《高會實務》復習練習題

　　高級會計師考試采取開卷筆答方式進行。主要考核應試者運用會計、財務、稅收等相關的理論知識、政策法規，分析、判斷、處理會計業務的能力和解決會計工作實際問題的綜合能力。下面是小編分享的《高會實務》復習練習題，一起來看一下吧。

　　《高會實務》復習練習題 1

　　甲公司系境內外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據財政部等五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》以及據此修改后的《公司內部控制手冊》，甲公司應于2011年起實施內部控制評價制度。鑒于本公司在2008年5月《企業內部控制基本規范》發布后就已經著手建立、完善自身內部控制體系并取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實施內部控制評價制度，并由審計部牽頭擬訂內部控制評價方案。該方案摘要如下：

　　(一)關于內部控制評價的組織領導和職責分工董事會及其審計委員會負責內部控制評價的領導和監督。經理層負責實施內部控制評價，并對本公司內部控制有效性負全責。審計部具體組織實施內部控制評價工作，擬訂評價計劃、組成評價工作組、實施現場評價、審定內部控制重大缺陷、草擬內部控制評價報告，及時向董事會、監事會或經理層報告。其他有關業務部門負責組織本部門的內控自查工作。

　　(二)關于內部控制評價的內容和方法內部控制評價圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學規范的組織架構，組織架構相關內容不再納入企業層面評價范圍。同時，本著重要性原則，在實施業務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯交易和信息披露等業務或事項。在內部控制評價中，可以采用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法。考慮到公司現階段經營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經營活動的影響，在本次內部控制評價中，僅采用調查問卷法和專題討論法實施測試和評價。

　　(三)關于實施現場評價評價工作組應與被評價單位進行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，合理調整已確定的評價范圍、檢查重點和抽樣數量。評價人員要依據《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》實施現場檢查測試，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結果，并對發現的內部控制缺陷進行初步認定。現場評價結束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現場評價報告。現場評價報告無須和被評價單位溝通，只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。審計部應編制內部控制缺陷認定匯總表，對內部控制缺陷進行綜合分析和全面復核。

　　(四)關于內部控制評價報告審計部在完成現場評價和缺陷匯總、復核后，負責起草內部控制評價報告。評價報告應當包括：董事會對內部控制報告真實性的聲明、內部控制評價工作的總體情況、內部控制評價的`依據、內部控制評價的范圍、內部控制評價的程序和方法、內部控制缺陷及其認定情況、內部控制缺陷的整改情況、內部控制有效性的結論等內容。對于重大缺陷及其整改情況，只進行內部通報，不對外披露。內部控制評價報告報董事會審定后對外披露。

　　(五)關于內部控制審計聘請某具有證券期貨業務資格的大型會計師事務所對本公司內部控制有效性進行審計。鑒于本公司在2008年5月《企業內部控制基本規范》發布后就已建立內部控制體系并取得較好效果，內部控制審計自2010年起，重點審計本公司內部控制評價的范圍、內容、程序和方法等，并出具相關審計意見。

　　要求：

　　根據《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制配套指引》，逐項判斷甲公司內部控制評價方案中的(一)至(五)項內容是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。

　　[參考答案]

　　1、第一項工作存在不當之處有：經理層對內部控制有效性負全責，審計部審定內部控制重大缺陷。董事會對建立健全和有效實施內部控制負責以及審定內部控制重大缺陷。

　　2、第二項工作存在不當之處表現如下：

　　(1)不當之處：組織架構相關內容不納入公司層面評價范圍。

　　理由：組織架構是內部環境的重要組成部分，直接影響內部控制的建立健全和有效實施，應當納入公司層面評價范圍。

　　(2)不當之處：在實施業務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯交易和信息披露等業務。

　　理由：業務層面的評價應當涵蓋公司各種業務和事項(或：體現全面性原則)，而不能僅限于證券交易所關注的少數重點業務事項來展開評價。

　　(3)不當之處：為了減輕評價工作對正常經營活動的影響，在本次內部控制評價中，僅采用調查問卷法和專題討論法實施測試和評價。

　　理由：評價過程中應按照有利于收集內部控制設計、運行是否有效的證據的原則，充分考慮所收集證據的適當性與充分性，綜合運用評價方法。

　　3、第三項工作存在不當之處。

　　(1)不當之處：現場評價報告無須和被評價單位溝通。

　　理由：現場評價報告應向被評價單位通報。

　　(2)不當之處：現場評價報告只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。

　　理由：現場評價報告經評價工作組負責人審核、簽字確認后，

　　應由被評價單位相關責任人簽字確認后，再提交審計部。

　　4、第四項工作存在不當之處。

　　不當之處：對于重大缺陷及其整改情況，只進行內部通報，不對外披露。

　　理由：對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。

　　5、第五項工作存在不當之處：會計師事務所的內部控制審計重點審計該公司內部控制評價的范圍、內容、程序和方法等。

　　理由：會計師事務所實施內部控制審計，可以關注、利用上市公司的評價成果，但必須按照《企業內部控制審計指引》的要求，對被審計上市公司內部控制設計與運行的有效性進行獨立審計，不能因為被審計上市公司實施了內部控制評價就簡化審計的程序和內容。

　　《高會實務》復習練習題 2

　　甲地質災害研究所屬于中央級事業單位(下稱甲單位)，已實行國庫集中收付制度。除完成國家規定的地質災害科研任務外，還從事技術咨詢、技術服務、培訓等經營性業務。甲單位有關預算編制、會計處理、政府收入分類以及績效評價情況如下：

　　(1)在預算編制過程中，通過“二下二上”程序確定的預算收入為5 000萬元，其中財政撥款收入4 500萬元，其他收入500萬元。

　　(2)本年度支付在職職工工資600萬元，按照支出經濟分類，列入了“工資福利支出”科目，按支出功能分類列入了“公共安全”科目。

　　(3)本年度為某著名公司建造標志性建筑提供地質災害防范咨詢服務，收取技術咨詢費100萬元，甲地質災害研究所將技術咨詢收入計入了其他收入，并按規定繳納了相關稅金。

　　(4)本年度通過財政部門安排項目支出中購置一臺大型科研設備500萬元，已經購置完成，按照支出經濟分類列入了“基本建設支出”科目，按照支出功能分類列入了“科學技術支出”科目。

　　(5)經上級主管部門審核、同級財政部門審批后，甲單位將閑置的辦公樓出租，收到租金200萬元，甲單位將租金收入計入了經營收入。

　　(6)年終將基本支出當年未使用的財政撥款轉入了事業結余，并計提了職工福利基金10萬元。

　　(7)年終根據單位預算申報的相關材料、依法批復的單位預算，采取公眾評判法，通過對績效目標與實施效果進行對比分析，甲單位認為已經實現了績效目標，完成了規定的任務。

　　要求：

　　請分析、判斷甲地質災害研究所上述業務事項的處理是否正確，如不正確，請指出正確的處理。

　　【正確答案】 (1)預算編制過程中通過“二下二上”程序確定預算收入不正確。

　　正確的處理：中央部門預算編制程序實行“二上二下”的基本流程。

　　(2)將工資支出按支出功能分類列入“公共安全”科目不正確。

　　正確的處理：工資支出按支出功能分類應列入“科學技術支出”科目。

　　(3)將技術咨詢收入計入其他收入不正確。

　　正確的處理：應將技術咨詢收入計入經營收入。

　　(4)將購置大型科研設備支出列入“基本建設支出”科目不正確。

　　正確的處理：財政部門安排的大型設備購置應列入“其他資本性支出”科目。

　　(5)將租金收入計入經營收入不正確。

　　正確的處理：中央級事業單位利用國有資產出租、出借取得的收入，應該按照規定納入單位一般預算管理，全部上繳中央國庫，支出通過一般預算，用于收入上繳部門的相關支出，專款專用。

　　(6)年終將基本支出當年未使用的財政撥款轉入了事業結余，并計提了職工福利基金的做法不正確。

　　正確的處理：中央級事業單位基本支出未使用的`財政撥款，應轉入“財政補助結轉”，不得提取職工福利基金和轉入事業基金。

　　(7)甲單位績效評價采取的方法為公眾評判法的說法不正確。

　　正確的處理：通過對績效目標與實施效果的比較，綜合分析績效目標實現程度的績效評價方法是比較法，而不是公眾評判法。

　　【答案解析】

　　【該題針對“中央部門支出預算編制”知識點進行考核】

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