2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（六）

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　　一、單選選擇題

　　1.英明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2013年9月1日，自行建造辦公樓一棟，外購(gòu)工程物資一批并全部領(lǐng)用，其價(jià)款為50000萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付;辦公樓建造時(shí)，領(lǐng)用本公司外購(gòu)的原材料一批，價(jià)值(不含增值稅)為20000萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的庫(kù)存產(chǎn)品一批，成本為48000萬(wàn)元，公允價(jià)值為50000萬(wàn)元，應(yīng)付建造工人的工資為10000萬(wàn)元;辦公樓于2012年12月完工。該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.128000

　　B.130000

　　C.138500

　　D.139900

　　2.英明公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2013年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為100000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年。根據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2013年1月1日預(yù)計(jì)40年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬(wàn)元(金額較大)。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)率為5%。已知(P/F，5%，40)=0.1420。則2014年確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.71

　　B.50

　　C.74.55

　　D.55

　　3.下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的是(　　)。

　　A.以一筆款項(xiàng)同時(shí)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的資產(chǎn)，如果滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配

　　B.外購(gòu)的固定資產(chǎn)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等

　　C.采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)的，其購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)按照各期付款額之和確定

　　D.采用分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)的，各期實(shí)際支付的價(jià)款之和與其現(xiàn)值之間的差額計(jì)入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目

　　4.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同，甲公司從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的特大型設(shè)備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)900萬(wàn)元(不考慮增值稅)，在2013年至2017年的5年內(nèi)每半年支付90萬(wàn)元，每年的付款日期分別為當(dāng)年6月30日和12月31日。2013年1月1日，設(shè)備如期運(yùn)抵甲公司并開(kāi)始安裝。2013年12月31日，設(shè)備達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)40萬(wàn)元，已用銀行存款支付。則甲公司因該項(xiàng)固定資產(chǎn)開(kāi)始攤銷“未確認(rèn)融資費(fèi)用”及“累計(jì)折舊”的日期為(　　)。

　　A.2013年1月1日和2013年12月31日

　　B.2013年1月1日和2013年2月1日

　　C.2013年12月31日和2014年1月1日

　　D.2013年1月1日和2014年1月1日

　　5.甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬(wàn)噸。2014年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩�防護(hù)設(shè)備，價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2014年5月31日安裝完成。甲公司于2014年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬(wàn)元。假定2014年5月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為500萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2014年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.523

　　B.640

　　C.440

　　D.540

　　6.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。20×9年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為2000萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、4 800萬(wàn)元、3000萬(wàn)元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為5年、10年、9年和6年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按8年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是(　　)。

　　A.按照稅法規(guī)定的年限8年作為其折舊年限

　　B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限10年作為其折舊年限

　　C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

　　D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限10年與稅法規(guī)定的年限8年兩者孰低作為其折舊年限

　　7.關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，不用將被替換部分的賬面價(jià)值扣除

　　B.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入到當(dāng)期損益

　　C.固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)繼續(xù)按照原來(lái)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊

　　D.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　8.甲公司的管理部門(mén)于2012年12月底增加設(shè)備一項(xiàng)，該項(xiàng)設(shè)備原值為21000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)可使用5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。至2014年年末，在對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試后，估計(jì)其可收回金額為7200元，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)甲公司2014年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響數(shù)為(　　)元。

　　A.1830

　　B.7150

　　C.6100

　　D.780

　　9.2013年6月3日，甲公司向乙公司一次購(gòu)入3套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)3.4萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元，全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付，假定A、B和C設(shè)備分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為312、468和260萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司A、B和C設(shè)備的入賬價(jià)值分別是(　　)萬(wàn)元。

　　A.301.2、451.8、251

　　B.300、450、250

　　C.351、526.5、292.5

　　D.352.2、528.3、293.5

　　10.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)是一家海洋石油開(kāi)采公司，于2005年開(kāi)始建造一座海上石油開(kāi)采平臺(tái)，根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，該開(kāi)采平臺(tái)在使用期滿后要將其拆除，需要對(duì)其造成的環(huán)境污染進(jìn)行整治。2006年12月15日，該開(kāi)采平臺(tái)建造完成并交付使用，建造成本共5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2015年1月1日甲公司開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，要求將相關(guān)棄置費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本，對(duì)之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。已知甲公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。甲公司預(yù)計(jì)該開(kāi)采平臺(tái)的棄置費(fèi)用為500萬(wàn)元。假定實(shí)際利率為10%，(P/F，10%，20)=0.1486，(P/F，10%，12)=0.3186。則甲公司2015年資產(chǎn)負(fù)債表年初預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.74.3

　　B.159.3

　　C.85

　　D.0

　　11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年4月3日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元。4月30日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)2萬(wàn)元。5月3日，設(shè)備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資3萬(wàn)元;領(lǐng)用原材料一批，該原材料成本為8萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.36萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為8.5萬(wàn)元。設(shè)備于2012年6月20日安裝完成，達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為13萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2012年12月因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為180萬(wàn)元，處置費(fèi)用為15萬(wàn)元;預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為176萬(wàn)元。假定計(jì)提減值后，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，折舊方法不變，則2013年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.20

　　C.32

　　D.45

　　12.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2012年至2014年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)2012年12月采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)需要安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備總價(jià)款10000萬(wàn)元，合同約定設(shè)備到貨時(shí)甲公司支付2000萬(wàn)元，其余貨款分3年支付，甲公司需要在2013年年末支付貨款3000萬(wàn)元，2014年年末支付和2015年年末各支付2500萬(wàn)元，甲公司已于2012年年末收到設(shè)備且支付了2000萬(wàn)元貨款。假設(shè)銀行3年期貸款年利率為6%。

　　(2)假設(shè)按照有關(guān)規(guī)定甲公司在設(shè)備使用期滿承擔(dān)棄置義務(wù)，將發(fā)生預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用1000萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5%。

　　(3)2013年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費(fèi)用1500萬(wàn)元后該設(shè)備達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)并交付使用，甲公司在2013年年末按照合同支付貨款并攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用。

　　(4)甲公司從2014年1月開(kāi)始對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

　　(5)甲公司從2014年開(kāi)始確認(rèn)棄置義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用

　　假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2013年12月31日達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)時(shí)該設(shè)備的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.12500

　　B.11460.37

　　C.11876.89

　　D.9960.37

　　13.甲公司至2013年9月30日累計(jì)發(fā)生廠房工程支出300萬(wàn)元，設(shè)備及安裝支出200萬(wàn)元，支付工程項(xiàng)目管理費(fèi)、可行性研究費(fèi) 、監(jiān)理費(fèi)共計(jì)80萬(wàn)元，進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車領(lǐng)用本企業(yè)材料等成本18萬(wàn)元，取得試車收入25萬(wàn)元，該工程當(dāng)日達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)廠房使用40年，設(shè)備使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。則甲公司設(shè)備的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.229.2

　　B.200

　　C.275

　　D.232.7

　　14.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準(zhǔn)備的各種物資，在工程完工后發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人等賠款后的凈損失，應(yīng)當(dāng)記入(　　)科目。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.營(yíng)業(yè)外支出

　　C.管理費(fèi)用

　　D.在建工程

　　15.甲公司經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)，計(jì)劃建造一個(gè)核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，甲公司應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)備使用期滿后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治。2014年1月1日，該項(xiàng)設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共計(jì)200000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用為2000萬(wàn)元。假定考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和相關(guān)通貨膨脹因素下確定的折現(xiàn)率(即為實(shí)際年利率)為12%，(P/F,12%,20)=0.1037。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定該企業(yè)按年確認(rèn)利息費(fèi)用，則甲公司2014年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.198034

　　B.190197.03

　　C.191031.23

　　D.146450

　　16.固定資產(chǎn)更新改造時(shí)，被替換部分的變價(jià)收入應(yīng)當(dāng)?shù)譁p(　　)科目。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.在建工程

　　C.營(yíng)業(yè)外支出

　　D.資本公積

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)特征的有(　　)。

　　A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有

　　B.使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度

　　C.固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)

　　D.固定資產(chǎn)是持有以備增值的資產(chǎn)

　　2.下列各項(xiàng)表述中，不正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準(zhǔn)備的各項(xiàng)物資，如果在工程完工后發(fā)生的工程物資盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)成本中

　　B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)在借款期間計(jì)入建造固定資產(chǎn)成本中

　　C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并開(kāi)始計(jì)提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值及原折舊額

　　D.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本

　　3.甲公司2013年1月1日從乙公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的W型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到。購(gòu)貨合同約定，W機(jī)器的總價(jià)款為3000萬(wàn)元，分3年支付，2013年12月31日支付1500萬(wàn)元，2014年12月31日支付900萬(wàn)元，2015年12月31日支付600萬(wàn)元。假定甲公司3年期銀行借款年利率為6%，(P/F，6%，1)=0.9434;(P/F，6%，2)=0.8900;(P/F，6%，3)=0.8396。不考慮其他有關(guān)因素，下列說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.2013年1月1日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2719.86萬(wàn)元

　　B.2013年1月1日“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元

　　C.2013年12月31日未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額為163.19萬(wàn)元

　　D.2014年12月31日未確認(rèn)融資費(fèi)用余額為33.97萬(wàn)元

　　4.下個(gè)各項(xiàng)中，屬于加速折舊方法的有(　　)。

　　A.年限平均法

　　B.雙倍余額遞減法

　　C.工作量法

　　D.年數(shù)總和法

　　5.甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量30元/噸從成本中提取安全生產(chǎn)費(fèi)。2014年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為8000萬(wàn)元。2014年6月份原煤實(shí)際產(chǎn)量為300萬(wàn)噸。2014年6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為6000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1020萬(wàn)元，立即投入安裝，安裝中支付安裝人員薪酬60萬(wàn)元。2014年8月份安全防護(hù)設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。下列關(guān)于甲公司賬務(wù)處理正確的有(　　)。

　　A.2014年6月提取安全生產(chǎn)費(fèi)

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9000

　　貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)　　　　　　　　　　　　　9000

　　B.2014年6月份購(gòu)入及安裝設(shè)備

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6060

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　1020

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7020

　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　C.2014年8月份安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6060

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6060

　　D.2014年8月份安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6060

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6060

　　借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)　　　　　　　　　　　　　6060

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6060

　　6.英明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年2月28日，英明公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元。4月10日，設(shè)備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中，英明公司發(fā)生安裝人員工資50萬(wàn)元;領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為30萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為40萬(wàn)元。設(shè)備于2014年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。下列支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入英明公司外購(gòu)設(shè)備的初始入賬價(jià)值的有(　　)。

　　A.設(shè)備價(jià)款600萬(wàn)元

　　B.安裝人員工資50萬(wàn)元

　　C.材料成本30萬(wàn)元

　　D.材料市價(jià)40萬(wàn)元

　　7.如果購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

　　B.實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無(wú)論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無(wú)論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化

　　D.實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化;不符合資本化條件的，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益

　　8.下列為建造工程發(fā)生的費(fèi)用中，屬于待攤支出科目核算范圍的有(　　)。

　　A.可行性研究費(fèi)

　　B.應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金

　　C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失

　　D.負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)

　　9.A公司2013年1月1日從C公司購(gòu)入N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到，不需安裝。購(gòu)貨合同約定，N型機(jī)器的總價(jià)款為1000萬(wàn)元，分3年支付， 2013年12月31日支付500萬(wàn)元，2014年12月31日支付300萬(wàn)元，2015年12月31日支付200萬(wàn)元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。2013年1月1日取得固定資產(chǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)入賬金額為906.62萬(wàn)元

　　B.固定資產(chǎn)入賬金額為1000萬(wàn)元

　　C.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的入賬金額為1000萬(wàn)元

　　D.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的賬面價(jià)值為906.62萬(wàn)元

　　10.下列有關(guān)專項(xiàng)儲(chǔ)備的表述正確的有(　　)。

　　A.高危行業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益

　　B.使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的，該固定資產(chǎn)在以后期間計(jì)提折舊

　　C.專項(xiàng)儲(chǔ)備為所有者權(quán)益類科目

　　D.使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)屬于費(fèi)用性支出的，直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　11.某企業(yè)2012年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為210萬(wàn)元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。2013年年末該設(shè)備發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元，計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值和折舊方法不變。2014年6月，企業(yè)出售該設(shè)備，取得價(jià)款80萬(wàn)元，并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。則企業(yè)關(guān)于該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確的有(　　)。

　　A.2013年年末該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為50萬(wàn)元

　　B.2014年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為20萬(wàn)元

　　C.2014年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為13.75萬(wàn)元

　　D.企業(yè)因出售該設(shè)備減少利潤(rùn)總額28.25萬(wàn)元

　　12.下列發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的有(　　)。

　　A.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用

　　B.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用

　　C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)用

　　D.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的折舊費(fèi)用

　　13.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)，需要同時(shí)滿足的條件有(　　)。

　　A.企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動(dòng)資產(chǎn)作出決議

　　B.企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議

　　C.企業(yè)已經(jīng)停止計(jì)提折舊

　　D.該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成

　　14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)固定資產(chǎn)核算的有(　　)。

　　A.購(gòu)入用于生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備

　　B.用于出租的辦公樓

　　C.企業(yè)取得建筑物的時(shí)候購(gòu)買(mǎi)價(jià)款包含土地使用權(quán)的價(jià)值，但是這個(gè)價(jià)值無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配的

　　D.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

　　15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有(　　)。

　　A.更新改造的固定資產(chǎn)

　　B.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)

　　C.非貨幣資產(chǎn)交換中，換出的固定資產(chǎn)

　　D.對(duì)外處置固定資產(chǎn)

　　三、計(jì)算分析題

　　1.英明公司為一家天然氣生產(chǎn)企業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定天然氣生產(chǎn)企業(yè)按天然氣實(shí)際產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為20元/平方米。2012年5月31日，英明公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為10000萬(wàn)元。

　　(1)2012年6月份天然氣的實(shí)際產(chǎn)量為500萬(wàn)平方米。

　　(2)2012年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)100萬(wàn)元，以銀行存款支付。

　　(3)2012年6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于檢驗(yàn)氣體含量的檢查設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅稅額為850萬(wàn)元。購(gòu)入后立即投入安裝，安裝中發(fā)生應(yīng)付安裝人員薪酬50萬(wàn)元，領(lǐng)用外購(gòu)原材料100萬(wàn)元，其增值稅稅額為17萬(wàn)元。

　　(4)2012年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年12月31日，甲公司因租賃期滿，將出租的寫(xiě)字樓收回，開(kāi)始作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2012年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為4800萬(wàn)元。該房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為4750萬(wàn)元，其中，成本為4500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增值250萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換后，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的尚可使用壽命為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為0。2015年1月1日，甲公司采用出包方式改造辦公樓里的4部電梯，該電梯原值為480萬(wàn)元，未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。甲公司支付的新電梯購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為640萬(wàn)元(不含增值稅)，另發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價(jià)格為60萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，2015年3月10日，電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)。

　　要求：假定不考慮其他相關(guān)因素，編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年9月30日，甲公司一臺(tái)生產(chǎn)用升降機(jī)械(動(dòng)產(chǎn))出現(xiàn)故障，經(jīng)檢修發(fā)現(xiàn)其中的電動(dòng)機(jī)磨損嚴(yán)重，需要更換，該升降機(jī)械購(gòu)買(mǎi)于2009年6月30日，甲公司已將其整體作為一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行了確認(rèn)，原價(jià)82.5萬(wàn)元(其中的電動(dòng)機(jī)在2009年6月30日的市場(chǎng)價(jià)格為11萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。為繼續(xù)使用該升降機(jī)械并提高工作效率，甲公司決定對(duì)其進(jìn)行改造，為此購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)更大功率的電動(dòng)機(jī)替代原電動(dòng)機(jī)。新購(gòu)置電動(dòng)機(jī)的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，改造過(guò)程中，輔助生產(chǎn)車間發(fā)生了勞務(wù)支出2萬(wàn)元。

　　要求：假定原電動(dòng)機(jī)磨損嚴(yán)重，沒(méi)有任何價(jià)值。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

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　　四、綜合題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：

　　(1)2014年12月1日，將自己生產(chǎn)的空調(diào)20臺(tái)安裝在廠房建造，其每臺(tái)成本金額為0.5萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為0.6萬(wàn)元;發(fā)生安裝費(fèi)0.4萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14.44

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　2.04

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　(2)2014年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買(mǎi)不需安裝的設(shè)備供管理部門(mén)使用，合同價(jià)款為6000萬(wàn)元(不考慮增值稅的影響)。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)該設(shè)備使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　甲公司2014年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　(3)2012年6月30日，甲公司正式建造完成并交付使用一座核電站，全部成本為200000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年。根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2012年6月30日預(yù)計(jì)40年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬(wàn)元(金額較大)。假定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊記入“生產(chǎn)成本”科目，2012年下半年生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工。

　　甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500

　　假定在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為10%。已知：(P/F，10%，40)=0.0221;(P/A，10%，3)=2.4869。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并給出正確的會(huì)計(jì)處理。

　　2.大海公司經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，新建一個(gè)火電廠。建造的火電廠由3個(gè)單項(xiàng)工程組成，包括建造發(fā)電車間、冷卻塔以及安裝發(fā)電設(shè)備。2013年3月2日，大海公司與祥瑞公司簽訂合同，將該項(xiàng)目出包給祥瑞公司承建，根據(jù)雙方簽訂的合同，建造發(fā)電車間的價(jià)款為2000萬(wàn)元，建造冷卻塔的價(jià)款為1200萬(wàn)元，安裝發(fā)電設(shè)備需支付安裝費(fèi)用200萬(wàn)元。建造期間發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))：

　　(1)2013年3月15日，大海公司按合同約定向祥瑞公司預(yù)付10%備料款320萬(wàn)元，其中發(fā)電車間200萬(wàn)元，冷卻塔120萬(wàn)元。

　　(2)2013年9月10日，發(fā)電車間和冷卻塔的工程進(jìn)度達(dá)到50%，大海公司與祥瑞公司辦理工程價(jià)款結(jié)算1600萬(wàn)元，其中發(fā)電車間1000萬(wàn)元，冷卻塔600萬(wàn)元。大海公司抵扣了預(yù)付備料款后，將余款用銀行存款付訖。

　　(3)2013年10月5日，大海公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的發(fā)電設(shè)備，價(jià)款總計(jì)1400萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。

　　(4)2014年3月5日，建筑工程主體已完工，大海公司與祥瑞公司辦理工程價(jià)款結(jié)算1600萬(wàn)元，其中發(fā)電車間1000萬(wàn)元，冷卻塔600萬(wàn)元。大海公司向祥瑞公司開(kāi)具了一張期限為3個(gè)月的商業(yè)票據(jù)。

　　(5)2014年4月1日，大海公司將發(fā)電設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)，交付祥瑞公司安裝。

　　(6)2014年5月10日，發(fā)電設(shè)備安裝完成，大海公司與祥瑞公司辦理設(shè)備安裝價(jià)款結(jié)算200萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　(7)工程項(xiàng)目發(fā)生管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)共計(jì)116萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。

　　(8)2014年5月，進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車領(lǐng)用本企業(yè)材料40萬(wàn)元，用銀行存款支付其他試車費(fèi)用20萬(wàn)元，試車期間取得發(fā)電收入80萬(wàn)元。

　　(9)2014年6月1日，完成試車，各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)到設(shè)計(jì)要求。

　　要求：編制大海公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　3.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部分在對(duì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：

　　(1)為降低能源消耗，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2013年1月1日開(kāi)始，2013年10月25日達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1300萬(wàn)元。至2013年1月1日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1600萬(wàn)元，賬面價(jià)值2400萬(wàn)元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，被替換構(gòu)件已無(wú)使用價(jià)值，A生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)還可使用8年。采用年限平均法計(jì)提折舊，假定無(wú)殘值。甲公司2013年相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　貸：銀行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3700

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3700

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　77.1

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　77.1

　　(2)2012年11月20日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為1000萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝B設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料50萬(wàn)元(不含增值稅)，支付安裝人員工資30萬(wàn)元。2013年6月30日，B設(shè)備達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)，B設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定該設(shè)備是用于管理部門(mén)使用。甲公司2013年計(jì)提折舊會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 205.2

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 205.2

　　(3)甲公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)用大型設(shè)備，設(shè)備已于2013年1月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，租賃期3年，每年年末支付租金400萬(wàn)元，租賃合同表明年利率5%，該設(shè)備的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，簽訂合同過(guò)程中發(fā)生直接歸屬于該租賃項(xiàng)目的差旅費(fèi)等7.96萬(wàn)元，承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬(wàn)元，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為140萬(wàn)元，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。(假定2013年按全年計(jì)提折舊，不考慮未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷)已知(P/A，5%，3)=2.7232，(P/F，5%，3)=0.8638，甲公司2013年會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1400

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 290

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 290

　　假定生產(chǎn)產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備在年末全部生產(chǎn)完工并未對(duì)外進(jìn)行銷售。

　　要求：根據(jù)資料(1)至(3)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制有關(guān)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，且不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。

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