高級會計師考試精選習題
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案例分析題一(本題10分)
甲公司是一家大型房地產上市公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的財務預算。為了加強預算管理工作，該公司正在逐步調整預算方式，以實現業務與預算的高度融合。
(1)在2013年10月召開的2014年度全面預算管理工作啟動會議上，部分人員發言要點如下：
總會計師A指出應規范預算編制方式，逐步改變“預算是一個財務計劃和過程控制的工具，從企業的戰略目標直至單個部門的具體預算項等，均由企業的最高管理層決定，較低層的經理及員工只是按照預算原則執行預算”的模式。并且A指出，預算編制應符合公司的發展戰略，營業收入增長10%，利潤總額增長8%
財務經理B指出，由于房地產行業是敏感行業，受國家法律調控等外部因素影響較大，財務經理認為不應該采用目前使用的固定預算方法，應該使用適當的預算編制方法。
總經理提出，為了盡快得到銀行貸款的資金，在借款融資決議時，500萬元以下的金額由信貸中心部門經理簽字審批，500萬元以上的金額由總經理簽字審批。
(2)甲公司2013年度預算分析情況如下：
2013年預計營業收入為60億，預計實際可完成營業收入為70億。2013年預計利潤總額為8億，預計實際利潤總額為10億。
要求：
1.計算甲公司2014年營業收入及利潤總額的預算目標值。
2.指出甲公司之前預算編制的方式以及此方式存在的缺陷
3.指出甲公司2014年度應采用的預算編制方法，并簡要說明理由。
4.總經理的觀點是否正確。
參考答案
案例分析題一(本題10分)
【答案】
1.營業收入的預算目標值=70×(1+10%)=77(億元)
利潤總額的預算目標值=10×(1+8%)=10.8(萬元)
2.預算編制方式：權威式編制
在權威式預算中，較低層級的經理及員工因擔心本期費用的節省、投資的減少會對下期預算(可控資源)產生影響，就會產生“用完預算”的行為問題。
3.甲公司應該采用的預算編制方法是滾動預算法
理由：房地產行業屬于敏感行業，應該采用適應外部環境變化較大的滾動預算編制方法。
4.不正確
理由：對于重大問題決議，應該實行集體決策或聯簽制度。
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