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2024年中級會計師考試會計實務所得稅鞏固試題答案
在平時的學習、工作中，我們都要用到試題，試題有助于被考核者了解自己的真實水平。一份什么樣的試題才能稱之為好試題呢？下面是小編幫大家整理的2024年中級會計師考試會計實務所得稅鞏固試題答案，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
會計實務所得稅試題答案
一、單項選擇題（每題1分）
1.某服裝生產企業從業人數110人，資產總額1900萬元，2021年取得產品銷售收入800萬元，結轉銷售成本500萬元，發生銷售費用150萬元（其中廣告費支出125萬元），管理費用30萬元，營業外支出20萬元（其中，稅收滯納金3萬元，通過政府機關向目標脫貧地區捐款17萬元），準予扣除的稅費10萬元。則該企業2021年應繳納企業所得稅（）萬元。
A:7.35
B:9.8
C:4.9
D:2.45
參考答案：D
試題解析：會計利潤=800-500-150-30-20-10=90萬元。廣告費稅前扣除限額=800*15%=120萬元，所以準予扣除的廣告費為120萬元，需納稅調增。向目標貧困地區的捐款可以據實扣除，無需納稅調整。稅收滯納金不得在稅前扣除，需納稅調增，應納稅所得額=90+(125-120)+3=98萬元。符合小微企業優惠條件，應繳納企業所得稅=98*12.5%*20%=2.45萬元。
2.某高新技術企業為按季申報的企業所得稅納稅人同時符合企業所得稅小型微利企業條件)，2023年一季度實際利潤額為220萬元。以前年度無虧損，企業選擇享受最優惠企業所得稅政策，則該企業2023年一季度應預繳的企業所得稅稅額為:
A:44
B:33
C:11
D:8.5
參考答案：C
試題解析：根據《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》第三條 規定，企業所得稅過渡優惠政策與新稅法及實施條例規定的優惠政策存在交叉的， 由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。故高新 技術企業稅率優惠與小型微利企業優惠政策不得疊加享受，由企業選擇最優惠的 政策執行。根據《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的 公告》第一條規定，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。享受小型微利企業優惠應納稅額=220×5%=11萬元。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征 收企業所得稅。享受高新技術企業優惠應納稅額=220×15%=33萬元。因此，甲企業享受小型微利企業政策。C當選。層級:中級 難度:中 效度:知道
3.下列登記注冊類型納稅人，應認定企業所得稅稅種的是:
A:私營獨資企業
B:私營合伙企業
C:私營股份有限公司
D:民辦非企業單位個體)
參考答案：C
試題解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第一條規定，在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織以下統稱企業)為企業所得稅的納稅 人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業.合伙企業不適用本法。在稅收征管系統內個人獨資企業登記注冊類型選擇為私營獨資企業，C當選。層級:初級 難度:易 效度:知道
4.某企業2023年一季度發生如下經濟業務，不應并入企業所得稅收入總額的是:
A:轉讓股權收入
B:接受捐贈收入
C:確實無法償付的應付款項
D:股東投資記入資本公積的金額
參考答案：D
試題解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定，企業以貨幣 形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。轉讓股權收入.接受捐贈收入.確實無法償付的應付款項屬于收入總額，股東投資記入資本公積的資金屬于投資事項，不屬于收入總額范圍，D當選。層級:初級 難度:易 效度:知道
5.根據企業所得稅相關政策規定，關于企業提供勞務完工進度的確定方法，下列表述錯誤的是:
A:通過測量已完成的工作確認完工進度
B:通過計算已提供勞務量占勞務總量的比例確認完工進度
C:通過計算已發生成本金額占總成本的比例確認完工進度
D:通過計算已實現收入金額占總收入的比例確認完工進度
參考答案：D
試題解析：根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》 第二條第二款規定，企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法:1.已完工 作的測量；2.已提供勞務占勞務總量的比例；3.發生成本占總成本的比例，D當選。層級:初級 難度:易 效度:知道
二、多項選擇題（每題2分）
1.根據《國家稅務總局關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（2023年第6號）規定，小型微利企業應準確填報基礎信息，包括（）等，信息系統將為小型微利企業智能預填優惠項目、自動計算減免稅額。
A:從業人數
B:資產總額
C:年度應納稅所得額
D:國家限制或禁止行業
參考答案：ABCD
試題解析：根據《國家稅務總局關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》 （2023年第6號）規定，小型微利企業應準確填報基礎信息，包括從業人數、資產總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業等，信息系統將為小型微利企業智能預填優惠項目、自動計算減免稅額。
2.根據《國家稅務總局關于部分稅務事項實行容缺辦理和進一步精簡涉稅費資料報送的公告》規定，下列屬于容缺辦理業務事項范圍的有:
A:存款賬戶賬號報告
B:居民企業企業所得稅預繳申報
C:車船稅申報
D:境內機構和個人發包工程作業或勞務項目備案
E:服務貿易等項目對外支付稅務備案
參考答案：ADE
試題解析：《國家稅務總局關于部分稅務事項實行容缺辦理和進一步精簡涉稅費資料報送的公告》(稅務總局公告(2022〕26號) :存款賬戶賬號報告、水資源稅稅源信息報告、非居民企業企業所得稅預繳申報、居民個人取得綜合所得個人所得稅預扣預繳申報、車輛購置稅申報、礦區使用費申報、境內機構和個人發包工程作業或勞務項目備案、服務貿易等項目對外支付稅務備案。
3.銀行業金融機構、金融資產管理公司不良債權以物抵債有關稅收政策中，銀行業金融機構，是指在中華人民共和國境內設立的（）。
A:商業銀行
B:農村合作銀行
C:農村信用社
D:村鎮銀行
E:農村資金互助社
F:政策性銀行
參考答案：ABCDEF
試題解析：《財政部 國家稅務總局關于銀行業金融機構存款保險保費企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》財稅〔2016〕106號規定：銀行業金融機構是指《存款保險條例》規定在我國境內設立的商業銀行、農村合作銀行、農村信用合作社等吸收存款的銀行業金融機構。
4.自2022年11月1日起，下列稅務行政許可中，取消法制審核環節的有:
A:取消對納稅人延期申報的核準
B:取消對納稅人延期繳納稅款的核準
C:取消對納稅人變更納稅定額的核準
D:取消增值稅防偽稅控系統最高開票限額審批
E:取消企業印制發票審批
參考答案：ABCE
試題解析：根據《國家稅務總局關于全面實行稅務行政許可事項清單管理的 公告》的規定:稅務行政許可取消法制審核等環節的有:取消對納稅人延期申報 的核準；取消對納稅人延期繳納稅款的核準；取消對納稅人變更納稅定額的核準；取消對采取實際利潤額預繳以外的其他企業所得稅預繳方式的核定；取消企業印制發票審批。僅保留增值稅防偽稅控系統最高開票限額審批。ABCE當選。層級:中級 難度:中 效度:知道
5.下列不適用企業所得稅研發費用加計扣除政策的有:
A:從事娛樂業的企業
B:從事建筑業的企業
C:從事酒類制造的企業
D:從事住宿和餐飲業的企業
E:從事批發和零售業的企業
參考答案：ADE
試題解析：根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前 加計扣除政策的通知》第四條規定，不適用稅前加計扣除政策的行業:1.煙草制 造業。2.住宿和餐飲業。3.批發和零售業。4.房地產業。5.租賃和商務服務業。6.娛樂業。7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。ADE當選。層級:初級 難度:易 效度:知道
三、判斷題（每題0.5分）
1.根據《國家稅務總局關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（2023年第6號）規定，企業設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業人數、資產總額、年度應納稅所得額，依據平均數判斷是否符合小型微利企業條件。
A:正確
B:錯誤
參考答案：B
試題解析：根據《國家稅務總局關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》，企業設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業人數、資產總額、年度應納稅所得額，依據合計數判斷是否符合小型微利企業條件。
2.根據《國家稅務總局關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（2023年第6號）規定，小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。
A:正確
B:錯誤
參考答案：A
試題解析：根據《國家稅務總局關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》，小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。
3.依據《財政部稅務總局關于企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告》(2022年第32號)，對非營利性科研機構、高等學校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業所得稅。（）
A:正確
B:錯誤
參考答案：A
試題解析：《財政部稅務總局關于企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告》(2022年第32號)，對非營利性科研機構、高等學校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業所得稅。
4.企業采用出包方式建造自用廠房，則企業已完工但尚未辦理竣工決算手續前發生的專門借款利息支出，不構成在建工程項目成本。（）
A:正確
B:錯誤
參考答案：A
試題解析：已完工但尚未辦理竣工決算的工程按其暫估金額轉入固定資產，其后續專門借款利息費用應該計入當期損益，不計入工程成本。《企業所得稅法》第五十八條 固定資產按照以下方法確定計稅基礎：（二）自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎；
5.稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損.且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。
A:正確
B:錯誤
參考答案：A
試題解析：根據《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處 理問題的公告》第一條規定，稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增 的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損.且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。因此，本答案為正確。層級:初級 難度:易 效度:知道
會計實務所得稅試題練習
1.房地產開發企業將作為存貨的房屋轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，應將轉換日該房屋的公允價值大于賬面價值的差額計入()。
A.公允價值變動損益
B.投資收益
C.其他綜合收益
D.資本公積
參考答案：C
2.甲公司以人民幣作為本位幣，乙公司是甲公司境外子公司，以玩為本位幣，甲公司折算子公司以人民幣資產負債表日即期匯率折算的是()。
A.財務費用
B.應付債券
C.盈余公積
D.股本
參考答案：B
3.甲公司為研發某項新技術2X20年發生研究開發支出共計300萬元其中研究階段支出160萬元，開發階段不符合資本化條件的支出40萬元，開發階設符合資本化條件的支出100萬元，假定公司研發形成的無形資產在當期達到預定用途并在當期攤銷20萬元。會計難銷方法、銷年限和凈殘值均符合稅法規定。稅法規定，企業為開發新技術發生的研究開發費用未形成資產計入當期損益的在按規定據實扣除的基礎上按照研究開發費用的75%加計扣除：形成無形資產的，按照無形資產成本的175%雄銷。2x20年12月31日甲公司該項無形資產的計稅膿基礎為()萬元。
A.140
B.60
C.280
D.490
參考答案：A
4.下列各項中屬于會計人員職業道德要求核心的是()。
A.實事求是，客觀公正
B.立師物域
C.堅持城信，守法奉公
D.熱愛工作努力鉆研
參考答案：B
5.甲公司于2x20年12月購入一臺管理用設備，并于當月投入使用。該設備的入賬價值為60萬元預計使用年限為5年預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折日。稅法規定采用雙倍余額遞減法計提折舊，且預計使用年限及凈殘值均與會計相同。至2x21年12月31日，該設備未計提減值準備。甲公司2x21年適用的所得稅稅率為25%，從2x22年開始適用的所得稅稅率為15%。不考慮其他因素的影響，甲公司2x21年12月31日對該設備確認的遞延所得稅負債余額為()萬元。
A.12
B.3
C.2
D.1.8
參考答案：D
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