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2015年中級會計職稱考試《經濟法》全真模擬題及答案
一、單項選擇題(本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1.下列各其中，屬于行政法規的是( )
A.財政部制定的《會計從業資格辦法》
B.國務院制定的《中華人民共和國外匯管理條例》
C.全國人民代表大會常務委員會制定的《中華人民共和國礦產資源法》
D.河南省人民體表大會常務委員會制定的《河南省消費者權益保護條例》
【答案】B
【解析】行政法規的制定機關是我國最高行政機關國務院，因此答案是選項B。選項A是部門規章;選項C是法律;選項D是地方性法規。
2.甲公司為國有獨資公司，其董事會作出了下列決議中，符合《公司法》規定的是( )
A.聘選王某為公司董事
B.增選王某為公司董事
C.批準董事林某兼任乙有限責任公司經理
D.決定發行傳情債券500萬元
【答案】A
【解析】根據規定，國有獨資公司設經理，由董事會聘任或者解聘;因此選項A正確。董事長、副董事長由國有資產監督管理機構從董事會成員中指定;因此選項B錯誤。國有獨資公司的董事長、副董事長、董事、高級管理人員，未經國有資產監督管理機構同意，不得在其他有限責任公司、股份有限公司或者其他經濟組織兼職;因此選項C錯誤。公司的合并、分立、解散、增加或者減少注冊資本和發行公司債券，必須由國有資產監督管理機構決定;因此選項D錯誤。
3. 甲、乙兩個國有企業出資設立丙有限責任公司。下列關于丙有限公司組織機構的表述中，不符合公司法律制度規定的是( )。
A.丙公司監事會成員中應當有公司股東代表
B.丙公司董事會成員中應當有公司職工代表
C.丙公司董事長須由國有監督管理機構從董事會成員中指定
D.丙公司監事會主席由全體監事過半選舉產生
【答案】C
【解析】題目中設立的不是“國有獨資公司”，一般有限責任公司中，董事長、副董事長的產生辦法由公司章程規定。因此選項C表述不正確，當選。
4.公司解散逾期不成立清算組進行清算中，且債權人未提起清算申請的，根據《公司法》的規定，相關人員可以申請人民法院指定清算組對公司進行清算。下列各項中，屬于該相關人員的是( )。
A.公司股東
B.公司董事
C.公司監事
D.公司經理
【答案】A
【解析】公司解散時，逾期不成立清算組進行清算的，且債權人未提起清算申請，公司股東申請法院指定清算組對公司進行清算的，法院應予支持。
5.甲普通合伙企業的合伙人趙某欠個體工商戶王某10萬元債務，王某欠甲合伙企業5萬元債務已到期。趙某的債務到期后一直未清償。王某的下列做法中，符合《合伙企業法》規定的是( )。
A.代位行使趙某在甲合伙企業中的權利
B.自行接管趙某在甲合伙企業中的財產份額
C.請求人民法院強制執行趙某在甲合伙企業中的財產份額用于清償
D.主張以其債權抵銷其對甲合伙企業的債務
【答案】C
【解析】合伙人發生與合伙企業無關的債務，相關債權人不得以其債權抵銷其對合伙企業的債務;也不得代位行使合伙人在合伙企業中的權利。合伙人的自有財產不足清償其與合伙企業無關的債務的，該合伙人可以以其從合伙企業中分取的收益用于清償;債權人也可以依法請求人民法院強制執行該合伙人在合伙企業中的財產份額用于清償。
6.國有企業甲、合伙企業乙、自然人丙擬共同投資設立一合伙企業。根據《合伙企業法》的規定，下列關于該合伙企業設立及相關事項的表述中，不正確的是( )。
A.擬設立的合伙企業可以是普通合伙企業，也可以是有限合伙企業
B.乙既可以是有限合伙人，也可以是普通合伙人
C.三方可以約定由丙執行合伙企業事務
D.三方可以約定不經全體合伙人一致同意而吸收新的合伙人
【答案】A
【解析】
7.某外國投資者通過購買境內某公司股權設立中外合資經營企業，該合營企業的注冊資本為700萬美元。根據外傷投資企業法律制定的規定，該合營企業的投資總額最高應為( )萬美元。
A.1000
B.1400
C.1750
D.2100
【答案】C
【解析】
8.下列關于有限合伙企業中有限合伙人入伙與退伙的表述中，符合《合伙企業法》的規定的是( )。
A.新入伙的有限合伙人對入伙前有限合伙企業的債務，以其實繳的出資額為限承擔責任
B.作為有限合伙人的自然人，有限合伙企業存續期間喪失民事行為能力的，該有限合伙人當然退作業
C.退伙后的有限合伙人對于基于其退伙前的原因發生的有限合伙企業的債務，以其退伙時從有限合伙企業中取回的財產為有限承擔責任
D.退伙后的有限合伙人對基于其退伙前的原因發生的有限合伙企業的債務，以其認繳的出資額為限承擔責任
【答案】C
【解析】
9.根據《證券法》的規定，某上市公司的下列事項中，不屬于證券交易內幕信息的是( )。
A.增加注冊資本的計劃
B.股權結構的重大變化
C.財務總監發生變動
D.監事會共5名監事，其中2名發生變動
【答案】C
【解析】
10.下列關于證券發行承銷團承銷證券的表述中，不符合證券法律制定規定的是( )。
A.承銷團承銷適用于不特定對象公開發行的證券
B.發行證券的票面總值必須超過人民幣1萬元
C.承銷團由主承銷和參與承銷的證券公司組成
D.承銷團代銷、包銷期最長不得超過90日
【答案】B
【解析】發行人向不特定對象發行的證券，法律、行政法規規定應當由證券公司承銷的，發行人應當同證券公司簽訂承銷協議;選項A表述正確。承銷團應當由主承銷和參與承銷的證券公司組成;選項C表述正確。證券的代銷、包銷期限最長不得超過九十日;選項D表述正確。
11.鄭某和張某擬訂一份書面合同。雙方在甲地談妥合同的主要條款，鄭某于乙地在合同上簽字，其后，張某于內地在合同上蓋章，合同的履行地為丁地。根據《合同法》的規定，該合同成立的地點是( )。
A.甲地
B.乙地
C.丙地
D.丁地
【答案】C
【解析】當事人采用合同書形式訂立合同的，雙方當事人簽字或者蓋章的地點為合同成立的地點。如果雙方當事人未同時在合同書上簽字或蓋章，則以當事人中最后一方簽字或蓋章的地點為合同成立的地點。
12.甲公司于4月1日向乙公司發出訂購一批實木沙發的要約，要求乙公司于4月8日前答復。4月2日乙公司收到該要約。4月3日，甲公司欲改向丙公司訂購實木沙發，遂向乙公司發出撤銷要約的信件，該信件于4月4日到達乙公司。4月5日，甲公司收到乙公司的回復，乙公司表示暫無實木沙發，問甲公司是否愿意選購布藝沙發，根據《合同法》的規定，甲公司要約失效的時間是( )。
A.4月3日
B.4月4日
C.4月5日
D.4月8日
【答案】C
【解析】題目中，甲公司的要約中確定了“承諾期限”，因此不能撤銷。而乙公司4月5日的回復對要約進行了實質性變更，是新的要約，導致原要約失效。
13.2009年8月5日，經發包人甲公司同意，總承包人乙公司將自己承包的部分建設工程分包給丙公司。因丙公司完成的工程質量出現問題，給甲傾情造成100萬元的經濟損失。根據《合同法》的規定，下列關于對甲公司損失承擔責任的表述中，正確的是( )。
A.由乙公司承擔賠償責任
B.由丙公司承擔賠償責任
C.先由丙公司承擔賠償責任，不足部分由乙公司承擔
D.由乙公司和丙公司承擔連帶賠償責任
【答案】D
【解析】建設工程合同中，總承包人或者勘察、設計、施工承包人經發包人同意，可以將自己承包的部分工作交由第三人完成。第三人就其完成的工作成果與總承包人或者勘察、設計、施工承包人向發包人承擔連帶責任。
14.甲公司將兩個業務部門分出設立乙公司和丙公司，并在公司分立決議中明確，甲公司以前所負的債務由新設的乙公司承擔。分立前甲公司欠丁企業貸款12萬元，現丁企業要求償還。根據《合同法》的規定，下列關于該12萬元債務承擔的表述中，正確的是( )。
A.由甲公司承擔
B.由乙公司承擔
C.由甲、乙、丙三個公司平均承擔
D.由甲、乙、丙三個公司連帶承擔
【答案】D
【解析】《合同法》規定：當事人訂立合同后分立的，除債權人和債務人另有約定的以外，由分立的法人或者其他組織對合同的權利和義務享有連帶債權，承擔連帶債務。題目中并不是“債權人和債務人”達成的協議，而是債務人內部的協議，該協議對債權人無效，因此分立后的法人(甲乙丙3個公司)承擔連帶責任。
15.債權人甲下落不明，致使債務人乙難以履行債務，乙依法將標的物提存。提存期間，該標的物發生意外毀損。根據《合同法》的規定，下列關于對該標的物損失承擔的表述中，正確的是( )。
A.應由甲承擔
B.應由乙承擔
C.應由甲、乙共同承擔
D.應由提存機關承擔
【答案】A
【解析】標的物提存后，毀損、滅失的風險由債權人承擔。題目中，甲是債權人，債務人乙將標的物提存后，風險是甲承擔。
16.甲小學為了“六一”兒童節學生表演節目的需要，向乙服裝廠訂購了100套童裝，約定在“六一”兒童節前一周交付。5月28日，甲小學向乙服裝廠催要童裝，卻被告知，因布匹供應問題6月3日才能交付童裝，甲小學因此欲解除合同。根據《合同法》的規定，下列關于該合同解除的表述中，正確的是( )。
A.甲小學應先催告乙服裝廠履行，乙服裝廠在合理期限內未履行的，甲小淡定才可以解除合同
B.甲小學可以解除合同，無須催告
C.甲小學無權解除合同，只能要求乙服裝廠承擔違約責任
D.甲小學無權自行解除合同，但可以請求法院解除合同
【答案】B
【解析】根據規定，因預期違約解除合同。即在履行期限屆滿之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務的，對方當事人可以解除合同。本題中，6月1日是合同履行的時間，但是在5月28日時卻得知乙服裝廠會有違約的情況，此時甲小學可以直接解除合同，無需催告。
17.甲、乙簽訂一買賣合同，甲向乙購買機器5臺及附帶的維修工具，機器編號分別為E、F、G、X、Y，擬分別用于不同廠區。乙向甲如期交付5臺機器及附帶的維修工具;經驗收，E機器存在重大質量瑕疵而無法使用，F機器附帶的維修工具亦屬不合格品，其他機器及維修工具不存在質量問題。根據《合同法》的規定，下列關于甲如何解除合同的表述中，正確的是( )。
A.甲可以解除5臺機器及維修工具的買賣合同
B.甲只能就買賣合同中E機器的部分解除
C.甲可以就買賣合同中E機器與F機器的部分解除
D.甲可以就買賣合同中F機器的維修工具與E機器的部分解除
【答案】D
【解析】根據規定，標的物為數物，其中一物不符合約定的，買受人可以就該物解除。本題中，由于標的物是數物，因此其中幾種物不符合約定的，甲可以就不符合約定的E和F附帶的維修工具解除。
18.甲公司與乙公司簽訂一買賣合同，合同約定，甲公司須在1個月內向乙公司提供200臺電視頻機，總價款100萬元。合同簽訂后，乙公司按約定向甲公司交付了定金20萬元。甲公司依約分兩批發運電視機，不料，第一批100臺電視機在運輸過程中遭遇泥石流，致使電視機全部毀損;第二批100臺電視機在運輸過程中被甲公司的債權人丙強行扣押、變賣，最終，乙公司未能收到電視機，欲向甲公司主張定金責任。根據擔保法律制度的規定，下列關于甲公司定金責任承擔的表述中，正確的是()。
A.甲公司無須承擔定金責任，因為沒有交付電視機是不可抗力和第三人原因導致的，甲公司沒有過錯
B.甲公司須承擔全部定金責任，因為甲公司違反合同約定，未將電視機交付給乙公司
C.甲公司只須承擔一半定金責任，因為不可抗力導致的第一批100臺電視機未能交付，不適用定金罰則
D.甲公司只須承擔一半定金責任，因為第三人原因造成的第二批100臺電視機未能交付，不適用定金罰則
【答案】C
【解析】因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不適用定金罰則。因合同關系以外第三人的過錯，致使主合同不能履行的，適用定金罰則。受定金處罰的一方當事人，可以依法向第三人追償。本題中，甲公司提供的第一批電視機是因為不可抗力導致未能交付，因此不適用定金罰則，甲公司提供的第二批電視機是因為第三人的原因導致未能交付，因此適用定金罰則。
19.根據增值稅和消費稅法律制度的規定，下列關于增值稅和消費稅計稅依據的表述中，正確的是()。
A.計算增值稅時所依據的銷售額中含應納消費稅本身，但不含增值稅銷項稅額
B.適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅時各自依據的銷售額不同
C.適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅銷項稅額和應納消費稅本身
D.適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅銷項稅額，但不含應納消費稅本身
【答案】A
【解析】使用從價定律征收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅是依據相同，銷售額中含應納消費稅本身但是不含增值稅銷項稅額。
20.根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是()。
A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給委托方的當天
B.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
C.采取委托承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天
D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售或者取得索取銷售款憑據的當天
【答案】A
【解析】增值稅納稅義務的發生時間，如委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的天。
21.某酒廠于2011年3月將自產的5噸新型糧食白酒作為職工福利發放給本廠職工，已知該批白酒的成本為100000元，無同類產品市場銷售價格;成本利潤率為10%，白酒消費稅稅率;比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元。根據消費稅法律制度的規定，該批白酒應繳納的消費稅稅額為()元。
A.27000
B.27500
C.32500
D.33750
【答案】D
【解析】應稅消費品組成計稅價格=[100 000×(1+10%)+5×2 000×0.5]/(1-20%)=143 750(元)，應納消費稅稅額=143 750×20%+5×2 000×0.5=33750(元)。
22.根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅環節的表述中，不正確的是()。
A.納稅人生產應稅消費品對外銷售的，在銷售時納稅
B.納稅人自產自用應稅消費品，不用于連續生產應稅消費品而用于其他方面的，在移送使用時納稅
C.納稅人委托加工應稅消費品，收加后直接銷售的，在銷售時納稅
D.納稅人委托加工應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款，但受托方為個人和個體工商戶的除外
【答案】C
【解析】消費稅選擇生產、零售或進口某一環節一次征收，而不在各個流轉環節多次征收。(1)納稅人生產的應稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅;(2)納稅人自產自用的應稅消費品，不用于連續生產應稅消費品而用于其它方面的，在移送使用時納稅;(3)委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款(受托方為個人、個體的除外)。委托加工的應稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。
23.根據增值稅法律制度規定，下列各項出口貨物中，不屬于享受增值稅出口免稅并退稅政策的是()。
A.來料加工復出口的貨物
B.生產企業自營出口的自產貨物
C.生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物
D.有出口經營權的外貿企業收購后直接出口的貨物
【答案】A
【解析】來料加工復出口的貨物，即原料進口免稅，加工后復出口不辦理退稅。
24.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于非居民企業所得稅扣繳義務人表述中，不正確的是()。
A.非居民企業在中國境內取得工程作業所得，未按照規定期限辦理企業所得稅申報或者預繳申報的，可由稅務機關指定扣繳義務人
B.非居民企業在中國境內取得勞務所得，提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人
C.非居民企業在中國境內設立機構，場所的，取得與所設機構，場所有實際聯系的境內所得，以支付人為扣繳義務人
D.非居民企業在中國境內取得工程作業所得，沒有辦理稅務登記且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人
【答案】C
【解析】在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所“沒有實際聯系”的非居民企業，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
25.根據反壟斷法律制度的規定，下列各項中，屬于濫用市場支配地位行為的是()。
A.劃分市場
B.聯合抵制
C.固定價格
D.掠奪性定價
【答案】D
【解析】濫用市場支配地位行為，是指具有市場支配地位的經營者利用其市場支配地位所實施的妨礙競爭的行為。這是一種重要、常見的壟斷行為之一。濫用市場支配地位行為主要有：(1)壟斷高價和壟斷低價(2)掠奪性定價(3)拒絕交易(4)獨家交易(5)搭售(6)差別待遇。
二、多項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至45信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
26.某上市公司擬聘請獨立董事。根據公司法律制度的規定，下列人員中，不得擔任該上市公司獨立董事的有( )。
A.該上市公司的分公司的經理
B.該上市公司董事會秘書配偶的弟弟
C.持有該上市公司已發行股份2%的股東鄭某的岳父
D.持有該上市公司已發行股份10%的家公司的某董事的配偶
【答案】ABD
【解析】
27.根據公司法律制度的規定，下列事項中，屬于上市公司股東大會決議應經出席會議的股東所持表決權2/3以上通過的有( )。
A.修改公司章程
B.增加公司注冊資本
C.公司的內部管理機構設置
D.公司在1年內擔保金額超過公司資產總額30%的事項
【答案】ABD
【解析】
28.下列關于以募集方式設立的股份有限公司股份募集的表述中，符合《公司法》規定的有( )。
A.發起人向社會公開募集股份，必須報警國務院證券監督管理機構核準
B.發起人向社會公開募集股份，必須公告招股說明書，并制作認股書
C.發起人向社會公開募集股份，應當由依法設立的證券公司承銷，簽訂承銷協議
D.發起人向社會公開募集股份，應當同銀行簽訂代收股款協議
【答案】ABCD
【解析】
29.某上市公司擬聘請獨立董事。根據公司法律制度的規定，下列人員中，不得擔任該上市公司獨立董事的有( )。
A.該上市公司的分公司的經理
B.該上市公司董事會秘書配偶的弟弟
C.持有該上市公司已發行股份2%的股東鄭某的岳父
D.持有該上市公司已發行股份10%的家公司的某董事的配偶
【答案】ABD
30.根據公司法律制度的規定，下列事項中，屬于上市公司股東大會決議應經出席會議的股東所持表決權2/3以上通過的有( )。
A.修改公司章程
B.增加公司注冊資本
C.公司的內部管理機構設置
D.公司在1年內擔保金額超過公司資產總額30%的事項
【答案】ABD
31.下列關于以募集方式設立的股份有限公司股份募集的表述中，符合《公司法》規定的有( )。
A.發起人向社會公開募集股份，必須報警國務院證券監督管理機構核準
B.發起人向社會公開募集股份，必須公告招股說明書，并制作認股書
C.發起人向社會公開募集股份，應當由依法設立的證券公司承銷，簽訂承銷協議
D.發起人向社會公開募集股份，應當同銀行簽訂代收股款協議
【答案】ABCD
32.根據《個人獨資企業法》的規定，下列各項中，可以用作個人獨資企業名稱的有( )。
A.云滇針織品有限公司
B.昆海化妝品經銷公司
C.櫻園服裝設計中心
D.霞光婚紗攝影工作室
【答案】CD
33.甲、乙、丙三人成立一特殊普通合伙制會計師事務所。甲在為一客戶提供審計業務服務過程中，因重大過失給客戶造成損失200萬元。下列關于對該損失承擔責任的表述中，符合《合伙企業法》規定的有( )。
A.甲、乙、丙對此損失承擔無限連帶責任
B.甲對此損失承擔無限責任
C.乙、丙對此損失不承擔責任
D.乙、丙以其在會計師事務所中的財產份額為限承擔責任
【答案】 BD
【解析】
34.下列關于上市公司非公開發行股票的表述中，不符合證券法律制度規定的有( )。
A.某次發行的股份自發行結束之日起，36個月內不得轉讓
B.發行價格應不低于定價基準日前20個交易日公司股票的均價
C.募集資金須存放于公司董事會決定的專項賬戶
D.除金融類企業外，不得將募集資金直接或間接投資于以買賣證券為主要業務的公司
【答案】AB
35.根據《證券市場禁入規定》的規定，下列情形中，屬于可以對有關責任人員從輕、減輕或免予采取證券市場禁入措施的有( )。
A.有關責任人員主動消除違法行為后果的
B.有關責任人員主動減輕違法行為后果的
C.有關責任人員配合查處違法行為有立功表現的
D.有關責任人員受他人指使從事違法行為，且能主動交代違法行為的
【答案】ABCD
36.根據上市公司收購法律制度的規定，下列情形中，屬于表明投資者獲得或擁有上市公司控制權的有( )。
A.投資者為上市公司持股50%以上的控股股東
B.投資者可實際支配上市公司股份表決權超過30%
C.投資者通過實際支配上市公司股份表決權能夠決定公司董事會1/3成員選任
D.投資者依其可實際支配的上市公司股份表決權足以對公司股東大會的決議產生重大影響
【答案】 ABD
37.甲對乙享有50 000元債權，已到清償期限，但乙一直宣稱無能力清償欠款。甲調查發現，乙對丁享有3個月后到期的7 000元債權，戊因賭博欠乙8 000元;另外，乙在半年前發生交通事故，因事故中的人身傷害對丙享有10 000元債權，因事故中的財產損失對丙享有5 000元債權。乙無其他可供執行的財產，乙對其享有的債權都怠于行使。根據《合同法》的規定，下列各項中，甲不可以代位行使的債權有( )。
A.乙對丁的7 000元債權
B.乙對戊的8 000元債權
C.乙對丙的10 000債權
D.乙對丙的5 000元債權
【答案】ABC
38.根據《合同法》的規定，下列關于不同種類違約責任相互關系的表述中，正確的有( )。
A.當事人就遲延履行約定違約金的，違約方支付違約金后，還應當履行債務
B.當事人依法請求人民法院增加違約金后，又請求對方賠償損失的，人民法院不予支持
C.當事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時，對方可以同時適用違約金和定金條款
D.當事人執行定金條款后不足以彌補所受損害的，仍可以請求賠償損失
【答案】ABD
39.甲委托乙用貨車將一批水果運往A地，不料途中遭遇山洪，水果全部毀損。甲委托乙運輸時已向乙支付運費。根據《合同法》的規定，下列關于水果損失與運費承擔的表述中，正確的有( )。
A.乙應當賠償因水果毀損給甲造成的損失
B.甲自行承擔因水果毀損造成的損失
C.甲有權要求乙返還運費
D.甲無權要求乙返還運費
【答案】BC
40.根據《合同法》的規定，下列關于合同解除的表述中，正確的有( )。
A.租賃物危及承租人安全的，無論承租人訂立合同時是否知道租賃物質量不合格，承租人都可以隨時解除合同
B.承攬合同的定作人可以隨時解除承攬合同
C.委托合同的委托人可以隨時解除委托合同
D.委托合同的受托人可以隨時解除委托合同
【答案】ABCD
41.根據增值稅法律制度的規定，企業發生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有( )。
A.將購進的貨物用于擴建職工食堂
B.將本企業生產的貨物分配給投資者
C.將委托加工的貨物用于集體福利
D.將購進的貨物作為投資提供給其它單位
【答案】BCD
42.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有( )。
A.從銷售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專用發票
B.從海關取得的注明進口增值稅稅額的海關進口增值稅專用繳款書
C.購進農產品取得的注明買價的農產品收購發票
D.銷售貨物過程中支付運輸費用而取得的注明運費金額的運輸費用結算單據
【答案】ABCD
43.根據消費稅法律制度的規定，對下列各項應稅消費品，在計算應納消費稅額時采用定額稅率從量計征的有( )。
A.煙絲 B.酒精 C.汽油 D.黃酒
【答案】CD
44.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項關于收入確認的表述中，正確的有( )。
A.企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額
B.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認收入的實現
C.被投資企業以股權溢價形成的資本公積轉增股本時，投資企業應作為股息、紅利收入，相應增加該項長期投資的計稅基礎
D.接受損贈收入，按照實際收到損贈資產的日期確認收入的實現
【答案】AD
45.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有( )。
A.向投資者支付的紅利
B.企業內部營業機構之間支付的租金
C.企業內部營業機構之間支付的特許權使用費
D.未經核定的準備金支出
【答案】ABCD
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認為表述正確的，填涂答題卡匯總信息點[√];認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
46.全國人民代表大會常務委員會制定《中華人民共和國反壟斷法》，是行使市場規制立法權的行為。( )
【答案】對
【解析】市場規制行為，主要包括對壟斷行為、不正當競爭行為、侵害消費者權利行為的規制權。而制定《中華人民共和國反壟斷法》的行為，就屬于行使市場規制立法權。
47.上市公司董事與董事會會議決議事項所涉及的企業有關聯關系的，不得對該項決議行使表決權，也不得代理其他董事行使表決權，并且該董事會會議所作決議須經無關聯關系董事過半數通過。 ( )
【答案】對
【解析】上市公司董事與董事會會議決議事項所涉及的企業有關聯關系的，不得對該項決議行使表決權，也不得代理其他董事行使表決權。該董事會會議由過半數的無關聯關系董事出席即可舉行，董事會會議所作決議須經無關聯關系董事過半數通過。
48.甲是某普通合伙企業的合伙人，該合伙企業需要購買一批生產用原材料，甲正好有同樣一批原材料想要出售，甲在其他合伙人一致同意的情況下，可以進行該筆交易。( )
【答案】對
【解析】除合伙協議另有約定或者經全體合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企業進行交易。題目中說“甲在其他合伙人一致同意的情況下”，則可以進行該筆交易。
49.外資企業將其財產或者權益對外抵押、轉讓的，須經工商行政管理機關批準，并報審批機關備案。( )
【答案】錯
【解析】外資企業將其財產或者權益對外抵押、轉讓，須經審批機關批準并向工商行政管理機關備案。
50.某上市公司董事涉嫌內幕交易，由于案情復雜，國務院證券監督管理機構在調查過程中，經其主要負責人批準，決定限制該董事的證券買賣30個交易日，該限制證券買賣的做法符合法律規定。( )
【答案】對
【解析】在調查操縱證券市場、內幕交易等重大證券違法行為時，經國務院證券監督管理機構主要負責人批準，可以限制被調查事件當事人的證券買賣，但限制的期限不得超過十五個交易日;案情復雜的，可以延長十五個交易日。
51.甲、乙簽訂一買賣合同。合同約定：甲將100噸大米賣給乙，合同簽訂后3天內交貨，交貨后10天內付貨款;合同簽訂后乙應向甲交付5萬元定金，合同在交付定金時生效。合同訂立后，乙未交付定金，甲按期向乙交付了貨物，乙收貨后無異議。付款期限屆滿后，乙以定金未交付合同不生效為由拒絕付款。乙不付款的理由成立。( )
【答案】錯
【解析】當事人約定以交付定金作為主合同成立或者生效要件的，給付定金的一方未支付定金，但主合同已經履行或者已經履行主要部分的，不影響主合同的成立或者生效。題目中，主合同已經履行，因此主合同生效，乙不能以定金未交付合同不生效為由拒絕付款。
52.甲委托乙到A公司購買某型號機器1臺，雙方約定報酬為1000元。乙到A公司處協商購買機器事宜，但因A公司要價過高，盡管乙再三努力，機器價格仍超過了甲可以承受的限度，乙只好無功而返。乙向甲請求支付相應報酬，甲可以以委托事務未能完成為由拒絕支付報酬。( )
【答案】錯
【解析】受托人完成委托事務的，委托人應當向其支付報酬。因不可歸責于受托人的事由，委托合同解除或者委托事務不能完成的，委托人應當向受托人支付相應的報酬。當事人另有約定的，按照其約定。
53.某增值稅一般納稅人銷售從農業生產者處購進的自產谷物，其繳納增值稅時適用零稅率。( )
【答案】錯
【解析】根據《增值稅暫行條例》的規定，納稅人銷售或進口糧食、食用植物油等適用于13%的低稅率。
54.居民企業來源于境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內從當期應納稅額中抵免，超過抵免限額的部分可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之后的余額進行抵補。( )
【答案】對
【解析】《企業所得稅法》規定：企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：(1)居民企業來源于中國境外的應稅所得;(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。
55.融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為企業所得稅計稅基礎。( )
【答案】對
【解析】融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。
四、簡答題(本類題共3小題，每小題5分，共15分)
1.中方甲公司擬與日本乙公司共同出資設立A中日合資經營企業(以下簡稱A企業)。
甲公司為此擬定了一份投資計劃。該計劃部分要點如下：
(1)A企業投資總額為1 000萬美元，注冊資本為450萬美元。甲公司出資額為252美元，占注冊資本的56%。其中，現金出資98萬美元，通過其母公司提供擔保向銀行貸款取得;其余的154萬美元以專利權作價出資，該專利權通過與他人簽訂專利權使用許可合同取得。
(2)甲公司分期繳納出資，其中第一期出資80萬美元，且在營業執照簽發之日起6個月內繳清。
(3)A企業設立董事會為最高權力機構，董事長由日方擔任，副董事長由中方擔任。經營管理機構中設總經理1人，副總理2人。總經理由中方擔任且為A企業的法定代表人。
要求：
根據中外合資經營企業法律制度的規定，指出上述計劃中的不合法之外，并簡要說明理由。
【答案】資料(1)中：
(1)注冊資本與投資總額的比例不合法。根據規定，注冊資本在210萬美元以上至500萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2倍。題目中注冊資本為450萬美元，那么投資總額不得超過900萬美元。題目中投資總額是1000萬，不合法。
(2)甲公司的專利權出資，是通過與他人簽訂專利權使用許可合同取得，這不合法。根據規定，以工業產權、專有技術作價出資的，出資人應當出具擁有所有權和處置權的有效證明。題目中甲的專利權出資，是通過專利權使用許可合同取得，甲公司只有使用權，沒有所有權和處置權，不能作為出資。
資料(2)中：
甲公司的第一期出資在營業執照簽發之日起6個月內繳清，這不合法。根據規定，合營合同中規定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認繳出資額的15%，并且應當在營業執照簽發之日起3個月內繳清。題目中甲公司首次出資額符合規定，但出資期限說“在營業執照簽發之日起6個月內繳清”，不合法。
資料(3)中：
總經理擔任A企業的法定代表人，這不合法。根據規定，合營企業中，董事長是合營企業的法定代表人。
2.甲公司委托乙公司購買1臺機器，雙方約定：乙公司以自己的名義購買機器;機器購買價格為20萬元;乙公司的報酬為8 000元。雙方未約定其他事項。乙公司接受委托后，積極與丙公司交涉協商，最終乙公司以自己的名義從丙公司處購得該種機器1臺，價款為19.5萬元，乙公司為此支出了4 000元費用。乙公司依約將機器交付給甲公司，但向甲公司提出，雙方約定的購買機器價格與實際購買機器價格之間的差額5 000元歸乙公司所有，或者由甲公司承擔處理委托事務而支出的4 000元費用。甲公司表示拒絕，乙公司因此提起訴訟。在訴訟過程中，甲公司提起反訴，主張機器存在瑕疵，要求乙公司承擔損害賠償責任。經查，該機器確實存在質量瑕疵。
要求：
根據《合同法》的規定，回答下列問題：
(1)甲公司與乙公司簽訂的是何種合同?
(2)乙公司主張取得購買機器差價款5 000元是否符合法律規定?簡要說明理由。
(3)乙公司主張由甲公司承擔處理委托事務而支出的4 000元是否符合法律規定?簡要說明理由。
(4)甲公司要求乙公司承擔損害賠償責任是否符合法律規定?簡要說明理由。
【答案】(1)甲公司與乙公司簽訂的是行紀合同。
(2)乙公司主張取得差價款5000元，不符合規定。根據規定，行紀人高于委托人指定的價格賣出或者低于委托人指定的價格買入的，可以按照約定增加報酬。沒有約定或者約定不明確，依照相關規定仍不能確定的，該利益屬于委托人。題目中，行紀人(乙公司)低于指定價格買入，當事人對于差價款沒有約定，依照相關規定仍不能確定的，該利益屬于委托人(甲公司)。因此乙公司的主張不符合規定。
(3)乙公司主張甲公司承擔4000元費用，不符合規定。根據規定，行紀人處理委托事務支出的費用，由行紀人負擔，但當事人另有約定的除外。題目中當事人對于費用的承擔沒有約定，則由行紀人(乙公司)自己承擔。因此乙公司的主張不符合規定。
(4)甲公司要求乙公司承擔損害賠償責任，符合規定。根據規定，行紀人與第三人訂立合同的，行紀人對該合同直接享有權利、承擔義務。第三人不履行義務致使委托人受到損害的，行紀人應當承擔損害賠償責任，但行紀人與委托人另有約定的除外。題目中，當事人對此沒有約定，則第三人不履行義務(即機器存在瑕疵)，由行紀人(乙公司)向委托人(甲公司)承擔損害賠償責任。
3.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)董事會由7名董事組成。某日，公司董事長張某召集并主持召開董事會會議，出席會議的共6名董事，董事會會議作出如下決議：(1)增選職工代表李某為監事;(2)為拓展市場， 成立乙分公司;(3)決定為其子公司丙與A企業簽訂的買賣合同提供連帶責任保證，該保證的數額超過了公司章程規定的限額。在討論該保證事項時，只有董事趙某投了反對票，其意見已被記載于會議記錄。其他董事均認為丙公司經營狀況良好，信用風險不大，對該保證事項投了贊成票。出席會議的全體董事均在會議記錄上簽了名。
乙分公司依法成立后，在履行與丁公司的買賣合同過程中與對方發生糾紛，被拆至法院。法院判決乙分公司賠付貨款并承擔訴訟費用。乙分公司無力清償，丁公司轉而請求甲公司承擔責任。
丙公司在其與A企業簽訂的買賣合同債務履行期屆滿后未履行債務，A企業要求甲公司承擔保證責任。甲公司因承擔保證責任而遭受嚴重損失。
要求：
根據《公司法》的規定，回答下列問題：
(1)董事會會議決議增選職工代表李某為監事是否符合法律規定?簡要說明理由。
(2)丁公司請求甲公司承擔責任是否符合法律規定?簡要說明理由。
(3)對于甲公司因承擔保證責任而遭受的損失，與會董事應如何承擔法律責任?
【答案】(1)董事會增選職工代表李某為監事，不合法。首先，監事會中的職工代表由公司職工通過職工代表大會、職工大會或者其他形式民主選舉產生。其次，如果不是職工代表的監事，則是股東會議選舉產生，而不能是董事會選舉產生。
(2)丁公司請求甲公司承擔責任符合規定。根據規定，分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。題目中乙分公司簽訂合同而造成的損失，由總公司(甲公司)承擔。
(3)出席會議的6名董事中，只有趙某不承擔賠償責任，其他董事承擔賠償責任。根據規定，董事應當對董事會的決議承擔責任。董事會的決議違反法律、行政法規或者公司章程、股東大會決議，致使公司遭受嚴重損失的，參與決議的董事對公司負賠償責任。但經證明在表決時曾表明異議并記載于會議記錄的，該董事可以免除責任。題目中，趙某對擔保事項持反對意見并記載于會議記錄，因此不承擔賠償責任。
五、綜合題(本類題共1題，共10分)
某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產“和諧”牌自行車，2010年度實現會計利潤600萬元，全年已累計預繳企業所得稅稅款150萬元。2011年初，該廠財務人員對2010年度企業所得稅進行匯算清繳，相關財務資料和匯算清繳企業所得稅計算情況如下：
(一)相關財務資料
(1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時收取送貨運費收入58.5萬元。取得到期國債利息收入25萬元、企業債券利息收入12萬元。
(2)發生財務費用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發生的利息71萬元。
(3)發生銷售費用1400萬元，其中：廣告費用750萬元，業務宣傳費186萬元。
(4)發生管理費用320萬元，其中：業務招待費55萬元，補充養老保險費62萬元。
(5)發生營業外支出91萬元，其中：通過當地市政府捐贈85萬元，用于該市所屬某邊遠山區飲用水工程建設。當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關加收滯納金6萬元。
已知：增值稅稅率為17%，企業所得稅稅率為25%，同期銀行貸款年利率為6.1%，當年實際發放工資總額560萬元。
(二)匯算清繳企業所得稅計算情況
(1)國債利息收入和企業債券利息收入調減應納稅所得額=25+12=37(萬元)
(2)業務招待費調增應納稅所得額=55-55×60%=22(萬元)
(3)補充養老保險費支出調增應納稅所得額=62-560×10%=6(萬元)
(4)全年應納稅所得額=600-37+22+6=591(萬元)
(5)全年應納企業所得稅稅額=591×25%=147.75(萬元)
(6)當年應退企業所得稅稅額=150-147.75=2.25(萬元)
要求：
根據上述資料和相關稅收潛行制度的規定，回答下列問題：
(1)分析指出該自行車廠財務人員在匯算清繳企業所得稅時存在的不合法之處，并說明理由。
(2)計算2010年度匯算清繳企業所得稅時應補繳或退回的稅款(無出計算過程，計算結果出現小數的，保留小數點后兩位小數)。
【答案】
(1)該自行車廠財務人員在匯算清繳企業所得稅時存在的不合法之處主要有：
①自行車廠將國債利息收入和企業債券利息收入均從應納稅所得額中調減的做法不符合規定。國債利息收入屬于企業所得稅所規定的免稅收入
，按規定應從應納稅所得額中調減;企業債券利息收入，屬于企業所得稅應稅收入不得從應納稅所得額中調減。本題中，應調減所得額為25萬元。
②向某商場借款1000萬元而發生的利息71萬元，超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分不得扣除，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。本題中，應調增所得額=(71-1000×6.1%)=10(萬元)
③廣告費用和業務宣傳費超過扣除標準部分的數額不得扣除，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。本題中，應調增所得額=(750+186-6000×15%)=36(萬元)
④業務招待費調增應納稅所得額22萬元不符合規定。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的50%。本題中企業營業收入為5950+58.5/(1+17%)=6000(萬元)，6000×5‰=30(萬元)，業務招待費發生額為55萬，55×60%=33(萬元)，可以扣除的業務招待費為30萬元，應調增應納稅所得額=55-30=25(萬元)。
⑤補充養老保險調增應納稅所得額6萬元不符合規定。自2008年1月1日起，企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。本題中職工工資總額560(萬元)，可以扣除的補充養老保險為560×5%=28(萬元)，應調增應納稅所得額=62-28=34(萬元)。
⑥捐贈支出超過可扣除限額部分，該自行車廠財務人員未予調增應納稅所得額。根據規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。本題中，會計利潤為600萬元，其12%為72萬元，而實際捐贈額為85萬元，因此應調增應納稅所得額=(85-72)=13(萬元)
⑦被稅務機關加收滯納金6萬元未調增應納稅所得額。根據規定，稅收滯納金屬于企業所得稅稅前不得扣除的項目。
⑧全年應納稅所得額、全年應納企業所得稅稅額以及當年應退企業所得稅稅額的計算均有誤。
(2)①國債利息收入應調減應納稅所得額25萬元;
②向某商場借款1000萬元的利息支出應調增應納稅所得額的數額10(萬元)
③廣告費用和業務宣傳費應調增應納稅所得額的數額36(萬元)
④業務招待費應調增應納稅所得額的數額25(萬元)
⑤補充養老保險費應調增應納稅所得額的數額34(萬元)
⑥捐贈支出應調增應納稅所得額的數額13(萬元)
⑦被稅務機關加收滯納金應調增應納稅所得額的數額6萬元。
全年應納稅所得額=600-25+10+36+25+34+13+6=699(萬元)
全年應納企業所得稅稅額=699×25%=174.75(萬元)
當年應補繳企業所得稅稅額=174.75-150=24.75(萬元)。
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