2016年中級會計師《會計實務》考試試題
練習題一
一、單項選擇題
1、甲公司2012年7月1日向其50名高級管理人員每人授予1000份股份期權。該股份期權將于2016年年末服務期滿時行權。行權時高級管理人員將以4元/股購入該公司股票，該股份期權在授予日的公允價值為4元。假設2016年年末共有8人離職，甲公司該項股份支付對各期利潤的累積影響金額是( )萬元。
A.22.4
B.16.8
C.17.6
D.20
2、 某企業于2015年9月接受一項產品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入50萬元，2015年度預收款項22萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本30萬元，預計還將發生成本5萬元。2015年年末請專業測量師測量，產品安裝進度為60%。假定不考慮相關稅費的影響，該項勞務影響該企業2015年度利潤總額的金額為( )萬元。
A.0
B.9
C.15
D.30
3、2013年1月1日，甲公司某項特許使用權的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準備60萬元。預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2013年1月甲公司該項特許使用權應攤銷的金額為( )萬元
A.12.5
B.15
C.37.5
D.40
4、 資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的調整事項在進行調整處理時，下列不能調整的項目是( )。
A.貨幣資金項目
B.涉及利潤分配的事項
C.涉及應交稅費的事項
D.涉及損益調整的事項
5、 甲公司2014年5月5日購入乙公司普通股股票，成本為2300萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產。2014年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2015年年末，該批股票的公允價值為2600萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2015年甲公司遞延所得稅負債的發生額為( )萬元。
A.-75
B.-25
C.0
D.300
二、多項選擇題
6、 下列項目中，屬于職工薪酬的有( )。
A.工會經費和職工教育經費
B.住房公積金
C.以現金結算的股份支付
D.職工子女贍養福利
7、下列有關可轉換公司債券在資產負債表日的核算說法中，正確的有( )。
A.負債成份的初始確認金額為負債成份的未來現金流量現值
B.發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間進行分攤
C.對于分期付息的應付債券，應按攤余成本和實際利率計算利息費用，按票面利率計算應付利息，按其差額，借記或貸記“應付債券一利息調整”科目
D.應按攤余成本和實際利率計算確定應付債券的利息費用
8、 下列關于采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產會計處理的表述中，正確的
有( )。
A.按預計使用年限計提折舊(攤銷)
B.公允價值變動的金額計入當期損益
C.公允價值變動的金額計入其他綜合收益
D.自用房地產轉換為投資性房地產時，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益
9、 關于固定資產處置，下列說法中正確的 有( )。
A.固定資產滿足“處于處置狀態”條件時，應當予以終止確認
B.固定資產滿足“預期通過使用或處置不能產生經濟利益”條件時，應當予以終止確認
C.企業出售固定資產時，應通過“固定資產清理”科目核算
D.企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相 關稅費后的金額計入資本公積
三、判斷題
10、 初次發生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應采用追溯調整法進行會計處理。( )
練習題二
一、單項選擇題
1、 關于集團股份支付的處理，下列說法中不正確的是( )。
A.上市公司實施限制性股票的股權激勵且規定鎖定期和解鎖期的，在鎖定期和解鎖期內，不得上市流通及轉讓
B.結算企業以集團內其他企業的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付進行會計處理
C.接受服務企業具有結算義務并且授予本企業職工的是企業集團內其他企業權益工具的，應該將該股份支付作為權益結算的股份支付
D.接受服務企業授予本企業職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理
2、 A公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計量。2013年12月6日A公司與B公司簽訂銷售合同：由A公司于2014年3月26日向B公司銷售A設備 2500臺，每臺1.2萬元。2013年12月31日A公司庫存A設備3000臺，單位成本1萬元，賬面總成本為3 000萬元，未計提存貨跌價準備。2013年12月31日市場銷售價格為每臺0.95萬元，預計銷售稅費均為每臺0.05萬元。2013年12月31日A設備的賬面價值為( )萬元。
A.3 375
B.2 950
C.2 700
D.3 300
3、甲股份有限公司發生的下列非關聯交易中，屬于非貨幣性資產交換的是( )。
A.以公允價值為260萬元的固定資產換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產，并支付補價80萬元
B.以賬面價值為280萬元的固定資產換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權，并收到補價80萬元
C.以公允價值為320萬元的長期股權投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資.并支付補價140萬元
D.以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設備.并收到補價30萬元
4、 甲公司持有乙公司6%的有表決權股份。作為可供出售金融資產。2015年12月31日可供出售金融資產賬面價值為300萬元(其中成本250萬元，公允價值變動50萬元)。2016年3月1日甲公司又以現金850萬元為對價自非關聯方處取得乙公司14%的股權，至此持股比例達到20%，能夠對乙公司施加重大影響。2016年3月1日乙公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值均為7000萬元，原股權的公允價值為350萬元，假定不考慮其他因素，則再次取得投資后，長期股權投資的入賬價值為( )萬元。
A.1150
B.1200
C.1400
D.1500
5、 2015年1月31目，甲公司欠乙企業貨款234萬元(含增值稅)。由于甲公司發生財務困難，短期內無法償還貨款。經雙方協商同意，甲公司以60萬股普通股償還債務，普通股的面值為l元/股，市場價格為3元/股。乙企業已提取壞賬準備l2萬元。假定乙企業將債權轉為股權后，長期股權投資按照成本法核算，且不考慮相關稅費。甲公司應確認的債務重組利得為( )萬元。
A.234
B.180
C.42
D.54
二、多項選擇題
6、下列各項中，發生時不應計入當期損益的有( )。
A.開發無形資產時發生的符合資本化條件的支出
B.以公允價值計量的投資性房地產持有期間公允價值的變動
C.經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額
D.對聯營企業投資的初始投資成本大于應享有投資時聯營企業可辨認凈資產公允價值的差額
7、 甲公司適用所得稅稅率為25%，其2015年發生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資.產的股票投資，期末公允價值大于取得成本的。差額為160萬元;②收到與資產的相關政府補助1600萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊，且該項補助不屬于免稅收入。甲公司2015年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司2015年所得稅的處理中，正確的有( )。
A.確認所得稅費用900萬元
B.確認應交所得稅1300萬元
C.確認遞延所得稅負債40萬元
D.確認遞延所得稅資產400萬元
三、判斷題
8、4. 母公司在編制合并現金流量表時，應將其直接以現金對于公司進行長期股權投資形成的現金流量，與子公司籌資活動形成的與之對應的現金流量相互抵消。( )
9、 合營安排的合同條款約定，合營方對該安排中的相關資產和負債分別享有權利和承擔義務，則該合營安排為合營企業。( )
10、對于條款和條件的不利修改，如果企業以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業績條件(非市場條件)，企業在處理可行權條件時，應考慮修改后的可行權條件。( )
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