- 相關(guān)推薦
2017初級審計師《理論與實務(wù)》考前練習(xí)題
根據(jù)對初、中級審計人員知識水平和業(yè)務(wù)能力的不同要求，兩個考試科目各部分內(nèi)容分為初、中級資格共同考試內(nèi)容和中級資格單獨考試內(nèi)容。下面小編給大家整理了2017初級審計師《理論與實務(wù)》考前練習(xí)題，希望對大家有所幫助!
2017初級審計師《理論與實務(wù)》考前練習(xí)題
一、單項選擇題
1 審計人員在采用文獻法的效益審計方法時，無論采取何種方式進行文獻研究，都應(yīng)評價資料內(nèi)容的()。
A.時效性
B.適用性
C.可靠性
D.權(quán)威性
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點是對“數(shù)據(jù)收集方法——文獻研究法”的了解。所謂文獻，是指包含有審計人員擬研究對象信息的各種載體。文獻資料是間接的、第二手的資料，它在效益審計中是不可缺少的。審計人員無論采取哪種方式進行文獻研究、收集二手審計證據(jù)，都應(yīng)對資料內(nèi)容的可靠性進行評價。因此，本題的正確答案為C。
2 效益審計涵義中“有效性”主要包括的()方面，指的是對法律法規(guī)的遵循情況。
A.經(jīng)濟性
B.效率性
C.效果性
D.合規(guī)性
【正確答案】D
試題解析:本題考查重點是對“效益審計的涵義”的熟悉。本題選項A“經(jīng)濟性”是指以最低的投入達到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約。選項B“效率性”是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。選項C“效果性”是指目標(biāo)的實現(xiàn)程度，即多大程度上達到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。因此，本題的正確答案為D。
3 下列選項中，屬于專門的計算機審計技術(shù)方法的是()。
A.嵌入審計模塊法
B.分析性復(fù)核
C.監(jiān)盤
D.檢查
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點是對“信息系統(tǒng)審計的技術(shù)方法——信息系統(tǒng)測試的方法”的熟悉。信息系統(tǒng)測試的方法有測試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實體法、受控處理法、受控再處理法和程序代碼檢查法。因此，本題的正確答案為A。
4 ()確定了審計立卷主體的原則。
A.審計組確定的立卷
B.立項者立卷
C.審計機構(gòu)檔案部門立卷
D.審計組主管部門立卷
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點是對“審計檔案的建立”的了解。審計檔案的建立實行審計組負責(zé)制。審計組確定的立卷負責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時收集審計項目的文件材料。審計終結(jié)后，立卷責(zé)任人對審計項目的文件材料按立卷方法和規(guī)則進行歸類整理，經(jīng)審計組組長(或業(yè)務(wù)部部門負責(zé)人)復(fù)查，并經(jīng)檔案管理機構(gòu)或者檔案工作人員檢查后，依照有關(guān)規(guī)定進行編目和裝訂。因此，本題的正確答案為A。
5 下列選項中，在確定函證對象時，應(yīng)當(dāng)進行函證的是()。
A.執(zhí)行其他審計程序可以確認的應(yīng)收款項
B.與被審計單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項目
C.應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項
D.函證很可能無效的應(yīng)收款項
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點是對“應(yīng)付款項審計——向債權(quán)人函證應(yīng)付款項數(shù)額”的掌握。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應(yīng)對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬實不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，例如，與被審計單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項目等，有必要進行函證，以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。因此，本題的正確答案為B。
6 ()是企業(yè)人力資源管理部門所作的有關(guān)企業(yè)員工錄用或調(diào)動等級等變動情況的記錄，是進行工資管理和工資結(jié)算的主要依據(jù)之一。
A.員工調(diào)配單
B.工資費分配表
C.考勤系統(tǒng)或考勤卡
D.記賬憑證
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點是對“薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件”的了解。員工錄用和調(diào)配單是企業(yè)人力資源管理部門所作的有關(guān)企業(yè)員工錄用或調(diào)動等級等變動情況的記錄，是進行工資管理和工資結(jié)算的主要依據(jù)之一。一般一式兩份，一份由人力資源管理部門歸檔，一份交工資部門編制工資單。本題選項B“工資費分配表”是每月末由財會幫門根據(jù)工資結(jié)算匯總表，并按工資用途將應(yīng)付工資總額及計提的職工福利費分配計入各有關(guān)成本、費用賬戶的憑證。選項C“考勤系統(tǒng)或考勤卡”是計算工資的原始資料。選項D“記賬憑證”是指工資業(yè)務(wù)處理過程中，根據(jù)原始憑證編制的，有關(guān)會計分錄填制、復(fù)核、審核的記錄。因此，本題的正確答案為A。
7 為確定“長期借款”賬戶余額的真實性進行函證，則函證的對象應(yīng)當(dāng)是()。
A.公司的`主要股東
B.公司的律師
C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人
D.金融監(jiān)管機關(guān)
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點是對“舉債籌資審計——長期借款的審查”的掌握。如果長期借款期末余額較大，或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時，應(yīng)向貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證借款額、借款利率、已償還金額及利息支付情況等。因此，本題的正確答案為C。
8 銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是()。
A.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況
D.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點是對“現(xiàn)金與銀行存款審計——銀行存款的審查”的掌握。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計人員一般應(yīng)重點抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月份和1月至11月中的任何一至兩個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行檢查。因此，本題的正確答案為A。
9 審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時，發(fā)現(xiàn)驗收部門與財會部門未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致()。
A.采購部門購人過量或不必要的物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害
B.未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬
C.應(yīng)付賬款記錄不正確
D.未及時向特定債權(quán)人支付貨款
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點是對“單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工”的掌握。本題選項A是由于批準(zhǔn)請購與采購職責(zé)未能相互分離造成的。選項C是由于應(yīng)付款項記賬員可能接觸了現(xiàn)金、有價證券或其他資產(chǎn)而造成的。因此，本題的正確答案為B。
10 在()，最高審計機關(guān)國際組織在利馬召開了第九次代表大會。
A.1978年
B.1977年
C.1976年
D.1975年
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點是對“第九次代表大會的召開時間”的了解。1977年，最高審計機關(guān)國際組織在利馬召開的第九次代表大會公布的《利馬宣言——審計規(guī)則指南》中第二章專門提出獨立性問題。因此，本題的正確答案為B。
二、多項選擇題
1 被審計單位管理層財務(wù)報表認定是指管理層做出的關(guān)于各類業(yè)務(wù)(交易和事項)、財務(wù)報表和有關(guān)賬戶的隱含或明確的責(zé)任表達。其中，管理層財務(wù)報表的認定可以歸成的類別有()。
A.對期初賬戶余額的認定
B.對期末賬戶余額的認定
C.對賬戶本期發(fā)生額的認定
D.對報表列報的認定
E.對各類業(yè)務(wù)的認定
【正確答案】B,D,E,
試題解析:本題考查重點是對“管理層財務(wù)報表的認定”的熟悉。管理層財務(wù)報表認定可以歸為：①對各類業(yè)務(wù)(交易和事項)的認定;②對期末賬戶余額的認定;③對報表列報的認定。因此，本題的正確答案為BDE。
2 審計署各有關(guān)專業(yè)審計司、署派出機構(gòu)和省級審計機關(guān)應(yīng)分別于()向?qū)徲嬍鹛岢鰧徲嬳椖坑媱潏?zhí)行情況的綜合報告。
A.每年12月
B.每年10月
C.次年6月
D.次年5月
E.次年4月
【正確答案】B,E,
試題解析:本題考查重點是對“審計項目計劃執(zhí)行情況的報告、檢查和考核”的熟悉。為了使審計項目計劃真正落到實處，審計機關(guān)必須建立審計項目計劃執(zhí)行情況的報告制度。報告的內(nèi)容主要有：計劃執(zhí)行進度和計劃執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的主要問題及措施、建議等。如果是由審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃，則審計署各有關(guān)專業(yè)審計司、署派出機構(gòu)和省級審計機關(guān)應(yīng)分別于每年10月和次年4月向?qū)徲嬍鹛岢鰧徲嬳椖坑媱潏?zhí)行情況的綜合報告。因此，本題的正確答案為BE。
3 檢查編制利潤表遵循會計原則的情況時，主要側(cè)重()。
A.謹慎性原則
B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
C.配比原則
D.審查無形資產(chǎn)攤銷額
E.無形資產(chǎn)攤銷期限的審查
【正確答案】A,B,C,
試題解析:本題考查重點是對“檢查會計原則的遵循”的了解。檢查會計原則的遵循，主要側(cè)重于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則和謹慎性原則。本題選項D、E屬于無形資產(chǎn)攤銷合規(guī)性的審查。因此，本題的正確答案為ABC。
4 審查利潤表所列指標(biāo)的可信性時所涉及的指標(biāo)是()。
A.凈資產(chǎn)增長率
B.流動比率
C.存貨周轉(zhuǎn)率
D.投資報酬率
E.成本利潤率
【正確答案】D,E,
試題解析:本題考查重點是對“報表所列指標(biāo)可信性的審查”的了解。報表所列指標(biāo)可信性的審查包括：①投資報酬率，它反映單位投資的回報程度，是吸引投資和據(jù)以決策的重要信息。②產(chǎn)品成本利潤率，它是產(chǎn)品銷售利潤與銷售成本的比率，表明一定的產(chǎn)品成本水平所產(chǎn)生的盈利(或虧損)，是用于產(chǎn)品決策與市場決策的重要信息。因此，本題的正確答案為DE。
5 下列選項中，關(guān)于審計計劃管理的重要意義，說法正確的是()。
A.通過計劃的組織實施和控制，可以保證審計人員按時完成各項審計任務(wù)，同時也可為編制年度審計計劃提供重要依據(jù)
B.有利于合理利用審計資源，審計機構(gòu)根據(jù)工作任務(wù)和現(xiàn)有人力、物力、財力合理安排審計項目的時間和人員，使人員分工協(xié)作，提高審計工作效率
C.有利于貫徹黨和國家的經(jīng)濟工作方針、政策，使審計機構(gòu)能夠緊密配合中心工作開展審計監(jiān)督活動
D.有利于保證季度計劃的編制和完成
E.有利于落實審計工作責(zé)任制，審計機構(gòu)依審計工作計劃檢查和衡量審計人員完成審計項目的進度和質(zhì)量，促進審計工作責(zé)任制的貫徹執(zhí)行
【正確答案】A,B,C,E,
試題解析:本題考查重點是對“審計計劃管理的涵義”的掌握。審計計劃管理的涵義包括：①有利于貫徹黨和國家的經(jīng)濟工作方針、政策，使審計機構(gòu)能夠緊密配合中心工作開展審計監(jiān)督活動。②有利于保證年度計劃的編制和完成，通過計劃的組織實施和控制，可以保證審計人員按時完成各項審計任務(wù)，同時也可為編制年度審計計劃提供重要依據(jù)。③有利于合理利用審計資源，審計機構(gòu)根據(jù)工作任務(wù)和現(xiàn)有人力、物力、財力合理安排審計項目的時間和人員，使人員分工協(xié)作，提高審計工作效率。④有利于落實審計工作責(zé)任制，審計機構(gòu)依審計工作計劃檢查和衡量審計人員完成審計項目的進度和質(zhì)量，促進審計工作責(zé)任制的貫徹執(zhí)行。因此，本題的正確答案為ABCE。
三、案例分析題
2001年2月國家審計機關(guān)對甲公司2000年度的財務(wù)收支進行審計。審計組在審計準(zhǔn)備階段進行的有關(guān)工作如下：
(1)審計組在審計準(zhǔn)備階段進行的有關(guān)工作如下：①為保證審計工作取得預(yù)期效果，編制審計方案;②發(fā)出審計通知書，提出書面承諾要求;③為了合理確定審計風(fēng)險，突出審計重點，并確保審計方案的切實可行，審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制狀況進行調(diào)查，并對其可信賴程度做出初步評價。
(2)審計組在審計實施階段進行的有關(guān)工作如下：①對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試;②對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試。
(3)審計組在審計終結(jié)階段進行的有關(guān)工作如下：①整理歸納審計證據(jù)和審計工作底稿;②擬定提綱，撰寫審計報告;③審計機關(guān)對審計報告進行復(fù)核和審定;④整理審計文件，進行審計小結(jié);⑤后續(xù)跟蹤。
1 審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制狀況進行初步評價，其評價的內(nèi)容主要包括()。
A.內(nèi)部控制設(shè)置的健全性
B.內(nèi)部控制設(shè)置的合法性
C.內(nèi)部控制設(shè)置的適當(dāng)性
D.內(nèi)部控制設(shè)置的合理性
【正確答案】A,D,
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計準(zhǔn)備階段”的熟悉。為了合理確定審計風(fēng)險，突出審計重點，并確保審計方案的切實可行，審計人員應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)備階段，對被審計單位的內(nèi)部控制狀況進行調(diào)查，并對其可信賴程度做出初步評價。初步評價的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制設(shè)置的健全性和合理性兩個方面。因此，本題的正確答案為AD。
2 審計組應(yīng)根據(jù)初評的結(jié)果，及時調(diào)整原擬定的審計方案，其原因在于()。
A.對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果將直接影響到審計實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試的范圍
B.對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果將直接影響到審計實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試的重點
C.對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果將直接影響到審計實施階段內(nèi)部控制測試的有效性
D.對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果將直接影響到審計實施階段實質(zhì)性測試的有效性
【正確答案】A,B,
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計準(zhǔn)備階段”的熟悉。由于對內(nèi)部控制的初步評價結(jié)果將直接影響到審計實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試的范圍和重點，因此，審計組應(yīng)根據(jù)初評的結(jié)果，及時調(diào)整原擬定的審計方案。一般說來.經(jīng)過初步評價，如果認為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠預(yù)防、發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯報或漏報，審計人員則應(yīng)適當(dāng)降低控制風(fēng)險的評估水平，并根據(jù)所確定的內(nèi)部控制測試范圍，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試。但如果認為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或按照成本效益原則不宜進行內(nèi)部控制測試，則審計人員可以不依賴內(nèi)部控制進行審計，不對內(nèi)部控制實施內(nèi)部控制測試，而直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試。因此，本題的正確答案為AB。
3 在國家審計實施階段，審計人員需要繼續(xù)深入審查收集有關(guān)的資料，以便進行內(nèi)部控制測試，并據(jù)此對內(nèi)部控制的可信賴程度做出總體評價。審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制測評的結(jié)果，重新審查原擬定的審計方案的()。
A.可行性
B.適當(dāng)性
C.充分性
D.合法性
【正確答案】A
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計實施階段”的熟悉。審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制測評的結(jié)果，重新審查原擬定的審計方案的可行性。如果發(fā)現(xiàn)原審計方案所確定的對內(nèi)部控制的依賴水平及由此確定的審計重點、范圍、具體實施步驟和方法與內(nèi)部控制測評的結(jié)果不相吻合，則必須按照規(guī)定的程序及時修訂審計方案，對實質(zhì)性測試的范圍和重點做出切合實際的調(diào)整。修訂后的審計方案需經(jīng)派出審計組的審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可組織實施。因此，本題的正確答案為A。
4 審計人員在對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試時，應(yīng)注意的事項包括()。
A.審計人員應(yīng)當(dāng)正確運用各種審計方法
B.審計人員應(yīng)對審計方案所確定的審計目標(biāo)做適當(dāng)調(diào)整
C.審計人員應(yīng)取得具有充分證明力的審計證據(jù)
D.審計人員應(yīng)當(dāng)認真編制審計工作底稿
【正確答案】A,C,D,
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計實施階段”的熟悉。審計組在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下進行審計時，不應(yīng)改變審計方案所確定的審計目標(biāo)和范圍。所以選項B的說法不正確。因此，本題的正確答案為ACD。
5 如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位超過()仍未執(zhí)行審計決定，則審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)報告人民政府或者提請有關(guān)主管部門在法定的職權(quán)范圍內(nèi)依法做出處理。
A.30日
B.60日
C.90日
D.120日
【正確答案】C
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——審計終結(jié)階段”的熟悉。對審計結(jié)果進行后續(xù)跟蹤，對于維護審計決定的嚴肅性，實現(xiàn)審計工作的目的，增強審計機關(guān)的權(quán)威性，具有重要意義。因此，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對被審計單位采納審計建議和執(zhí)行審計決定的情況進行后續(xù)跟蹤。如果發(fā)現(xiàn)被審計單位超過90日仍未執(zhí)行審計決定，則審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)報告人民政府或者提請有關(guān)主管部門在法定的職權(quán)范圍內(nèi)依法做出處理，或者向人民法院提出強制執(zhí)行的申請。但是，如果在后續(xù)跟蹤過程中，發(fā)現(xiàn)審計報告和審計決定有不當(dāng)之處，審計機關(guān)則應(yīng)進行復(fù)查予以糾正，并重新做出審計決定。在審計實踐中，后續(xù)跟蹤的重點和范圍，一般只限于審計決定中所涉及的內(nèi)容。因此，本題的正確答案為C。
【初級審計師《理論與實務(wù)》考前練習(xí)題】相關(guān)文章：
初級審計師考試《理論與實務(wù)》考前訓(xùn)練題08-11
初級審計師考試《理論與實務(wù)》考前集訓(xùn)題08-17
初級審計師考試《理論與實務(wù)》鞏固練習(xí)題08-09
初級審計師考試審計理論與實務(wù)練習(xí)題05-04
2016初級審計師考試審計理論與實務(wù)練習(xí)題10-10
初級審計師考試《理論與實務(wù)》備考練習(xí)題10-22
2017初級審計師《審計理論與實務(wù)》鞏固練習(xí)題06-18