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高級會計師復習指導:高會案例分析題

時間:2024-07-23 21:53:44 試題 我要投稿
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高級會計師復習指導:高會案例分析題

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高級會計師復習指導:高會案例分析題

  甲公司是一家大型房地產上市公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的財務預算。為了加強預算管理工作,該公司正在逐步調整預算方式,以實現業務與預算的高度融合。

  (1)在2013年10月召開的2014年度全面預算管理工作啟動會議上,部分人員發言要點如下:

  總會計師A指出應規范預算編制方式,逐步改變“預算是一個財務計劃和過程控制的工具,從企業的戰略目標直至單個部門的具體預算項等,均由企業的最高管理層決定,較低層的經理及員工只是按照預算原則執行預算”的模式。并且A指出,預算編制應符合公司的發展戰略,營業收入增長10%,利潤總額增長8%

  財務經理B指出,由于房地產行業是敏感行業,受國家法律調控等外部因素影響較大,財務經理認為不應該采用目前使用的固定預算方法,應該使用適當的預算編制方法。

  總經理提出,為了盡快得到銀行貸款的資金,在借款融資決議時,500萬元以下的金額由信貸中心部門經理簽字審批,500萬元以上的金額由總經理簽字審批。

  (2)甲公司2013年度預算分析情況如下:

  2013年預計營業收入為60億,預計實際可完成營業收入為70億。2013年預計利潤總額為8億,預計實際利潤總額為10億。

  要求:

  1.計算甲公司2014年營業收入及利潤總額的預算目標值。

  2.指出甲公司之前預算編制的方式以及此方式存在的缺陷

  3.指出甲公司2014年度應采用的預算編制方法,并簡要說明理由。

  4.總經理的觀點是否正確。

  答案

  1.營業收入的預算目標值=70×(1+10%)=77(億元)

  利潤總額的預算目標值=10×(1+8%)=10.8(萬元)

  2.預算編制方式:權威式編制

  在權威式預算中,較低層級的經理及員工因擔心本期費用的節省、投資的減少會對下期預算(可控資源)產生影響,就會產生“用完預算”的行為問題。

  3.甲公司應該采用的預算編制方法是滾動預算法

  理由:房地產行業屬于敏感行業,應該采用適應外部環境變化較大的滾動預算編制方法。

  4.不正確

  理由:對于重大問題決議,應該實行集體決策或聯簽制度。

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