中級會計職稱題庫《經(jīng)濟法》練習(xí)
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1.單選題
某生產(chǎn)企業(yè)2014年營業(yè)收入為1500萬元，廣告費支出為52萬元。2013年尚未抵扣的廣告費90萬元，則2014年稅前準(zhǔn)允扣除的廣告費為( )萬元。
A、52
B、142
C、135
D、225
【正確答案】 B
【答案解析】 2014年廣告費稅前扣除限額=1500×15%=225(萬元)，實際支出52萬元，尚結(jié)余稅前扣除指標(biāo)173萬元，2013年超標(biāo)的廣告費90萬元小于173萬元,超標(biāo)的廣告費90萬元可以在本年全部扣除。則2014年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費=52+90=142(萬元)。
2.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有( )。
A、合理工資薪金總額2.5%以內(nèi)的職工教育經(jīng)費
B、企業(yè)所得稅稅款
C、交通罰款
D、消費稅稅款
【正確答案】 BC
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項目。選項BC屬于不得在稅前扣除的項目。選項AD可以在稅前扣除。
3.單選題
某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生的上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為( )萬元。
A、260
B、230
C、200
D、150
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核稅前扣除項目。基本社會保險費可以全額在稅前扣除。企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分(1000×5%=50萬元)，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。則該公司2013年度發(fā)生上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=150+50=200(萬元)。
4.多選題
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，對發(fā)生的下列支出項目中，可以作為工資薪金支出的有( )。
A、地區(qū)補貼
B、獨生子女補貼
C、物價補貼
D、誤餐補貼
【正確答案】 ACD
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，工資薪金支出包括基本工資薪金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與職工或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均可以作為工資薪金支出。
5.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有( )。
A、向投資者支付的紅利
B、企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
C、企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費
D、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 在計算應(yīng)納稅所得額時，選項ABCD均不得在稅前扣除。
6.單選題
某企業(yè)2012年銷售貨物實際繳納增值稅30萬元、消費稅18萬元、城建稅及教育費附加4.8萬元，還繳納房產(chǎn)稅0.7萬元、印花稅0.4萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬元。則該企業(yè)2012年計算企業(yè)所得稅前可扣除的稅金是( )萬元。
A、24.4
B、54.4
C、22.8
D、54
【正確答案】 C
【答案解析】 增值稅屬于價外稅，不得扣除。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，應(yīng)計入管理費用中扣除的，不應(yīng)作為稅金單獨扣除。因此該企業(yè)2012年可扣除的稅金=18+4.8=22.8(萬元)
7.單選題
下列各項中，不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)是( )。
A、運輸工具
B、以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)
C、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
D、季節(jié)性停用的機器設(shè)備
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C，單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計算折舊扣除。
8.單選題
企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票，暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊的，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。該調(diào)整期限是( )。
A、固定資產(chǎn)投入使用后3個月內(nèi)進行
B、固定資產(chǎn)投入使用后6個月內(nèi)進行
C、固定資產(chǎn)投入使用后9個月內(nèi)進行
D、固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。
9.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有( )。
A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)自投入使用的次月起計提折舊
B、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為10年
C、生物資產(chǎn)與固定資產(chǎn)計提折舊方法總是一致的
D、通過投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)
【正確答案】 ABD
【答案解析】 固定資產(chǎn)符合條件的可使用加速折舊法，生物資產(chǎn)只能按直線法計算折舊。
10.單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述，說法正確的是( )。
A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提折舊的起止時間與其他固定資產(chǎn)相同
B、企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以使用后進先出法
C、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，可以提取折舊
D、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得投資資產(chǎn)，以該投資雙方協(xié)議價格為成本
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A中的相同指的是折舊均從次月起開始計提，從停止使用的次月起停止計提;選項B，企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種，不包括后進先出法;選項C，單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計提折舊;選項D，通過現(xiàn)金以外的方式取得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。
11.多選題
根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列各項中屬于非營業(yè)活動的有( )。
A、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動
B、單位聘用的員工為本單位提供應(yīng)稅服務(wù)
C、個體工商戶聘用的員工為雇主提供應(yīng)稅服務(wù)
D、單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 非營業(yè)活動，是指：(1)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。(3)單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
12.多選題
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有( )。
A、外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)
B、通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)
C、自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年
D、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核無形資產(chǎn)稅務(wù)處理。選項C，企業(yè)自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用。
13.多選題
下列資產(chǎn)中，計提的折舊不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊
B、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
C、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核資產(chǎn)的稅務(wù)處理。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
14.單選題
某企業(yè)注冊資本為3000萬元。2008年按同期金融機構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息金額為( )萬元。
A、408
B、360
C、180
D、90
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核資本弱化規(guī)則。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2=6000(萬元)，現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即6000÷6800×408=360(萬元)。
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