2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所得稅鞏固試題

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 甲公司于2009年初以135萬元取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2009年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元。假定稅法規(guī)定對于交易性金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。出售時(shí)，一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)在2009年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為萬元。

　　A.150

　　B.135

　　C.285

　　D.15

　　2. M企業(yè)于2009年1月購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)A，入賬價(jià)值為150萬元，會(huì)計(jì)上采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進(jìn)行攤銷。另外，M企業(yè)于2009年2月開始研發(fā)的一項(xiàng)無形資產(chǎn)B于當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)(尚未開始攤銷)，整個(gè)開發(fā)過程中，研究階段支出為90萬元，開發(fā)階段支出為80萬元(均符合資本化條件)，按照稅法規(guī)定，相關(guān)研發(fā)支出中研究階段支出可以在當(dāng)期加計(jì)稅前扣除，開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的部分，可以加計(jì)按150%在以后期間分期攤銷。假設(shè)上述無形資產(chǎn)當(dāng)期均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。2009年末無形資產(chǎn)A和無形資產(chǎn)B的計(jì)稅基礎(chǔ)分別為萬元。

　　A.100、80

　　B.150、120

　　C.100、0

　　D.100、120

　　3. 下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是。

　　A.因漏稅受到稅務(wù)部門處罰而支付的罰款

　　B.非公益性捐贈(zèng)支出

　　C.取得國債利息收入

　　D.企業(yè)對產(chǎn)品計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

　　4. 甲企業(yè)于2008年10月20日自A客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為1 000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)屬于當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為2 000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，也具有預(yù)收性質(zhì)，不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得，甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，則甲企業(yè)就預(yù)收賬款，下列處理正確的是萬元。

　　A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250

　　B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500

　　C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250

　　D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750

　　5. S企業(yè)于2008年12月31日購入一棟寫字樓，并于當(dāng)日對外出租，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，成本為1 200萬元，稅法上對該寫字樓采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2009年末，其公允價(jià)值為1 600萬元。S企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。期末該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅影響為萬元。

　　A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債460

　　B.不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

　　C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債115

　　D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)115

　　6. A企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2008年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為200萬元，本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，上期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回200萬元，假設(shè)A企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，除減值準(zhǔn)備外未發(fā)生其他暫時(shí)性差異，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和期末余額分別為萬元。

　　A.借方25、借方175

　　B.借方25、借方225

　　C.借方75、借方275

　　D.貸方25、借方175

　　7. 甲公司2008年12月31日的資產(chǎn)、負(fù)債中，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為120萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為110萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定公司2008年適用的所得稅稅率為33%，預(yù)期從2009年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率將變更為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2008年應(yīng)納稅所得額為540萬元(已考慮了上述納稅調(diào)整事項(xiàng))，2008年初遞延所得稅科目無余額。則2008年甲公司利潤表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額為萬元。

　　A.155.7

　　B.153.2

　　C.150.7

　　D.145.2

　　8. 甲公司于2008年發(fā)生經(jīng)營虧損1 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2008年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是。

　　A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

　　C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200萬元

　　D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元

　　9. 甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%。2008年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。2008年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額為萬元。

　　A.3.3

　　B.2.5

　　C.1.25

　　D.1.65

　　10. A公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1 000萬元，由于違法經(jīng)營支付罰款50萬元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元(假定均為固定資產(chǎn)產(chǎn)生);年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%。A公司2008年的凈利潤為萬元。

　　A. 670

　　B.686.5

　　C.719.5

　　D.753.5

　　11. C企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2009年度利潤表中確認(rèn)了500萬元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，期初“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品保修費(fèi)用”科目余額600萬元，當(dāng)年實(shí)際支出產(chǎn)品保修支出400萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2009年12月31日的可抵扣暫時(shí)性差異余額為萬元。

　　A. 600

　　B.500

　　C.400

　　D.700

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，下列表述正確的內(nèi)容有。

　　A.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映，稅法規(guī)定罰款和滯納金不能稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)為零

　　B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

　　C.通常情況下，資產(chǎn)在取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計(jì)量過程中因企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異

　　D.通常情況下，短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會(huì)對當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值

　　2. 下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中正確的有。

　　A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，即在未來期間計(jì)稅時(shí)，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，即賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　3. 下列各種情況中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有。

　　A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　4. 下列各事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有。

　　A.對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

　　C.企業(yè)的非公益性對外捐贈(zèng)支出

　　D.企業(yè)違反合同協(xié)議而支付違約金

　　5. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有。

　　A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　C.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　D.企業(yè)應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率(未來的適用稅率可以預(yù)計(jì))為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)

　　6. 下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有。

　　A.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅

　　B.因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

　　D.因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

　　7. 關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

　　B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債均會(huì)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)

　　8. 企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，可能會(huì)涉及的科目有。

　　A.所得稅費(fèi)用

　　B.管理費(fèi)用

　　C.資本公積

　　D.投資收益

　　9. A公司2008年發(fā)生了4 000萬元的廣告費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入20 000萬元,會(huì)計(jì)利潤為10 000萬元。A公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整。A公司2008年末應(yīng)確認(rèn)。

　　A.遞延所得稅負(fù)債250萬元

　　B.應(yīng)交所得稅2 750萬元

　　C.所得稅費(fèi)用2 500萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

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　　三、判斷題

　　1. 企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅。

　　2. 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，企業(yè)利潤表的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率。

　　3. 負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異等于未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。

　　4. 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　5. 可抵扣暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅;應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，增加未來期間的應(yīng)交所得稅金額。

　　6. 計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用或收益包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅影響。

　　7. 企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。

　　8. 企業(yè)合并中形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用。

　　9. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

　　四、計(jì)算題

　　1. S股份有限公司(以下簡稱S公司)系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，S公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×8年利潤總額為800萬元，該公司當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)：

　　(1)取得國債利息收入80萬元;

　　(2)因違反稅收政策支付罰款40萬元;

　　(3)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益40萬元;

　　(4)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬元;

　　(5)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬元。

　　S公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目情況如下： 單位：元

　　項(xiàng) 目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異

　　交易性金融資產(chǎn)3 000 0002 600 000

　　存 貨15 900 00018 000 000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債500 0000

　　總 計(jì)--

　　要求：

　　(1)計(jì)算S公司20×8年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

　　(2)計(jì)算S公司20×8年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異(將結(jié)果填入上表中)。

　　(3)計(jì)算S公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　(4)計(jì)算S公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。

　　(5)編制S公司20×8年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

　　2. 甲企業(yè)是2009年1月1日注冊成立的公司，適用的所得稅稅率為25%。

　　2009年度有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下：

　　(1)本年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤240萬元;

　　(2)取得國債利息收入20萬元;

　　(3)持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升30萬元;

　　(4)持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升50萬元;

　　(5)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元;

　　(6)本年度開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，成本為100萬元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的使用年限為10年，假定稅法規(guī)定的折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

　　(2009年度除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng))

　　要求：

　　(1)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算本年度應(yīng)交所得稅。

　　(2)計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額。

　　(3)計(jì)算2009年利潤表中列示的所得稅費(fèi)用，并做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　3. A公司于2007年1月1日開始研發(fā)某項(xiàng)新型技術(shù)，在研發(fā)過程中發(fā)生各種支出總計(jì)80萬元，其中，符合資本化條件的支出為50萬元。2007年12月31日，該項(xiàng)新型技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途。按照稅法規(guī)定，A公司上述研發(fā)支出中費(fèi)用化部分可以按150%于當(dāng)期加計(jì)扣除，對于資本化支出按150%在以后期間按期攤銷。無形資產(chǎn)采用直線法進(jìn)行攤銷，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)無殘值，攤銷方法及年限等與稅法上相同。A公司2007年適用的所得稅稅率為33%，2008年及以后各期適用的稅率為25%。A公司2007年和2008年實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤分別為500萬元和800萬元。A公司在2007年及2008年沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，假定無形資產(chǎn)從2008年1月開始攤銷。

　　要求：

　　(1)確定無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理;

　　(2)計(jì)算2007年的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅余額，并做相關(guān)會(huì)計(jì)處理;

　　(3)計(jì)算確定2008年的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅余額，并做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

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