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2017年中級會計職稱《會計實務》提高題
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單項選擇題(每題1分)
1.2015年3月1日，甲公司無力償還拖欠乙公司800萬元款項，經雙方協商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償，進行債務重組。辦公樓原值700萬元，已提折舊200萬元，公允價值為600萬元，存貨賬面價值90萬元，公允價值120萬元，不考慮稅費等其他因素，下列有關甲公司對該項債務重組的會計處理中，正確的是()。
A.確認債務重組收益80萬元
B.確認資產處置利得130萬元
C.確認商品銷售收入90萬元
D.確認其他綜合收益100萬元
答案： A
解析： 確認債務重組收益=800-(600+120)=80(萬元)，選項A正確;確認資產處置利得=600-(700-200)=100(萬元)，選項B錯誤;確認商品銷售收入120萬元，選項C錯誤;該事項不確認其他綜合收益，選項D錯誤。
筆記：
2.甲公司為上市公司，其2014年度財務報告于2015年3月1日對外報出。該公司在2014年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在800萬元至1000萬元之間(其中訴訟費為7萬元)。為此，甲公司預計了900萬元的負債;2015年2月28日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1000萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2014年度利潤總額的影響金額為()萬元。
A.-900
B.-1000
C.-1010
D.-907
答案： C
解析： 資產負債表日后訴訟案件結案屬于資產負債表日后調整事項，調整的金額也要影響甲公司2014年度利潤總額，上述事項對甲公司2014年度利潤總額的影響金額=-(1000+10)=-1010(萬元)。
筆記：
3.下列有關商譽減值的說法不正確的是()。
A.與企業合并產生的商譽相關的資產組或資產組組合是指能夠從企業合并的協同效應中受益的資產組或資產組組合
B.商譽難以獨立產生現金流量，因此商譽應分攤到相關資產組或資產組組合后進行減值測試
C.因吸收合并產生的商譽發生的減值損失應全部反映在母公司個別財務報表中
D.包含商譽的資產組發生減值的，應將資產減值損失按商譽與資產組中其他資產的賬面價值的比例進行分攤
答案： D
解析： 減值損失金額應當先抵減分攤至資產組或者資產組組合中商譽的賬面價值，再根據資產組或者資產組組合中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產的賬面價值，選項D不正確。
筆記：
4.2015年，甲公司有A材料20噸，每噸10萬元，用于加工B商品，能生產10件B商品，預計加工費總計110萬元，每件B商品對外銷售時預計銷售費用0.5萬元，甲公司已經簽訂不可撤銷合同出售B商品給乙公司，每件售價30萬元。2015年年末A材料市場價格每噸18萬元，預計銷售每噸A材料將會發生銷售費用0.2萬元，假定A材料之前未計提過存貨跌價準備。甲公司期末針對A材料應當計提的存貨跌價準備的金額為()萬元。
A.10
B.15
C.20
D.14
答案： B
解析： B商品的成本=20*10+110=310(萬元)，B商品的可變現凈值=30*10-0.5*10=295(萬元)，B商品的成本大于可變現凈值，B商品發生減值。A材料的成本=20*10=200(萬元)，A材料的可變現凈值=30*10-110-0.5*10=185(萬元)，A材料計提存貨跌價準備=200-185=15(萬元)。
筆記：
5.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2015年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元。至2015年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2015年12月31日在合并財務報表層面因該業務應列示的遞延所得稅資產為()萬元。
A.25
B.95
C.100
D.115
答案： D
解析： 2015年12月31日剩余存貨在合并財務報表層面的成本=1000*60%=600(萬元)，因可變現凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600*60%=960(萬元)，因該事項合并報表應列示的遞延所得稅資產=(960-500)*25%=115(萬元)。
筆記：
6.關于事業單位長期投資核算，下列說法中錯誤的是()。
A.長期投資賬面余額應與對應的非流動資產基金賬面余額相等
B.持有期間的收益計人投資收益
C.處置時，售價與賬面價值的差額計入其他收入
D.處置時，應減少“非流動資產基金一長期投資”
答案： B
解析： 選項B，持有期間的收益計入其他收入。
筆記：
7.甲公司持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。2014年度乙公司實現凈利潤8000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司和乙公司的折舊年度和采用的折舊政策一致，不考慮其他因素，甲公司在其2014年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為()萬元。
A.2100
B.2280
C.2286
D.2400
答案： C
解析： 甲公司在其2014年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10*6/12]*30%=2286(萬元)。
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