造價工程師案例分析知識點輔導

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　　財務效益與財務費用的概念

　　財務效益與財務費用是指項目運營期內企業獲得的收入和支出。 財務效益和財務費用估算應遵循“有無對比”的原則，正確識別和估算“有項目”和“無項目”狀態的財務效益與財務費用。

　　在財務效益與財務費用估算中，通常可首先估算營業收入或建設投資，以下依次是經營成本和流動資金。當需要繼續進行融資后分析時，可在初步融資方案的基礎上再進行建設期利息估算，最后完成總成本費用的估算。

　　營業收入及稅金的估算

　　(一)營業收入的估算

　　營業收入=產品或服務數量量×單位價格

　　(二)相關稅金的估算

　　1.增值稅

　　注意當采用含增值稅價格計算銷售收入和原材料、燃料動力成本時，利潤和利潤分配表以及現金流量表中應單列增值稅科目;采用不含增值稅價格計算時，利潤表和利潤分配表以及現金流量表中不包括增值稅科目。

　　重點提示：

　　案例考試一般不考慮增值稅的問題。所有價格均不含增值稅。

　　2. 營業稅金及附加

　　營業稅金及附加是指包含在營業收入之內的營業稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等內容 。

　　重點提示：

　　考試時一般會簡化，告訴計算方法，例如：以營業額為基數，營業稅金及附加費率為10%。

　　(三)補貼收入

　　對于先征后返的增值稅、 屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應按相關規定合理估算，記作補貼收入。以上幾類補貼收入，應根據財政、稅務部門的規定，分別計入或不計入應稅收入。

　　由于在項目財務分析中通常操作上需要單列一個財務效益科目，稱為“補貼收入”，同營業收入一樣，應列入利潤與利潤分配表、財務計劃現金流量表和項目投資現金流量表與項目資本金現金流量表。

　　重點提示：

　　案例考試一般也會回避“補貼收入”，考了一定就會告訴你是否計算所得稅。

　　現金流量與資金的時間價值

　　(一)現金流量

　　1. 現金流量的含義

　　在工程經濟分析中，通常將所考察的對象視為一個獨立的經濟系統。在某一時點t流入系統的資金稱為現金流入，記為CIt;流出系統的資金稱為現金流出，記為COt;同一時點上的現金流入與現金流出的代數和稱為凈現金流量，記為NCF或(CI-CO)t。現金流入量、現金流出量、凈現金流量統稱為現金流量。

　　2、現金流量圖的繪制規則如下：

　　(1)橫軸為時間軸，零表示時間序列的起點，n表示時間序列的終點。軸上每一間隔代表一個時間單位(計息周期)，可取年、半年、季或月等。整個橫軸表示的是所考察的經濟系統的壽命期。

　　(2)與橫軸相連的垂直箭線代表不同時點的現金流入或現金流出。在橫軸上方的箭線表示現金流入(收益);在橫軸下方的箭線表示現金流出(費用)。

　　(3)垂直箭線的長短要能適當體現各時點現金流量的大小，并在各箭線上方(或下方)注明其現金流量的數值。

　　(4)垂直箭線與時間軸的交點即為現金流量發生的時點。

　　二、資金的時間價值的復利法計算六個基本公式。

　　(一)復利計算

　　1.復利的概念

　　某一計息周期的利息是由本金加上先前計息周期所累積利息總額之和來計算的，該利息稱為復利，即通常所說的“利生利”、“利滾利”。

　　i——計息期復利率;

　　n——計息的期數;

　　P——現值(即現在的資金價值或本金)，指資金發生在(或折算為)某一特定時間序列起點時的價值;

　　F——終值(n期末的資金價值或本利和)，指資金發生在(或折算為)某一特定時間序列終點的價值。

　　A——年金，發生在(或折算為)某一特定時間序列各計息期末(不包括零期)的等額資金序列的價值。

　　點提示：這六個公式非常重要，前面說過可以簡化為一個公式。另外一點更要強調的是：每個公式必須對應相應的現金流量圖。不能有任何不一樣的地方，如果不一樣，就一定要先折算為一樣的才能應用這六個基本公式。

　　(二)名義利率與有效利率

　　當利率周期與計息周期不一致時，就出現了名義利率和實際利率的概念。

　　總投資按照費用構成分類(概算法)

　　建設期利息估算

　　建設期利息包括銀行借款和其他債務資金的利息，以及其它融資費用。其它融資費用是指某些債務融資中發生的手續費、承諾費、管理費、信貸保險費等融資費用，一般情況下可將其計入建設期利息，不用另行計算;

　　估算建設期利息，應根據不同情況選擇名義年利率或有效年利率。并注意名義年利率和有效年利率的換算。名義利率折算為有效年利率的計算公式為：

　　式中 r——名義年利率

　　m——每年計息次數

　　當建設期用自有資金按期支付利息時，可以不必進行換算，直接采用名義年利率計算建設期利息(即利息每期都支付，不用利滾利的復利法)。

　　計算建設期利息時，為了簡化計算，通常假定借款均在每年的年中支用，借款當年按半年計息，其余各年份按全年計息，計算公式如下：

　　各年應計利息=(年初借款本息累計+本年借款額/2)×有效年利率

　　流動資金估算

　　項目運營需要流動資產投資，是指生產經營性項目投產后，為進行正常生產運營，用于購買原材料、燃料，支付工資及其他經營費用等所需的周轉資金。流動資金估算一般采用分項詳細估算法。個別情況或者小型項目可采用擴大指標法。

　　1. 分項詳細估算法

　　流動資產的構成要素一般包括存貨、庫存現金、應收賬款和預付帳款;流動負債的構成要素一般包括應付賬款和預收賬款。流動資金等于流動資產和流動負債的差額，計算公式為：

　　流動資金=流動資產-流動負債

　　流動資產=應收賬款+預收賬款+存貨+現金

　　流動負債=應付賬款+預收賬款

　　流動資金本年增加額=本年流動資金-上年流動資金

　　2. 擴大指標估算法

　　擴大指標估算法是根據現有同類企業的實際資料，求得各種流動資金率指標，亦可依據行業或部門給定的參考值或經驗確定比率。將各類流動資金率乘以相對應的費用基數來估算流動資金。一般常用的基數有營業收入、經營成本、總成本費用和建設投資等 。擴大指標估算法計算流動資金的公式為：

　　年流動資金額=年費用基數×各類流動資金率

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