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審計師《企業財務管理》考點：薪酬業務循環審計
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內容與重點
1、業務循環性質。薪酬業務循環中內部控制和主要文件。
2、業務循環內部控制測評和審計目標。薪酬業務循環內部控制測評和審計目標。
3、應付職工薪酬審計。應付職工薪酬審計內容 。
第一節 本業務循環性質
知識點一、業務循環綜述
1、職工薪酬范圍
2、業務流程：員工聘用、考勤及工時統計、工資結算、工資分配、提現和支付、賬務處理。
知識點二、業務循環中的主要文件
薪酬業務循環涉及的主要憑證和記錄有：員工錄用和調配單，考勤簿或考勤卡，工資標準和計價單價，產量和工時記錄，生產統計表，扣款通知單，工資單，工資結算匯總表，工資費用分配表，記賬憑證，應付工資總賬與明細賬。
例題：(2014初)下列各項中，薪酬業務循環使用的文件有：
A.材料領用單 B.客戶訂貨單
C.工資扣款通知單 D.員工錄用和調配單
E.產量與工時記錄
答案：CDE
知識點三、業務循環中的內部控制
1、職責分工
要求：
(1)人力資源管理、工資結算、統計與財會部門相互獨立
(2)人員調配單的編制與審批相互獨立
(3)考勤記錄與審批相互獨立
(4)工資單的編制與審核相互獨立
(5)工資結算匯總表的編制與審核相互獨立
(6)產量及工時記錄與審核相互獨立
(7)生產統計報表編制與審核相互獨立
(8)工資費用分配表編制與審核相互獨立
(9)工資保管與記錄相互獨立
例題：(2010初)在薪酬業務循環中，按照職責分工控制的要求，應當相互獨立的崗位有( )
A.人員調配單的編制與審批
B.考勤與工時統計
C.工時記錄與審核
D.考勤記錄與審批
E.工資結算表的編制與審核
答案：ACDE
【例題】(2012中)薪酬業務循環中，人員調配單的編制與審批相互獨立可以防止：
A.錯計出勤天數
B.少繳代扣代繳款項
C.虛報產品產量
D.虛增人數和工資級別
答案：D
2、信息傳遞程序控制
(1)授權程序：涉及工資業務都必須經過企業授權或經主管人員審查批準
(2)文件和記錄的使用
(3)審核制度
3、實物控制
限制非授權人員接近待領工資，設置保管措施防止現金被盜;限制非授權人員接近薪酬業務會計資料，防止資料被篡改、偽造和銷毀。
(2012)下列各項中，違反薪酬業務循環內部控制要求的有( )
A.應付職工薪酬總賬由出納員登記
B.產量及工時記錄與審核相互獨立
C.內部審計人員定期測試薪酬業務內部控制
D.每月末考勤單由員工個人填寫后直接交財務部門進行工資結算
E.每月末財務部門按員工工作性質將應付工資總額分配計入有關成本費用賬戶
答案：AD
第二節、業務循環內部控制測評和審計目標
知識點一、業務循環內部控制測評
測評步驟：
1、調查、了解并描述薪酬業務內部控制
2、檢查工資匯總環節
3、檢查工資支付環節
4、檢查工資費用分配表
5、抽查賬務處理
6、評價薪酬業務內部控制
【例題】(2014初)在薪酬業務審計中，審計人員抽取考勤單并檢查有無工資發生部門主管的簽字，其日的是證實：
A.薪酬業務內部控制的有效性
B.薪酬總額的真實性
C.薪酬分配的正確性
D.薪酬業務的合法性
答案：A
例題：(2013初)下列各項中，屬于對薪酬業務循環進行內部控制測試的是：
A.檢查職工福利費的提取比例是否合理
B.檢查工資結算匯總表是否經過授權審批
C.檢查工資費用賬務處理的正確性
D.分析比較本年度各月份職工薪酬變動情況
【答案】B
【解析】選項A、選項C、選項D屬于實質性測試。
例題：(2014中)下列各項中，屬于薪酬業務內部控制測試程序的是：
A.審查職工住房公積金的計提是否正確
B.審查人工費用的計算是否正確
C.審查產量和工時的記錄與審核是否相互獨立
D.審查職工薪酬在財務報表中的反映是否完整正確
【答案】C
知識點二、審計目標
1、證實薪酬業務的真實性和完整性
2、證實薪酬業務的合法性
3、證實工資結算的完整性
4、證實工資分配的正確性
5、證實賬務處理的正確性
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