高級會計師考試模擬試題及答案：企業內部控制建設的組織形式

　　導語：高級會計師有較高的政策理論水平和豐富的經濟工作實踐經驗，能夠解決重要經濟活動中的實際問題，提出有價值的政策性意見，在加強經濟管理和提高經濟效益、社會效益提供重大作用。下面和小編來看看高級會計師考試模擬試題及答案：企業內部控制建設的組織形式。希望對大家有所幫助。

　　甲公司為境內外同時上市的公司，主營業務是建筑施工。2015年1月，A會計師事務所在對甲公司及其控股子公司2014年內部控制的設計與運行進行審計時，發現如下事項：

　　(1)組織架構。甲公司設立審計委員會負責審查企業內部控制的設計以及監督內部控制的有效實施，受董事會直接領導。2014年1月20日，擔任審計委員會主任的獨立董事陳某因公出國，較長時間無法履行其職責，審計委員會主任暫由總經理張某兼任。

　　(2)發展戰略。甲公司在境內外橋梁建筑工程建設中享有較高知名度。為了順應經濟形勢的發展，甲公司董事會決定大舉進軍新能源產業。為此，董事會要求戰略委員會進行可行性研究，重新制定發展戰略。2014年2月，董事會審議通過戰略委員會提交的方案后開始實施，并設立新能源產業部，迅速注入巨額資金，實現戰略轉型。

　　(3)工程項目。2014年10月，甲公司與贊比亞道路發展局正式簽署M省78公里道路項目合同，合同金額為2.5億人民幣。在工程項目立項后、正式施工前，甲公司依法取得了建設用地、城市規劃、環境保護、安全、施工等方面的許可。甲公司預計在道路施工過程中，可能會面臨政治風險，所以打算將項目的50%分包給當地的建筑施工企業。

　　(4)合同管理。乙公司為甲公司的控股子公司，正在邊遠山區施工，需要大量砂石材料。乙公司現場負責人請當地村民根據工程進度提供砂石，現場驗收后，由現場施工人員即時清結。半年時間內，現金結算金額達800萬元，沒有簽訂書面合同。

　　(5)采購控制。丙公司為甲公司的全資子公司，正在建設一座橋梁，需要大量鋼材。丙公司按照采購申請制度，嚴格按預算執行進度辦理請購手續，以招標采購為主，合理選擇供應商和確定采購價格，簽訂采購合同，組織專門人員進行驗收。財務部根據采購合同及審核無誤的采購發票辦理付款，并進行會計記錄。對于采購過程中容易出現的吃回扣等現象，甲公司設立了信箱，公開舉報渠道，全方位進行監督。

　　(6)內部控制評價。在審計委員會領導下，由內部審計部門牽頭，從公司內部抽調35位精通業務、責任心強、具備獨立性的人員組成評價工作組，由內部審計部主任擔任工作組組長。評價工作組進駐評價現場后，從內部環境、風險評估、信息與溝通、內部監督要素入手，對內部控制設計與運行進行全面評價。

　　(7)后續審計。鑒于A會計師事務所在審計中體現出的良好職業道德和較高的專業水準，經甲公司股東大會批準，決定聘請A會計師事務所進行下一年的財務報表審計和內部控制審計，并分別簽訂了業務約定書。

　　要求：

　　1.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司(1)至(7)項內容是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別指出不當之處，并分別說明理由。

　　2.根據資料(3)，說明甲公司采用的風險應對策略類型。

　　【正確答案】

　　1.第(1)項內容存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：審計委員會主任陳某因公出國，較長時間無法履行其職責，暫由總經理張某兼任。(1分)

　　理由：審計委員會成員負責人及成員必須具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力，總經理張某不具備獨立性，不應該兼任審計委員會主任，應該由其他獨立董事擔任。(1分)

　　第(2)項內容存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：董事會審議通過戰略委員會提交的方案后開始實施。(1分)

　　理由：企業的發展戰略方案經董事會審議通過后，報經股東(大)會批準實施。(1分)

　　第(3)項內容不存在不當之處。(1分)

　　第(4)項內容存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：乙公司采購砂石時，沒有簽訂書面合同，采用現金結算金額達800 萬元。(1分)

　　理由：企業應當建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單，與選定的供應商簽訂質量保證協議。對外發生的經濟行為，應當訂立書面合同。財務部門根據合同條款審核后辦理結算，不能由施工人員在現場即時清結。(2分)

　　第(5)項內容不存在不當之處。(1分)

　　第(6)項內容存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：從內部環境、風險評估、信息與溝通、內部監督要素入手，對內部控制設計與運行進行全面評價。(1分)

　　理由：內部控制評價范圍應包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素。(1分)

　　第(7)項內容不存在不當之處。(1分)

　　2.甲公司為降低東道國的政治風險，將項目的50%分包給當地的建筑施工企業，采用的是風險分擔的應對策略。(1分)

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