中級會計職稱考試《會計實務》模擬試題

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　　一、單項選擇題
　　1. 乙公司為擴大產能，于2008年1月至4月以自營方式建造一條生產線，工程建造期間領用工程物資234萬元，發生工程人員職工薪酬84萬元，由于非正常原因造成在建工程部分毀損，該毀損部分的實際成本為50萬元，從保險公司收取賠償款5萬元，工程達到預定可使用狀態前進行試運轉，發生成本20萬元，工程試運轉生產的產品完工轉為庫存商品，估計售價為30萬元。該項工程已達到預定可使用狀態并交付使用。不考慮增值稅等其他因素，則該項固定資產的入賬價值為()萬元。
　　A.263
　　B.258
　　C.308
　　D.283
　　2. X公司2009年1月1日發行的2年期公司債券，實際收到款項96 534.50元，債券面值100 000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實際利率12%。采用實際利率法攤銷溢折價，則2009年12月31日X公司該項應付債券的賬面余額為()元。
　　A.96 534.50
　　B.97 326.50
　　C.98 166.16
　　D.100 000
　　3. 工業企業的下列各項現金流量中，不屬于“投資活動產生的現金流量”的是()。
　　A.長期股權投資取得的現金股利
　　B.為購建固定資產支付的專門借款利息
　　C.購買可供出售權益性工具支付的價款
　　D.因固定資產毀損而收取的保險公司賠償款
　　4. 2008年12月31日，乙公司對某項固定資產進行減值測試。該項固定資產的尚可使用年限為5年，賬面價值為3 000萬元，根據公司管理層批準的財務預算，乙公司將于第三年對該資產進行改良。如果不考慮改良的影響，該資產未來5年內每年產生的現金流量凈額分別為300萬元、450萬元、600萬元、900萬元、1 200萬元;如果考慮改良的影響，該資產未來5年內每年產生的現金流量凈額分別為300萬元、450萬元、300萬元、1 200萬元、1 100萬元。假定有關現金流量均產生于年末，計算該項資產預計未來現金流量的現值時適用的折現率為5%，已知利率為5%的部分復利現值系數如下：

　　該項固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額為2 850萬元。不考慮其他因素，則該固定資產2008年12月31日應計提的減值準備為()萬元。
　　A.107.22
　　B.150
　　C.0
　　D.172.68
　　5. A公司應收B公司貨款2 000萬元，因B公司發生財務困難，短期內無法償付，2008年1月1日，A公司與B公司協議進行債務重組，A公司同意減免B公司債務的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為4%(相當于實際利率)，利息按年支付。如果B公司第一年實現盈利，則從第二年起將按6%的利率計收利息。A公司已為該項債權計提了100萬元的壞賬準備。B公司預計其2008年很可能實現盈利。假定不考慮其他因素，A公司在該項債務重組業務中應確認的債務重組損失為()萬元。
　　A.400
　　B.260
　　C.300
　　D.380
　　6. 甲股份有限公司為建造某固定資產于2007年12月1日按面值發行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為10 000萬元(不考慮債券發行費用)，票面年利率為3%。該固定資產建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發生的與該固定資產建造有關的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款1 117萬元;4月1日，支付工程進度款1 000萬元;4月19日至8月7日，因進行工程質量和安全檢查停工;8月8日重新開工;9月1日支付工程進度款1 599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，未發生與建造該固定資產有關的其他借款，該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入2008年為30萬元。則2008年度甲股份有限公司應計入該固定資產建造成本的利息費用金額為()萬元。
　　A.37.16
　　B.270
　　C.60
　　D.300
　　7. 企業因對外擔保事項可能產生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列說法中正確的是()。
　　A.如果法院尚未判決，則企業沒有必要確認預計負債
　　B.法院尚未判決，企業估計很可能敗訴，但損失金額不能合理估計的，企業不應確認為預計負債
　　C.雖然法院尚未判決，但企業估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，則應將擔保額確認為預計負債
　　D.雖然企業一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應確認為預計負債
　　8. 甲公司2008年10月10日自證券市場購入乙公司發行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發放的現金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司2008年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為()萬元。
　　A.100
　　B.116
　　C.120
　　D.132
　　9. 企業因下列事項所確認的遞延所得稅，不影響所得稅費用的是()。
　　A.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異
　　B.期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異
　　C.期末固定資產的賬面價值高于計稅基礎，產生的應納稅暫時性差異
　　D.期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異
　　10. 下列各項中，不會引起事業單位專用基金發生增減變化的是()。
　　A.為職工代繳的住房公積金
　　B.支付固定資產清理費用
　　C.興建職工集體福利設施
　　D.支付公費醫療費
　　11. A.B兩家公司在合并前不具有關聯方關系。A公司于2008年7月1日以一項固定資產對B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產原值1 500萬元，已計提折舊300萬元，已提取減值準備50萬元，7月1日該固定資產公允價值為1 250萬元。該項投資另發生相關手續費20萬元。B公司2008年7月1日所有者權益的賬面價值為2 000萬元。A公司該項長期股權投資的成本為()萬元。
　　A.1 520
　　B.1 270
　　C.1 250
　　D.1 170
　　12. 某上市公司在其年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于調整事項的是()。
　　A.因稅收優惠退回報告年度以前的所得稅200萬元
　　B.因報告年度偷運而被罰款200萬元
　　C.發現報告年度管理用固定資產漏提折舊500元，金額較少
　　D.根據日后期間簽訂的債務重組協議，以存貨抵償報告年度形成的負債200萬元
　　13. 如果不考慮其他因素，下列各項中與甲企業不構成關聯方關系的是()。
　　A.對甲企業施加重大影響的投資方
　　B.與甲企業發生大量交易而存在經濟依存關系的供應商
　　C.與甲企業控股股東關鍵管理人員關系密切的家庭成員
　　D.與甲企業受同一母公司控制的其他企業
　　14. 甲公司于2008年1月1日按面值發行分期付息、到期一次還本的3年期可轉換公司債券3 000萬元，實際募集資金已存入銀行。該項可轉換公司債券的票面年利率為5%，利息于每年的12月31日支付;該項可轉換公司債券在發行1年后可轉換為甲公司普通股股票，初始轉股價格為每股10元，每股面值1元。發行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6%。假定不考慮其他因素，則該項可轉換公司債券發行時計入資本公積的金額()萬元。[(P/F，6%，3)=0.8396，(P/A，6%，3)=2.6730]
　　A. 2 919.75
　　B.80.25
　　C.3 000
　　D.0
　　15. A公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業務采用業務發生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月10日，A公司對外銷售產品確認應收賬款100萬美元，當日的市場匯率為1美元=7.05元人民幣。1月31日的市場匯率為1美元=6.90元人民幣。2月24日，A公司收到該應收賬款，當日的市場匯率為1美元=7.12元人民幣，不考慮其他因素，則A公司因該筆應收賬款產生的匯兌損益為()萬元人民幣。
　　A.-15
　　B.22
　　C.7
　　D.37
　　二、多項選擇題
　　1. 下列關于固定資產的表述，正確的有()。
　　A.未使用的固定資產應該計提折舊，且其折舊費用應計入管理費用等
　　B.融資租入固定資產發生的固定資產裝修費用，滿足資本化條件的，應該在兩次裝修間隔期間、尚可使用壽命兩者中較短的期間內單獨計提折舊
　　C.企業購置計算機硬件所附帶的未單獨計價的軟件應該與計算機硬件一并作為固定資產管理
　　D.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質時，應當以購買價款的現值為基礎確定固定資產的入賬價值
　　2. 下列關于無形資產的會計處理中，錯誤的有()。
　　A.內部研發項目開發階段的支出，應全部資本化，計入“研發支出——資本化支出”科目
　　B.無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，應將其賬面價值轉入營業外支出
　　C.出租無形資產取得的租金收入和發生的相關費用，應通過其他業務收入和其他業務成本核算
　　D.無形資產的攤銷金額均應當計入當期損益
　　3. 下列各項業務中可能會涉及“資本公積”科目有()。
　　A.企業自用房地產轉換為采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產
　　B.期末確認可供出售金融資產公允價值變動金額
　　C.以公允價值模式計量的投資性房地產在資產負債表日確認的公允價值變動金額
　　D.在權益法核算下，被投資單位發生的除凈損益以外的其他權益變動
　　4. 甲公司與A公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以其一項可供出售金融資產換入A公司所生產的一批X產品。該項可供出售金融資產的賬面價值為115萬元，其中成本為105萬元，公允價值變動為10萬元，當日的公允價值為130萬元;A公司用于交換的X產品的成本為100萬元，不含稅公允價值(等于計稅基礎)為120萬元，甲公司另支付補價10.4萬元。A公司為換入該項金融資產另支付手續費等1.2萬元。甲公司將換入的X產品作為庫存商品核算，A公司將換入的金融資產作為可供出售金融資產核算。假定該項交易具有商業實質，不考慮其他因素，則下列說法中不正確的有()。
　　A.A公司換入可供出售金融資產的入賬價值為140.4萬元
　　B.甲公司換入存貨的入賬價值為109.6萬元
　　C.甲公司應確認的投資收益為15萬元
　　D.A公司應確認的損益為20萬元
　　5. 對于長期股權投資，下列各項中說法不正確的有()。
　　A.通過企業合并方式取得的長期股權投資應該采用成本法進行后續計量
　　B.成本法下，對于被投資企業所有者權益的增加額，投資企業應按其享有的份額調整長期股權投資的賬面價值
　　C.處置采用權益法核算的長期股權投資時，應將原計入資本公積的相關金額轉入營業外收入
　　D.同一控制下，合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額，應該全部計入或沖減資本公積
　　6. 下列有關借款費用資本化的說法中，正確的有()。
　　A.購建或者生產的符合資本化條件的資產所占用的外幣一般借款在資本化期間內發生的匯兌差額應該資本化，非資本化期間的匯兌差額則應該費用化
　　B.購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化
　　C.購建或者生產的資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產整體完工時停止借款費用的資本化
　　D.為購建或者生產符合資本化條件的資產而支付現金、轉移非現金資產或者承擔債務均屬于資產支出
　　7. 下列關于資產減值的表述中，正確的有()。
　　A.進行減值測試時，資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值，只要有一項超過了資產的賬面價值，應表明資產沒有發生減值，不需再估計另一項金額
　　B.資產的可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較低者確定
　　C.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表日可以不重新估計該資產的可收回金額
　　D.資產組的認定，應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流入為依據
　　8. 關于非貨幣性職工薪酬，說法正確的有()。
　　A.企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照產品的賬面價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬
　　B.企業將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，按照該住房的公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬
　　C.企業租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬
　　D.難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬
　　9. 下列有關行政事業單位的收入核算，說法正確的有()。
　　A.行政單位的收入包括撥入經費、預算外資金收入和其他收入
　　B.事業單位的收入應當采用權責發生制核算
　　C.年終結賬時，行政單位要將“預算外資金收入”科目貸方余額轉入“結余”科目
　　D.按規定應上繳財政預算的資金和應繳財政專戶的預算外資金應計入事業收入
　　10. 下列有關合并會計報表的表述中不正確的有()。
　　A.在確定能否控制被投資單位時，應當考慮企業和其他企業持有的被投資單位的當期可轉換的可轉換公司債券、當期可執行的認股權證等潛在表決權因素
　　B.母公司不應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍，例如小規模的子公司、經營業務性質特殊的子公司
　　C.編制合并報表時，將內部交易固定資產相關的銷售收入、銷售成本以及其原價中包含的未實現內部銷售損益予以抵銷
　　D.因同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

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　　三、判斷題
　　1. 滿足辭退福利確認條件、實質性辭退工作在一年內完成，但付款時間超過一年的辭退福利，企業一般應當選擇恰當的折現率，以折現后的金額計量應付職工薪酬。
　　2. 企業固定資產的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，并確認為預計負債。
　　3. 資產負債表日，如果預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減計遞延所得稅資產的賬面價值，在以后期間不得恢復其賬面價值。
　　4. 或有負債僅指潛在義務，因其不符合負債的確認條件，不能在會計報表內予以確認。
　　5. 進行外幣報表折算時，資產負債表中的所有項目，均應采用交易發生日的即期匯率折算。
　　6. 對于附或有條件的債務重組，如果或有應付金額滿足預計負債的確認條件，則債務人應該按照重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和未來應付利息之和的差額確認債務重組利得。
　　7. 計算稀釋性潛在普通股轉換為已發行普通股而增加的普通股股數的加權平均數時，不論是稀釋性潛在普通股以前期間發行的還是當期發行的，均應當假設其在當期期初轉換。
　　8. 利得和損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的經濟利益的流入或流出。
　　9. 本期發生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策、對初次發生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，均不屬于會計政策變更。
　　10. 風險和報酬同時較大地受企業產品和勞務的差異以及經營活動所在國家或地區差異影響的，披露分部信息的主要形式應當是地區分部，次要形式是業務分部。
　　四、計算題
　　1
　　(1)2007年1月1日，A公司支付2 360萬元從活躍市場購入甲公司于當日發行的5年期債券，面值為2 000萬元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關費用6.38萬元，款項均通過銀行存款轉賬支付。A公司將其劃分為可供出售金融資產，實際利率為3%。
　　(2)2007年12月31日，A公司持有的該債券的公允價值為2 270萬元。
　　(3)2008年，甲公司發生嚴重財務困難，雖仍可支付該債券當年的票面利息，但預計未來現金流量將受到嚴重影響，2008年底，該可供出售金融資產的公允價值下降至2 000萬元。
　　(4)2009年12月31日，甲公司的財務狀況已基本好轉，按期支付了當期的利息，當日該債券的公允價值為2 050萬元。
　　(5)2010年1月1日，A公司與B公司達成債務重組協議，B公司同意A公司以其持有的上述可供出售金融資產抵償所欠購貨款2 500萬元，B公司已對該筆應收賬款計提壞賬準備500萬元。當日，A公司用于抵債的可供出售金融資產的公允價值為2 110萬元。
　　B公司將收到的債券投資劃分為持有至到期投資。B公司確定該項債券的實際利率為4%。
　　(6)2010年，甲公司按期支付了相關利息，2011年，甲公司按期支付了本金及最后一期利息。
　　假設不考慮其他因素(計算結果保留兩位小數)。
　　要求：
　　(1)編制2007年1月1日A公司取得該項金融資產的有關會計分錄;
　　(2)計算確定2007年12月31日A公司應確認的投資收益以及該項金融資產的攤余成本，并編制有關會計分錄;
　　(3)計算確定2008年12月31日A公司該項金融資產應確認的資產減值損失，并編制有關會計分錄;
　　(4)編制2009年12月31日A公司的有關會計分錄;
　　(5)編制2010年1月1日B公司的有關會計分錄;
　　(6)計算B公司該項債券投資在各年末的攤余成本、利息調整的本年攤銷額和年末余額，填入下表中(不需列出計算過程)。

　　2
　　(1)2008年5月1日，A公司與B公司簽訂了一份合同總金額為3 000萬元的建造合同，由A公司承建B公司的一棟辦公樓，合同規定的建設期為2008年5月1日至2010年7月底。
　　(2)A公司于2008年5月1日開工建設該辦公樓，估計工程總成本為2 500萬元。至2008年12月31日，A公司實際發生成本620萬元。由于建筑材料價格上漲，A公司預計完成合同尚需發生成本2 480萬元。為此，A公司于2008年12月31日要求增加合同價款250萬元，但未能與B公司達成一致意見。
　　2008年12月31日，A公司與B公司結算合同價款500萬元，A公司已實際收到價款。
　　(3)2009年6月，A公司與B公司協商一致，B公司同意增加合同價款250萬元。
　　2009年度，A公司實際發生成本1 550萬元，年底預計完成合同尚需發生930萬元。
　　2009年12月31日，A公司與B公司結算合同價款1 700萬元，A公司已實際收到價款。
　　(4)2010年4月底，主體工程已經基本完工，預計將提前2個月完工。B公司同意向A公司支付提前竣工獎150萬元。
　　(5)2010年5月底，工程全部完工，A公司在2010年實際發生成本930萬元。
　　合同完工時，A公司與B公司結算合同價款1 200萬元，A公司已實際收到價款。
　　假定：
　　(1)該建造合同的結果能夠可靠估計，A公司采用累計實際發生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度;
　　(2)A公司2008年度的財務報表于2009年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與B公司達成一致意見。
　　(3)假定A公司所發生的合同成本均為原材料及職工薪酬，各占50%。
　　(4)不考慮相關稅費。
　　要求：
　　計算A公司2008年至2010年與該建造合同相關的會計分錄。

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　　五、綜合題
　　1. A公司為上市公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積，年度匯算清繳均于次年3月15日完成，年度財務報表均于次年的3月30日對外報出。
　　資料一，2008年發生的有關或有事項如下：
　　(1)2008年10月1日，A公司與B公司簽訂合同，由A公司為B公司研發一套軟件，約定該軟件應于2008年11月15日研發完成并交付B公司使用。由于A公司未按合同交付該軟件，致使B公司發生重大經濟損失，B公司通過法律程序要求A公司賠償經濟損失600萬元。
　　截至2008年12月31日，該訴訟案件尚在審理中，A公司根據其法律顧問的意見，認為敗訴的可能性為70%。如敗訴，賠償金額估計在300萬元至500萬元之間。
　　(2)2008年12月31日，A公司有以下兩份尚未履行的合同：
　　①2008年8月，A公司與C公司簽訂一份X產品銷售合同，約定在2009年5月底以650萬元的價格總額向C公司銷售1 000件X產品，違約金為合同總價款的30%。
　　2008年12月31日，A公司庫存X產品1 000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的市價總額為820萬元。假定A公司銷售X產品不發生銷售費用。
　　②2008年12月，A公司與D公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2009年4月20日以720萬元的價格向D公司銷售一批Y產品;D公司應預付訂金50萬元，若A公司違約，雙倍返還訂金。
　　2008年12月31日，A公司的庫存中沒有Y產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，A公司預計該批Y產品的生產成本為750萬元。
　　因上述合同至2008年12月31日尚未完全履行，A公司2008年將收到的D公司訂金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：
　　借：銀行存款 50
　　貸：預收賬款 50
　　(3)為開拓Z產品的市場，對于購買Z產品的消費者，A公司做出如下承諾：Z產品售出后3年內，在正常使用過程中如出現質量問題，A公司免費負責保修。根據以往經驗，Z產品發生的保修費一般為銷售額的1%至3%之間。2008年，A公司共銷售Z產品2 500萬元。
　　2008年初，A公司因Z產品而確認的“預計負債——產品質量保證”科目余額為100萬元。2008年實際發生的Z產品維修費為60萬元。假定維修費用均以銀行存款支付。
　　假定稅法規定，上述各事項涉及的預計負債產生的損失或資產減值損失僅允許在實際發生時于稅前扣除。
　　資料二，除上述事項外，A公司2008年發生的其他納稅調整事項如下：
　　①2008年9月1日，A公司內部研發的一項無形資產達到預定用途。該項無形資產系A公司2008年1月1日開始研發的一項新產品專利技術，共發生研發支出1 000萬元，其中研究階段支出250萬元，開發階段符合資本化條件前發生支出150萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為600萬元。按照稅法規定，該項無形資產的研究開發支出未形成無形資產計入當期損益的，按研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
　　A公司預計該項無形資產的使用壽命為10年，采用直線法攤銷，稅法上使用壽命與攤銷方法與會計上一致。
　　②2008年12月31日，A公司對一項使用壽命不確定的無形資產(商標權)進行減值測試，發現其可收回金額為210萬元;該項無形資產系A公司于2008年1月1日購入的，取得成本為300萬元。A公司計稅時，對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關金額允許稅前扣除。
　　③2008年12月31日，A公司持有的一項可供出售金融資產的公允價值為700萬元;該項金融資產系A公司于2008年9月支付價款610萬元取得的，另支付相關稅費10萬元。稅費規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額。
　　④2008年12月31日，A公司的一項采用公允價值模式計量的投資性房地產(建筑物)的公允價值為2 320萬元，該項投資性房地產系A公司2007年12月31日取得的，入賬價值為2 400萬元。稅法上預計使用年限為20年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。稅費規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額。
　　⑤A公司2008年共發生2 000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。A公司2008年實現銷售收入12 000萬元。
　　⑥A公司2008年實現的利潤總額為20 000萬元。除資料一、二涉及的事項外，A公司2008年度未發生其他納稅調整事項。2008年年初的遞延所得稅資產余額為25萬元(均為預計負債所產生的)，遞延所得稅負債余額為0。
　　資料三，2009年，A公司發生的部分事項如下：
　　(1)2009年2月7日，對于事項一，經法院一審判決，A公司需賠償B公司經濟損失550萬元，A公司不再上訴，賠款已于當日支付。
　　(2)2009年4月5日，A將向D公司銷售的Y產品已全部生產完成。
　　要求：
　　(1)編制資料一中A公司各事項的相關會計分錄;
　　(2)根據資料一、二，確定下表中各項資產、負債的賬面價值、計稅基礎以及相關的暫時性差異，并計算A公司2008年應確認的應交所得稅、遞延所得稅，編制所得稅的相關會計分錄;(僅考慮X產品的暫時性差異)
　　單位：萬元

　　(3)編制資料三中A公司的相關會計分錄。
　　2. A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司，為實現生產經營的互補，2008年1月1日，A公司合并了B公司。有關情況如下：
　　(1)在合并前，A公司與B公司不具有關聯方關系。
　　(2)2008年1月1日，A公司以一項固定資產及490萬元銀行存款為對價，取得B公司80%的股權。該項固定資產的原價為5 000萬元，累計折舊為2 000萬元，未計提減值準備，合并日公允價值為3 500萬元。
　　(3)2008年1月1日，B公司所有者權益總額為4 500萬元，其中實收資本為2 000萬元，資本公積為200萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2 000萬元。B公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。
　　在對B公司資產進行評估時，A公司發生評估費用10萬元，相關款項已通過銀行存款支付。
　　(4)合并后，A公司和B公司發生了以下交易或事項：
　　①2008年5月，A公司將本公司其生產的M產品銷售給B公司，售價為400萬元，成本為280萬元。B公司取得后作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
　　②2008年6月，B公司將其生產的N產品一批銷售給A公司，售價為250萬元，成本為160萬元。至2008年12月31日，A公司已將該批產品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現凈值為90萬元。
　　③至2008年12月31日，A公司對B公司銷售產品的款項尚有180萬元未收回。A公司對該應收債權計提了20萬元壞賬準備。
　　(5)2008年B公司實現凈利潤1 000萬元，除實現凈損益外，未發生其他影響所有者權益變動的交易或事項，當年也未向投資者分配利潤。
　　(6)除對B公司投資外，2008年1月2日，A公司支付450萬元，取得D公司40%的股權，取得投資時D公司可辨認凈資產公允價值和賬面價值均為1 000萬元。取得該項股權后，A公司對D公司具有重大影響。
　　2008年2月，D公司將其生產的一批產品銷售給A公司，售價為200萬元，成本為100萬元。至2008年12月31日，該批產品已向外部獨立第三方銷售30%。
　　D公司2008年度實現凈利潤570萬元。
　　(7)其他有關資料如下：
　　①上述各事項均不考慮所得稅影響;
　　②A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
　　要求：
　　(1)編制A公司在2008年1月1日與企業合并相關的會計分錄;
　　(2)計算確定A公司對D公司的長期股權投資在2008年底應確認的投資收益，并編制相關的會計分錄;
　　(3)編制A公司2008年12月31日合并財務報表對長期股權投資(包括對B公司及對D公司的股權投資)的相關調整分錄;
　　(4)編制A公司2008年12月31日合并財務報表的相關抵銷分錄。

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