會計職稱《中級會計實務》專項題
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1.關于投資性房地產的后續計量，下列說法中正確的是()。
A.同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計模式
B.已經計提減值準備的投資性房地產，其減值損失在以后會計期間內符合條件時可以轉回
C.采用公允價值模式計量的投資性房地產，應對投資性房地產計提折舊或進行攤銷
D.資產負債表日，以公允價值計量的投資性房地產公允價值與賬面價值的差額應當調整資本公積
答案： A
解析： 已經計提減值準備的投資性房地產，其減值損失在以后會計期間內不得轉回，選項B不正確;采用公允價值模式計量的投資性房地產，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益，選項C和D不正確。
2.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元。至2014年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2014年12月31日在合并財務報表層面因該業務應列示的遞延所得稅資產為()萬元。
A.25
B.95
C.100
D.115
答案： D
解析： 2014年12月31日剩余存貨在合并財務報表層面的成本=1000*60%=600(萬元)，因可變現凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600*60%=960(萬元)，因該事項應列示的遞延所得稅資產=(960-500)*25%=115(萬元)。
3.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經協商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一批材料和一項長期股權投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權投資的賬面余額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應該計入營業外收入的金額為()萬元。
A.60
B.69
C.169
D.0
答案： C
解析： N公司因債務重組應計入營業外收入的金額=(1000+170)-200-(300*1.17+450)=169(萬元)。
4.下列計量方法中，不符合歷史成本計量屬性的是()。
A.發出存貨計價采用加權平均法
B.可供出售金融資產期末采用公允價值計量
C.固定資產計提折舊
D.持有至到期投資采用攤余成本進行后續計量
答案： B
解析： 選項B屬于公允價值計量屬性。
5.甲公司持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。2014年度乙公司實現凈利潤8000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2014年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為()萬元。
A.2100
B.2280
C.2286
D.2400
答案： C
解析： 甲公司在其2014年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10*6/12]*30%=2286(萬元)。
6.甲公司建造一條生產線，該工程預計工期兩年，建造活動自20x4年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款2000萬元。9月30日，追加支付工程進度款3000萬元。甲公司該生產線建造工程占用借款包括：(1)20x4年6月1日借入的三年期專門借款4000萬元，年利率6%;(2)20x4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場基金，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。20×4年甲公司該生產線建造工程應予資本化的利息費用是()萬元。
A.110
B.140
C.170
D.90
答案： A
解析： 20x4年甲公司該生產線建造工程應予資本化的利息費用=(4000*6%*6/12-2000x0.5%*3)+[(2000+3000-4000)*3/12*8%]=110(萬元)。
7.甲公司經批準于2014年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關稅費)發行面值總額為50000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數為5期的普通年金現值系數為4.2124，利率為6%、期數為5期的復利現值系數為0.7473。2014年1月1日發行可轉換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。
A.45789.8
B.4210.2
C.50000
D.0
答案： B
解析： 可轉換公司債券負債成份的公允價值=50000*0.7473+50000*4%*4.2124=45789.8(萬元)，權益成份的公允價值=50000-45789.8=4210.2(萬元)。
8.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年11月10日長江公司取得乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響。2014年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項已收存銀行。長江公司將該批產品確認為原材料，至年末該批原材料尚未被領用。乙公司2014年度實現的凈利潤為600萬元。假定不考慮其他因素，2014年度長江公司在個別財務報表中確認的投資收益金額為()萬元。
A.168
B.192
C.219
D.180
答案： A
解析： 2014年度長江公司個別財務報表中應確認的投資收益=[600-(300-260)]*30%=168(萬元)。
9.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業務采用交易發生時的即期匯率結算。2014年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當日以美元支付了相應貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率為l美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2014年12月31日應計提的存貨跌價準備金額為()元人民幣。
A.3760
B.5280
C.5360
D.4700
答案： A
解析： 甲公司2014年12月31日應計提的存貨跌價準備=2000*8*6.6-1900*8*6.7=3760(元人民幣)。
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