高級會計師考試案例分析題鞏固訓練題

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　　甲單位是一家事業單位。乙單位是甲單位下屬事業單位.丙公司是甲單位2012年3月與其他單位共同出資設立的企業。2013年初，為了做好2012年度決算編報工作，甲單位成立檢查組對本單位2012年度的預算執行、資產管理及會計報表編制等進行了全面檢查，并對以下事項提出異議：

　　預算執行

　　(1)甲單位將專項經費50萬元作為開辦費借給新設立的丙公司，截止檢查日止，借款尚未收回。

　　(2)財政部門通過甲單位撥付乙單位一筆專項經費200萬元，甲單位臨時動用其中的80萬元用于墊支本級辦公經費，計劃2013年度預算批復后補付乙單位。

　　(3)甲單位按規定程序報經批準后，出售舊辦公樓收取價款1300萬元。甲單位將該筆款項直接劃轉基建賬戶，用于已批準立項的在建工程。

　　資產管理

　　(l)甲單位經單位領導集體討論決定，并報主管部門批準，以本單位一棟辦公樓為乙單位的銀行借款提供擔保。目前尚無跡象表明甲單位需要承擔連帶償付責任。

　　(2)甲單位在資產盤點中，發現30臺計算機已到規定報廢期限，經本單位的計算機維護部門認定后，予以報廢，并進行了核銷處理。

　　會計報表編制

　　(1)資產負債表中“事業基金”項目的年末余額比年初余額增加了60萬元。經查，該60萬元是由甲單位當年的事業結余80萬元和經營結余-20萬元結轉年形成。

　　(2)收入支出表中“其他收入”項目列示的金額為30萬元。經查，該金額系甲單位接受某企業捐贈的一套價值為30萬元的辦公設備所確認的收入。

　　關于甲單位本級的事項

　　(1)2013年6月，收到2013年上半年辦公樓閑置樓層出租租金款120萬元，財務處王某將收到的租金實行收支兩條線管理，上繳財政專戶。

　　(2)財務處李某等編制的2013年度商務廳本級“一上”預算草案中，將支付給職工的住房提租補貼，按照政府支出功能分類科目列入“農林水事務”類，按照政府支出經濟分類科目列入“對個人和家庭的補助”類。

　　(3)2×12年12月，通過實施政府公開招標采購(不屬于集中采購目錄范圍)，向A供應商購買了一批專用設備，合計價款1 450萬元。2×13年6月，需要為2×12年12月所購的設備添購專門配套設施，經批復的采購預算為350萬元。會議建議繼續向A供應商添購該批設備。

　　(4)2×13年6月，在資產清查過程中，查出賬外設備一臺。會議建議財務處李某按照該設備的重置成本60萬元暫時入賬，并于會后報請省財政廳批復。

　　要求：

　　假定你是甲單位檢查組組長，請根據預算管理、資產管理和事業單位會計制度的相關規定，指出上述事項中的不當之處，并給出正確的做法。

　　答案

　　1.預算執行。

　　(1)甲單位將專項經費出借給丙公司的做法不正確。

　　正確做法;專項經費應專款專用，甲單位應(盡快)收回借出資金。

　　(2)甲單位動用乙單位專項經費墊支辦公經費的做法不正確。

　　正確做法：甲單位應將專項經費全額(及時)撥付給乙單位。

　　(3)甲單位將出售舊辦公樓收取的款項直接劃轉基建賬戶的做法不正確。

　　正確做法：出售舊辦公樓收取的款項應納入“收支兩條線”管理，應該先將款項上繳財政專戶。

　　2.資產管理。

　　(l)甲單位以辦公樓提供擔保的程序不符合國有資產管理的相關規定。

　　正確做法：事業單位以國有資產提供擔保，須經主管部門審核，報同級財政部門

　　審批。

　　(2)不當之處：甲單位計算機報廢的程序不符合固有資產管理的相關規定。

　　正確做法：事業單位處置規定限額以上的資產，須經主管部門審核后報同級財政部門 審批;處置規定限額以下的資產報主管部門審批，主管部門將審批結果報同級財政部門備案。

　　3.會計報表編制。

　　(l)“事業基金”項目的列示不正確。

　　正確做法：甲單位出現經營虧損，經營結余-20萬元不應結轉。

　　(2)“其他收入”項目的列示不正確。

　　正確做法：事業單位接受固定資產捐贈，應增加固定資產和非流動資產基金。

　　4. 關于甲單位本級的事項

　　(1)事項(1)的處理正確。

　　(2)事項(2)中政府支出功能分類不正確。

　　理由：按照2×13年政府支出功能分類科目，發放的職工住房提租補貼應當列入“住房保障支出”類。

　　事項(2)中政府支出經濟分類正確。

　　(3)事項(3)的建議不正確。

　　理由：該項目添購金額超出前一合同采購金額的10%，不符合采用單一來源采購方式的規定。

　　(4)事項(4)的建議正確。

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