高級會計師模擬試題（帶答案）
各地區、各中央單位可根據本地區、本部門會計專業人員的實際情況，在全國會計考辦確定的使用標準范圍內，確定當年評審有效的使用標準，并報全國會計考辦備案。下面就請備考的各位跟著小編一起來做下面的練習題，努力掌握每一個知識點。
一、【案例分析】考核主題：會計差錯更正+會計政策變更+或有事項+收入+外幣折算+合并范圍
黃山股份有限公司為上市公司，從2007年起執行財政部于2006年2月發布的《企業會計準則》。黃山公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。
黃山公司年度財務會計報告均在次年4月30日經董事會批準報出，年度所得稅匯算清繳均在次年4月1日完成。在對2007年財務會計報告的審計中，注冊會計師發現如下會計事項：
(1)黃山公司所得稅的核算在2006年前采用應付稅款法，2007年1月1日起執行《企業會計準則第18號――所得稅》所規定的方法。對于這一變更，黃山公司采用未來適用法進行處理，對2007年末資產負債表中各項目形成的暫時性差異按照規定確認了遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
(2)2007年1月27日，A公司訴黃山公司產品質量案判決，法院一審判決黃山公司賠償A公司200萬元的經濟損失。黃山公司和A公司均表示不再上訴。2月1日，黃山公司向A公司支付上述賠償款。該訴訟案系黃山公司2006年9月銷售給A公司的X電子設備在使用過程中發生爆炸造成財產損失所引起的。A公司通過法律程序要求黃山公司賠償部分損失。2006年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。黃山公司估計很可能賠償A公司150萬元的損失，并據此在2006年12月31日確認150萬元的預計負債。
黃山公司將未確認的損失50萬元，計入了2007年2月的損益中。
(3)2007年12月3日，黃山公司向B公司銷售X電子產品10臺，銷售價格為每臺100萬元，成本為每臺80萬元。黃山公司于當日發貨10臺，同時收到B公司支付的部分貨款150萬元。2008年2月2日，黃山公司因X電子產品的質量問題同意給予B公司每臺2萬元的銷售折讓。黃山公司于2008年2月28日收到稅務部門開具的索取折讓證明單,并向B公司開具紅字增值稅專用發票。
黃山公司將銷售折讓調整了2008年2月的銷售收入20萬元。
(4)2007年12月3日，黃山公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設備，銷售價格為每臺60萬美元。12月20日，黃山公司發運該電子設備，并取得鐵路發運單和海運單。至12月31日，黃山公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。
黃山公司該電子設備的成本為每臺410萬元。黃山公司對外幣業務采用業務發生時的市場匯率進行折算。2007年12月20日的市場匯率為1美元=7.8元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=7.7元人民幣。
黃山公司對該筆銷售產生的應收賬款在年末資產負債表中列示了936萬元人民幣。
(5)黃山公司為M公司的子公司，M公司總裁張某的兒子創辦了甲企業，生產黃山公司所需的一種主要材料。2007年8月在張總裁的介紹下，黃山公司所需的該種主要材料全部從甲公司購入，本年度共進貨3000萬元，黃山公司已將貨款全部付清。
黃山公司對于此項交易，未在會計報表附注中作任何披露。
(6)2007年8月1日，黃山公司支付1650萬元購買了丁公司的全部股權。丁公司與黃山公司同屬一個企業集團，從事與黃山公司相同的業務。集團公司為了降低管理成本，提高專業管理水平，決定由黃山公司收購其全部股權，收購后作為黃山公司的一個業務分部。本次收購以合并日經注冊會計師審定的丁公司凈資產為基礎，上浮10%作為收購對價。經審計后的丁公司賬面凈資產為1500萬元，黃山公司支付了1650萬元，并于當日完成了合并有關手續。此外，黃山公司支付了8萬元與本次收購相關的注冊會計師審計費用。
黃山公司將支付的對價1650萬元與丁公司賬面凈資產1500萬元之間的差額，以及審計費用計入了當期損益。
(7)黃山公司擁有乙公司30%的表決權資本。2007年10月，黃山公司與B公司簽訂協議，準備支付300萬元購買B公司持有的B公司40%的表決權資本。協議約定，在黃山公司和B公司股東大會批準并辦妥相關手續后，黃山公司獲得B公司擁有的B公司40%的表決權資本。11月5日，黃山公司和乙公司召開臨時股東大會，批準了股權轉讓協議，12月10日黃山公司支付了全部收購對價3000萬元，至2007年12月31日，黃山公司尚未完成股權交接手續
在編制2007年度合并財務報表時，黃山公司未將B公司納入合并財務報表合并范圍。
【要求】
1.分析判斷事項(1)中，黃山公司將所得稅核算方法的變更采用未來適用法進行處理是否正確，并說明理由;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
2.分析判斷事項(2)中，黃山公司將該訴訟中未確認的損失計入當期損益是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
3.分析判斷事項(3)中，黃山公司將銷售折讓沖減當期收入是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
4.分析判斷事項(4)中，黃山公司將外幣債權在資產負債表中列示的金額是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
5.分析判斷事項(5)中，黃山公司對此項交易未在會計報表附注中作任何披露是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
6.分析判斷事項(6)中，黃山公司收購丁公司的會計處理是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
7.分析判斷事項(7)中，黃山公司未將B公司納入合并財務報表合并范圍是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
二、【案例分析】考核主題：所得稅
乙股份有限公司為境內上市公司，所得稅稅率為33%。從2007年1月1日起按照財政部“財會[2006]3號” 文件的要求，執行新的會計準則。假定乙公司2007年度實現會計利潤2300萬元，以前年度不存在未彌補的虧損，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。2007年發生了如下與所得稅有關的事項：
1.2007年12月31日，乙公司根據《企業會計準則第13號――或有事項》的規定，確認了已售商品產品保修費用200萬元，作為預計負債。按照稅法規定，產品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。乙公司對此在年末資產負債表中確認遞延所得稅負債200萬元。
2.2007年12月乙公司銷售一批貨物給丁公司，含稅收入1170萬元，款項未收，形成一項應收賬款。由于該筆應收賬款很可能全部收回，乙公司未計提壞賬準備。
3.乙公司2007年6月從母公司購入一臺大型設備作為固定資產，其入賬價值為1550萬元，母公司中該設備的成本為1200萬元。乙公司按年數總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元。假定稅法規定，該設備采用直線法計提折舊可以在所得稅前扣除。乙公司對此事項在年末資產負債表中確認了遞延所得稅資產15萬元。
4.2007年12月31日，乙公司庫存商品1000萬元中，有部分存貨價值發生嚴重減損，乙公司對該存貨計提了250萬元存貨跌價準備。
按照稅法規定，計提的減值準備不允許稅前扣除，但在實際發生損失時可稅前扣除。
5.2007年10月15日，乙公司購入股票600萬元作為交易性金融資產，2007年12月31日，該股票的公允價值為640萬元。乙公司按照《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》的規定，將該股票以公允價值計量且將其變動計入了當期損益。按照稅法規定，成本在持有期間保持不變。
6.2007年12月31日乙公司對其聯營企業丙公司按照權益法核算，確認投資收益160萬元。按照稅法規定，可在稅前抵扣的是初始投資成本。假設乙公司能夠控制該項暫時性差異轉回的時間，且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。
【要求】
1.分析判斷乙公司計提產品保修費產生的預計負債是否形成暫時性差異，并說明理由;并指出乙公司對此確認遞延所得稅負債200萬元是否正確。
2.分析判斷乙公司上述應收賬款是否形成暫時性差異，并指出對資產負債表中遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的影響額。
3.分析判斷乙公司對上述固定資產事項確認遞延所得稅資產是否正確，并說明理由。
4.分析判斷計提存貨跌價準備是否形成暫時性差異;請說明是否應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。
5.分析判斷交易性金融資產是否形成暫時性差異，并說明其對所得稅的影響。
6.分析判斷對聯營企業投資按權益法確認權益對遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的影響。
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