初級審計師《審計理論與實務(wù)》知識點：業(yè)務(wù)循環(huán)

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　　業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　1.了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　文字描述、內(nèi)部控制調(diào)查表或流程圖方式

　　2.抽查部分采購業(yè)務(wù)(借方)

　　沿著采購業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進(jìn)行相關(guān)的檢查與驗證。

　　請購單→采購合同→合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查→付款憑單，驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性→采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致→材料計價正確與否

　　3.付款環(huán)節(jié)測試(貸方)

　　(1)應(yīng)付款項記錄人員與出納員的職責(zé)是否分開。

　　(4)抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字，支票中各個項目與賣方發(fā)票是否一致。

　　(6)審查現(xiàn)金折扣的合理性。

　　(7)檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制。

　　①走訪觀察應(yīng)付票據(jù)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦是否獨立，職責(zé)分工是否合理。簽發(fā)票據(jù)、記錄、付款有無一人負(fù)責(zé)的情況。

　　②抽查部分作廢的、退回的票據(jù)，查明是否予以注銷，是否編號保存。

　　③了解應(yīng)付票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否定期核對。

　　4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評(與實質(zhì)性檢查區(qū)別)

　　(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

　　(2)驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。

　　(3)驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。

　　(4)抽驗固定資產(chǎn)驗收報告。

　　(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

　　5.評價采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　評價固有風(fēng)險、評價控制風(fēng)險。審計人員還應(yīng)就薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。

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