(chǎn) 10
其他綜合收益 20
貸：遞延所得稅負債 20
應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 150
【思路點撥】此類題目通過寫分錄的方式計是最保險的，如果熟練的話，也可以直接計算，即所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用(一遞延所得稅收益);
如果題目中給出的是利潤總額和相關(guān)調(diào)整事項，則只要不涉及永久性差異、預(yù)期稅率發(fā)生變動等，一般可簡化計算，即：所得稅費用=利潤總額×所得稅稅率
5、多選題
下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的有( )。
A.已確認公允價值變動100萬元的交易性金融資產(chǎn)
B.為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保而確認的預(yù)計負債500萬元
C.計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用
D.生產(chǎn)企業(yè)預(yù)收的定金，稅法不計入當期應(yīng)納稅所得額
參考答案：A,C,D
參考解析：選項A，稅法不認可公允價值變動，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不等;選項B，屬于非暫時性差異，所以其計稅基礎(chǔ)=賬面價值;選項C，計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，稅法不認可，未來實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用時，稅法才認可，所以預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期問可以稅前扣除金額(也是賬面價值金額)=0，與賬面價值不相等;選項D，會計上計人預(yù)收賬款，不確認損益，稅收上也不計人當期應(yīng)納稅所得額，因此其賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。
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