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審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)：籌資與投資循環(huán)審計(jì)
導(dǎo)語：在審計(jì)師考試中，關(guān)于籌資與投資循環(huán)審計(jì)的考試內(nèi)容你知道多少?下面是百分網(wǎng)小編整理的相關(guān)的考試內(nèi)容重點(diǎn)，需要學(xué)習(xí)的小伙伴一起來看看吧。
內(nèi)容與重點(diǎn)
1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)。資本循環(huán)內(nèi)部控制和主要文件。
2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)。資本循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)
3、所有者權(quán)益審計(jì)。實(shí)收資本審計(jì)內(nèi)容;資本公積審計(jì)內(nèi)容;盈余公積審計(jì)內(nèi)容。
4、舉債籌資審計(jì)(中級要求)。短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、借款費(fèi)用審計(jì)內(nèi)容。
5、投資審計(jì)(中級要求)。長期股權(quán)投資、交易性投資審計(jì)內(nèi)容。
第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)
知識點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)涉及資金籌集、資金投入業(yè)務(wù)過程，其業(yè)務(wù)流程具體包括：
確定資金需求量、選擇籌資方式、審批授權(quán)、簽訂籌資協(xié)議、取得資金、還本付息或發(fā)放股利、選擇并決定投資項(xiàng)目、簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行、投資項(xiàng)目管理、收回投資本息
知識點(diǎn)二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄：
1.資本投入的有關(guān)憑證、賬簿
2.舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P(guān)憑證、賬簿
3.盈余公積的有關(guān)文件與記錄
4.投資的文件和記錄
知識點(diǎn)三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制(掌握P321)
1、職責(zé)分工
(1)籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立;
(2)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立：
(3)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨(dú)立：
(4)財(cái)會部門內(nèi)部對資金的收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立;
(5)盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成.有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開。
2、信息傳遞程序控制
(1)授權(quán)程序——所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;進(jìn)行投資時(shí)，有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;
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例題：(2008初)根據(jù)籌資和投資循環(huán)內(nèi)部控制要求，可批準(zhǔn)股票發(fā)行、增資等資本交易事項(xiàng)的是：
A.公司的總經(jīng)理
B.公司的財(cái)務(wù)部門
C.公司的審計(jì)部門
D.公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)
答案：D
(2)文件和記錄的使用——設(shè)計(jì)或取得原始憑證、進(jìn)行明細(xì)記錄，作為內(nèi)部控制的重要措施;
(3)審核制度——建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務(wù)
3、實(shí)物控制
實(shí)物控制就是要限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)，以保證各種實(shí)物安全。
例題：(2014初)下列各項(xiàng)中，符合籌資和投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：
A.由內(nèi)部審計(jì)人員定期對投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查
B.由投資業(yè)務(wù)執(zhí)行部門作出重大投資決策
C.由不同人員完成投資業(yè)務(wù)資金收付和記錄
D.由不同人員完成籌資業(yè)務(wù)的核算和復(fù)核
E.籌資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)會部門監(jiān)督相互獨(dú)立
答案ACDE
第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評與審計(jì)目標(biāo)
知識點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評
1、資本投入內(nèi)部控制測評(P322)
(1)了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
(2)查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度，了解企業(yè)對資本投入業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定
(3)查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件
(4)分析、核實(shí)股本賬戶
(5)評價(jià)資本投入的內(nèi)部控制
2、舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測評
(1)了解、描述舉債業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
(2)查閱制度，實(shí)地觀察，抽查有關(guān)文件資料
(3)抽查、核對負(fù)債形成和償還的有關(guān)記錄和文件
(4)查詢財(cái)會部門人員
(5)評價(jià)舉債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
3、盈余公積內(nèi)部控制測評
(1)了解并描述盈余公積有關(guān)的內(nèi)部控制
(2)測評利潤計(jì)劃的編制與執(zhí)行
(3)了解盈余公積核算過程職責(zé)的劃分
(4)查閱規(guī)章制度、文件、崗位責(zé)任制詢問有關(guān)人員
(5)檢查決算日損益核算的會計(jì)記錄驗(yàn)證期末利潤的結(jié)轉(zhuǎn)是否按照制度規(guī)定的程序，及時(shí)辦理了各項(xiàng)手續(xù)。
(6)查閱公司章程、制度
(7)查閱公積金的提取與使用的有關(guān)批準(zhǔn)文件
(8)分析盈余公積有關(guān)賬戶
(9)評價(jià)盈余公積內(nèi)部控制
4、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評
(1)了解和描述對外投資內(nèi)部控制
(2)抽查投資項(xiàng)目的文件記錄
(3)抽查投資項(xiàng)目的會計(jì)記錄
(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點(diǎn)報(bào)告
(5)評價(jià)投資內(nèi)部控制
【例題】(2012中)為測試被審計(jì)單位投資立項(xiàng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：
A.是否編制和提交投資申請
B.是否對接受投資的單位開展信用調(diào)查
C.是否對投資所需資金及未來效益進(jìn)行可行性分析
D.是否履行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批程序
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