2017高級會計(jì)師考試案例分析練習(xí)題
高級會計(jì)師資格考評結(jié)合工作中的考試由國家統(tǒng)一組織。財(cái)政部、人力資源和社會保障部全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)確定考度科目、制定考試大綱和確定合格標(biāo)準(zhǔn)，對閱卷工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于高級會計(jì)師考試案例分析練習(xí)題，供大家備考。
案例分析題一：
甲公司是一家高度追求計(jì)劃性的公司，該公司的全面預(yù)算管理以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)。通過預(yù)算，該公司可以全面了解到各控股公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃，從而能夠做到財(cái)務(wù)年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實(shí)施有效監(jiān)控，公司的信息部門和財(cái)務(wù)部門還共同開發(fā)了網(wǎng)上報(bào)銷與支付管理系統(tǒng)，總部財(cái)務(wù)部門通過這個(gè)系統(tǒng)可以隨時(shí)查詢預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的預(yù)算管理。
甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品A，2014年年初甲公司管理者對2014年年度目標(biāo)利潤進(jìn)行規(guī)劃。A產(chǎn)品每件售價(jià)為160元，2013年甲公司銷售量為20000件，實(shí)現(xiàn)的利潤總額為700000元，甲公司相關(guān)資料如下：
(1)每件產(chǎn)品變動(dòng)成本為110元，企業(yè)固定成本總額為400000元。甲公司預(yù)計(jì)2014年實(shí)現(xiàn)850000元的利潤。
(2)2014年銷售收入增長率預(yù)計(jì)為20%，甲公司過去5年的平均銷售利潤率為25%。
要求：
1.簡要說明甲公司采取的是哪種管理控制模式，并說明它的優(yōu)缺點(diǎn)?
2.根據(jù)資料(1)，計(jì)算2014年實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤時(shí)的銷售量。
3.根據(jù)資料(2)，采用比例預(yù)算法測算2014年甲公司的目標(biāo)利潤。
參考答案：
【正確答案】 1.甲公司采取的是預(yù)算控制模式。
預(yù)算控制的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：企業(yè)行為量化標(biāo)準(zhǔn)明確;企業(yè)總體目標(biāo)與個(gè)體目標(biāo)緊密銜接;突出過程控制，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差。預(yù)算控制的缺點(diǎn)表現(xiàn)在：預(yù)算制定比較復(fù)雜;在某種程度上限制了管理者及職工的主觀能動(dòng)性;預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)剛性使控制不能隨著環(huán)境變化而變化。
2.預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷量為X件。
850000=X(160-110)-400000
X=(850000+400000)/(160-110)=25000(件)
3.預(yù)計(jì)銷售收入=20000×160×(1+20%)=3840000(元)
2014年目標(biāo)利潤=3840000×25%=960000(元)
【答案解析】
【該題針對“預(yù)測與年度經(jīng)營目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
案例分析題二：
Q公司是一家大型生產(chǎn)型企業(yè)，對于預(yù)算工作非常重視， 2014年2月份召開了預(yù)算工作會議，集中討論了預(yù)算管理、預(yù)算分析、預(yù)算控制和預(yù)算考核的相關(guān)問題。會議記錄顯示：
李某認(rèn)為，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能將組織的所有關(guān)鍵問題融于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。具體來說，預(yù)算管理具有以下作用：(1)規(guī)劃作用;(2)溝通與協(xié)調(diào)作用;(3)監(jiān)控作用;(4)績效評估作用。
趙某認(rèn)為，要做好預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo)，必須有組織和制度上的保障。而本企業(yè)作為大型生產(chǎn)型企業(yè)預(yù)算管理組織體系由預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位構(gòu)成即可。
張某認(rèn)為，預(yù)算分析是預(yù)算控制的重要前提或基礎(chǔ)。預(yù)算分析的具體作用包括：預(yù)防作用、控制作用、評價(jià)作用、預(yù)測作用。
梁某認(rèn)為，預(yù)算控制應(yīng)該遵循以下原則：(1)加強(qiáng)過程控制;(2)突出管理重點(diǎn);(3)剛性控制與柔性控制相結(jié)合;(4)業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合。
何某認(rèn)為，預(yù)算考核是整個(gè)企業(yè)預(yù)算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用。具體來說，預(yù)算考核具有以下作用：(1)明確戰(zhàn)略導(dǎo)向;(2)強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制;(3)改善業(yè)績評價(jià);(4)提升管理水平。
吳某說到，在進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，應(yīng)該遵循目標(biāo)性原則、可控性原則、動(dòng)態(tài)性原則、全面性原則、公平公開原則、總體優(yōu)化原則。
錢某說到，在設(shè)計(jì)考核指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：(1)考核指標(biāo)體系應(yīng)該兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo);(2)考核指標(biāo)必須突出戰(zhàn)略管理重點(diǎn);(3)抓住關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(KPI)，控制KPI的數(shù)量;(4)體現(xiàn)出各責(zé)任中心的主要職責(zé)。
要求：
(1)回答會議記錄中的觀點(diǎn)有無不當(dāng)之處;
(2)簡述預(yù)算管理辦公室的主要職責(zé);
(3)簡述企業(yè)按照“平衡計(jì)分卡”的思路應(yīng)從哪四個(gè)維度來設(shè)計(jì)企業(yè)的年度經(jīng)營指標(biāo)體系。
參考答案：
【正確答案】(1)會議記錄中的觀點(diǎn)中：趙某的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。理由：大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。
吳某的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。理由：在進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，應(yīng)該遵循目標(biāo)性原則、可控性原則、動(dòng)態(tài)性原則、例外性原則、公平公開原則、總體優(yōu)化原則。預(yù)算管理中可能出現(xiàn)一些不可控的例外事件，考核時(shí)應(yīng)對例外情況做特殊處理。
(2) 預(yù)算管理辦公室具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等。其主要職責(zé)如下：①組織企業(yè)預(yù)算的編制、審核、匯總工作;②組織下達(dá)預(yù)算、監(jiān)督企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況;③制訂企業(yè)預(yù)算調(diào)整方案;④協(xié)調(diào)解決企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題;⑤分析和考核企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門及所屬子公司的預(yù)算情況;
(3)按照“平衡計(jì)分卡”思路，指標(biāo)體系設(shè)計(jì)中應(yīng)兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡;領(lǐng)先與滯后的平衡;短期與長期的平衡;內(nèi)部與外部的平衡，從以下四個(gè)維度來設(shè)計(jì)企業(yè)的年度經(jīng)營指標(biāo)體系：①財(cái)務(wù)類指標(biāo);②客戶類指標(biāo);③內(nèi)部流程類指標(biāo);④學(xué)習(xí)成長類指標(biāo)。
【答案解析】
【該題針對“預(yù)算管理概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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