高級會計師實務模擬試題及答案

　　在日復一日的學習、工作生活中，我們需要用到試題的情況非常的多，借助試題可以對一個人進行全方位的考核。你知道什么樣的試題才能切實地幫助到我們嗎？下面是小編幫大家整理的2016高級會計師實務模擬試題及答案，希望能夠幫助到大家。

　　高級會計師實務模擬試題及答案 1

　　案例分析題

　　甲單位為一家省級事業單位，按其所在省財政廳要求，執行中央級事業單位部門預算管理、國有資產管理等相關規定，于2013年1月1日起執行新《事業單位會計制度》并計提固定資產折舊和進行無形資產攤銷。2013年9月2日，甲單位新任總會計師張某召集由財務處、資產管理處負責人及相關人員參加的工作會議，了解到以下情況：

　　(1)2013年1月以來，為應對業務量的快速增長，甲單位新增聘用人員較多。依據國家有關事業單位人員工資政策及本單位增員實際情況，甲單位直接動用以前年度基本支出結轉中日常公用經費結轉200萬元以彌補人員增資缺口。

　　(2)2013年3月，甲單位組織代表團赴境外參加專項業務工作會議，發生各項出國費共計18萬元，其中超預算支出2萬元。甲單位將發生的出國費用超預算支出2萬元在A實驗室建設專項經費的差旅費預算項目下列支。

　　(3)甲單位一專用設備購置項目原計劃于2013年3月至4月執行，財政部門批復的項目預算為100萬元。甲單位已收到100萬元授權支付額度，并履行了政府采購程序，于2013年3月同中標供應商簽訂了采購合同，合同約定，在合同簽訂首日付款50萬元，4月份設備安裝調試驗收合格后另支付50萬元。由于供應商有關業務人員工作變動致使其一直未履行合同交付設備，2013年4月至5月甲單位也未催問、協商執行或變更合同。2013年6月30日，甲單位該專項設備購置項目負責人同供應商取得聯系，供應商同意盡快交付設備;甲單位為加快預算執行進度，將項目剩余資金50萬元支付給供應商(首付款50萬元已按合同約定支付)。

　　(4)2013年7月25日，甲單位根據財政部2013年7月19日召開的行政事業單位內部控制規范實施動員視頻會議精神以及上級主管部門要求，制定了本單位內部控制建設工作方案。該方案指出：各部門要認真學習《行政事業單位內部控制規范(試行)》文件精神，積極參與單位內部控制體系建設，以合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐朽、提高公共服務的效率和效果，實現對單位經濟活動風險的防范和管控。

　　(5)2013年7月，甲單位按照規定程序報經批準后，以一項專利權作價出資，與B公司共同設立本省第一家進口化妝品質量檢測與鑒定中心。該項專利權賬面成本為100萬元，累計攤銷為20萬元，評估確認價值為90萬元。2013年7月30日，甲單位辦理完畢相關產權手續，以銀行存款支付各項稅費5萬元。甲單位就此做增加長期投資和非流動資產基金(長期投資)各90萬元的處理，并對支付的稅費做增加事業支出和減少銀行存款各5萬元的處理。

　　(6)甲單位將一棟實驗樓建造工程項目出包給C公司承建，并按照《國有建設單位會計制度》在基建賬套單位核算。2013年7月，甲單位以財政直接支付方式為該工程項目購買并由供應商安裝一套價值60萬元的'消防設備。甲單位在基建賬套中做增加設備投資和基建撥款各60萬元的處理，在單位“大帳”中做增加在建工程和財政補助收入各60萬元的處理。

　　(7)2013年7月，甲單位使用財政專項資金100萬元進口一套設備，款項已經通過財政局直接支付方式結算，設備于7月30日前安裝、調試、驗收合格并投入使用。甲單位7月份對該項設備進行了確認入賬處理但未計提折舊。

　　(8)2013年6月至8月，甲單位集中進行某科研課題項目的研究，共發生支出25萬元，其中：使用上級業務主管單位撥入的科研課題專項經費20萬元，使用單位自籌資金5萬元。甲單位將25萬元支出確認為事業支出(非財政專項資金支出)。

　　(9)2013年7月，甲單位以財政授權支付方式支付10萬元購入一批事業活動用低值易耗品，購入當月全部被各部門領用。8月，因部分低值易耗品質量未達到要求，甲單位按合同規定將其退回供應商，并收到供應商退款的2萬元支票。甲單位將退款支票存入單位銀行存款賬戶，并做增加銀行存款和其他收入各2萬元的處理。

　　(10)甲單位為開展內部控制建設，委托D軟件公司對現有軟件系統(賬面原值150萬元，累計攤銷30萬元)進行升級改造和功能擴展，合同約定的軟件開發費總額為80萬元。開發完成的軟件系統于2013年8月20日交付甲單位試運行;8月30日該軟件系統通過驗收，甲單位按合同約定以財政授權支付方式一次性支付80萬元。甲單位做增加事業支出和財政補助收入各80萬元的處理。

　　要求：

　　根據國家部門預算管理、國有資產管理、行政事業單位內部控制、事業單位會計制度等相關規定，逐項判斷甲單位對事項(1)至(10)的處理是否正確。對于事項(1)至(4)，如不正確，分別說明理由;對于事項(5)至(10)，如不正確，分別指出正確的會計處理。

　　【分析與解釋】

　　1、事項(1)處理不正確。(0.5分)

　　理由：基本支出結轉資金原則上結轉下年繼續使用，但在人員經費和日常公用經費之間不得挪用。(1.5分)

　　2、事項(2)處理不正確。(0.5分)

　　理由：項目資金應專款專用，基本支出不應在項目支出中列支。(1.5分)

　　3、事項(3)處理不正確。(0.5分)

　　理由：因供應商原因無法履行合同，甲單位沒有及時采取應對措施。(1分)

　　甲單位沒有根據合同實際履行情況辦理價款結算。(1分)

　　4、事項(4)處理正確。(0.5分)

　　5、事項(5)處理不正確。(0.5分)

　　正確處理：

　　增加長期投資和非流動資產基金(長期投資)各95萬元。(1分)

　　增加其他支出、減少銀行存款各5萬元。(1分)

　　減少非流動資產基金(無形資產)80萬元、沖減累計攤銷20萬元，減少無形資產100萬元。(1分)

　　6、事項(6)處理不正確。(0.5分)

　　正確處理：

　　在“大賬”中增加在建工程和非流動資產基金各60萬元。(1分)

　　增加事業支出和財政補助收入各60萬元。(1分)

　　7、事項(7)處理正確。(0.5分)

　　8、事項(8)處理不正確。(0.5分)

　　正確處理：

　　20萬元確認為事業支出(非財政專項資金支出)，5萬元確認為事業支出(其他資金支出)。(1分)

　　9、事項(9)處理不正確。(0.5分)

　　正確處理：

　　將收到的退款支票存入零余額賬戶，增加零余額賬戶用款額度、沖減事業支出各2萬元。(2分)

　　10、事項(10)處理不正確。(0.5分)

　　正確處理：

　　增加事業支出、減少零余額賬戶用款額度各80萬元。(1分)

　　增加無形資產和非流動資產基金(無形資產)各80萬元。(1分)

　　高級會計師實務模擬試題及答案 2

　　甲公司是一家從聯網和移動互聯智能設備自主研發、制造和銷售的公司，其產品廣泛應用于工業安防等領域。當前，行業核心技術選代周期短，同業競爭激烈，為增強競爭能力，提升盈利水平，甲公司強化績效考評，全面實施關鍵績效指標法，并將預算管理與績效考評緊密結合，有關資料如下：

　　(1)確定績效指標體系。工作步驟包括：①基于公司戰略，設定經濟增加值、經營活動現金凈量、產品銷量、客戶滿意度等公司關鍵績效指標。②基于部門職能，確定部門關鍵績效指標。為增進部門協同，實施多部門共擔公司關鍵績效指標機制，例如，將產品銷量和客戶滿意度同時作為銷售部和設計部的考核指標，并根據職能差異分別制定兩部門細化績效指標。

　　(2)開展市場考核，針對生產部門，引入轉移定價，對各車間考核模擬利潤，甲公司核心產品，由傳感器和數據分析組件等零部件組成、其中：傳感器為專屬零部件，無法對外銷售，且難以獲得外部供貨，不能取得或預測外部市場價格作為定價指引。②數據分析組件除自供外，已穩定對外銷售，目前未滿負荷生產：該零部件本季度對外銷售平均單價為 375 元/件，單位變動成本為 175 元/件，根據前產量測算的單位固定成本為 35 元/件。為全面提升產品競爭力，甲公司決定采用分權管理模式，各車間可自主決定零部件采購或銷售。

　　(3)實施預算聯動管理，相關做法有：①為確保關鍵績效指標與預算方案緊密街接，授權財務部門根據歷史經驗，并結合公司戰略獨立負責預算編制，其他職能部門和分、子公司不參與預算制定。②保障績效目標實現，并解決預算執行不嚴問題，決定實施剛性控制，預算經批準后不得調整。假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據資料(1)中的第①項，指出甲公司哪些績效指標屬于結果類指標。

　　(2)根據資料(1)中的第②項，指出甲公司選取銷售部和設計部兩個部門關鍵績效指標的方法。(3)根據資料(2)中的第①項，判斷傳感器零部件是否可以采用價格型內部轉移定價方法，并說明理由。

　　(4)根據資料(2)中的第②項，如果公司采用協商型內部轉移定價方法確定內部轉移價格，指出數據分析組件零部件在一般條件下協商定價的取值范圍。

　　(5)根據資料(3)，分別判斷①和②項預算管理工作是否存在之處，對存在不當之處的，分別說明理由。

　　【參考答案及分析】

　　(1)經濟增加值、經營活動凈現金流量。

　　(2)組織功能分解法。

　　(3)可以采用。

　　理由：沒有外部市場但企業出于管理需要設置為模擬利潤中心的責任中心可以在生產成本基礎上加一定比例毛利作為內部轉移價格。

　　(4)取值范圍： 175-375 元。

　　(5)①存在不當之處。

　　理由：預算編相以財務部門為主，業務部自參與度較低，可能導致預算規不合理，預算管理責權利不匹配。

　　【或：預算編制程序不規范，橫向、縱向信息溝通不暢，可能導致預算目標缺乏準確性、合理性和可行性】

　　【或：預算編制所依據的'相關信息不足，可能導致預算目標與戰略規劃、經營計劃、市場環境、企業實際等相脫離;預算編制基礎數據不足，可能導致預算編制準確率降低】

　　【或：預算目標及指標體系設計不完整、不合理、不科學，可能導致預算管理在實現發展戰略和經營目標、促進績效考評等方面的功能難以有效發揮】

　　【或：預算編制程字不規范、橫向、縱向信息溝通不暢，可能導致目標缺乏準確性、合理性和可行性】

　　②存在不當之處。

　　理由： 當內外部戰略環境發生重大變化或突發重大事件，導致預算編制的基本假設發生重大變化時，可進行預算調整。

　　或：應遵循預算管理權變的原則。

　　高級會計師實務模擬試題及答案 3

　　一、單項選擇題(每小題1分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認為正確的答案，并將其符號填入答題紙。)

　　1、某企業采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為應收帳款余額的5%。上年年末該公司對子公司內部應收帳款余額總額為3000萬元，本年末為2000萬元。該公司在本年編制合并會計報表時應抵消的壞帳準備金額為( )萬元。

　　A、50

　　B、100

　　C、0

　　D、-50

　　2、同一控制下的控股合并中，長期股權投資成本按( )確定

　　A、被合并方賬面凈資產份額

　　B、以非現金資產為合并對價的，按非現金資產的公允價值確定長期股權投資成本

　　C、以現金為合并對價的，按現金金額

　　D、以權益性證券位合并對價的，按證券發行價格

　　3、下列項目中不屬于可抵扣暫時性差異的( )

　　A、計提產品保修費用 B、計提壞賬準備的比例超過稅法規定的計提比例

　　C、固定資產使用初期按照稅法規定采用加速折舊法，會計采用直線法計提折舊

　　D、計提在建工程減值準備

　　4、下列關于外幣報表折算中說法不正確的是( )。

　　A、外幣報表折算的主要目的是編制跨國經營企業報表

　　B、習慣上以總公司(母公司)的記賬本位幣為統一貨幣

　　C、各種折算方法中對實收資本均采用歷史匯率折算

　　D、各種折算方法中對折算差額均作為當期損益

　　5、企業收到以外幣投入的資本，應當采用( )折算

　　A、交易發生日即期匯率

　　B、收到外幣款項當月月初的匯率

　　C、即期匯率的近似匯率

　　D、合同約定的匯率

　　6、某企業因債務擔保確認了預計負債60萬元，但擔保發生在關聯方之間，擔保方并未就該項擔保收取與該項責任有關的費用，假定稅法規定與該預計負債有關的費用不能在稅前扣除，那么該項預計負債的計稅基礎為( )

　　A、30

　　B、0

　　C、60

　　D、無法確定

　　7、企業進行外幣業務的會計處理，在期末進行賬項調整時采用的匯率是( )。

　　A、現行匯率

　　B、歷史匯率

　　C、賬面匯率

　　D、期初匯率

　　8、只調整會計報表，變動會計計量單位的物價會計處理方法是( )

　　A、現行成本會計

　　B、一般物價水平會計

　　C、兩種方法結合的會計

　　D、物價變動會計的部分調整

　　9、下列關于控制的論述，不正確的有 。

　　A、控制是指統馭一個企業的財務和經營政策，借以從該企業獲取利益的權利

　　B、控制是指影響一個企業的財務和經營政策

　　C、控制的根本目的是為了獲利

　　D、控制獲取的利益有時難以金額衡量

　　10、套期會計方法的核心是套期有效性，下列哪種方法不是套期有效性的評價方法( )

　　A、回歸分析法

　　B、比率分析法

　　C、指定法

　　D、主要條款評價法

　　二、多項選擇題(每小題2分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認為正確的答案，并將其符號填入答題紙。)

　　1、下列說法中，正確的有( )。

　　A.資產的賬面價值等于資產的計稅基礎上，不產生暫時性差異

　　B.只有資產和負債的賬面價值與其計稅基礎不一致時，才會產生暫時性差異

　　C.當資產的賬面價值小于其計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異

　　D.產生的應納稅暫時性差異應確認遞延所得稅負債

　　2、現行成本會計的特點可以體現為以下幾個方面( )。

　　A、以現行成本為基礎進行各資產項目的賬項調整

　　B、依據調整后的數據編制會計報表

　　C、要計算貨幣購買力損益

　　D、要計算資產持有損益

　　3、被套期項目，是下列項目( )

　　A、單項已確認資產、負債、確定承諾、很可能發生的預期交易，或境外經營凈投資(單項);

　　B、一組具有類似風險特征的已確認資產、負債、確定承諾、很可能發生的預期交易，或境外經營凈投資(組合);

　　C、分擔同一被套期利率風險的金融資產或金融負債組合的一部分(僅適用于利率風險公允價值組合套期)(組內)。

　　D、具有固定或可確定付款額和固定到期日，且企業具有將其持有至到期明確意圖和能力的持有至到期投資

　　4、企業對境外經營的財務報表進行折算時，下列項目中可用資產負債表日的即期匯率折算的有( )。

　　A.應收及預付款項

　　B.交易性金融資產

　　C.持有至到期投資

　　D.盈余公積

　　5、為了編制合并會計報表，子公司除了應向母公司提供其個別會計報表外，還需提供的資料有 。

　　A、采用的與母公司不一致的.會計政策及其影響金額;

　　B、與母公司不一致的會計期間的說明

　　C、與母公司、其他子公司之間發生的所有內部交易的相關資料

　　D、所有者權益變動的有關資料

　　三.判斷：(對的打“√”;錯的打“×”。每題1分，計10分)

　　1、利潤表中的收入和費用項目，均應采用交易發生日的即期匯率折算或采用交易發生日的即期匯率的近似匯率折算。 ( )

　　2、商譽應按不高于10年的時間分期攤銷。 ( )

　　3、對于子公司相互之間發生的內部交易，在編制合并財務報表時不需要進行抵消處理。 ( )

　　4、若企業本期沒有發生外幣業務，則當期不會涉及到匯兌損益的核算。 ( )

　　5、相對于資本概念的兩種理解，如果會計報表使用者主要關心資本保全名義上的投入資本或投入資本的購買力，就應當采用財務資本概念。 ( )

　　6、套期工具都是衍生金融工具，非衍生金融資產或非衍生金融負債不能作為套期工具。 ( )

　　7、資產的計稅基礎，是指企業取得時，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。 ( )

　　8、對于子公司相互之間發生的內部交易，在編制合并財務報表時不需要進行抵消處理。 ( )

　　9.對于可抵扣暫時性差異，應一律確認遞延所得稅資產。 ( )

　　10.企業合并中形成的暫時性差異，應在資產負債表日確認遞延所得稅資產或負債，同時調整所得稅費用。 ( )

　　四. 簡答：(20分)

　　試述同一控制下的企業合并與非同一控制下的企業合并的區別?

　　五.計算分析題：(50分)

　　1、(15分)甲股份有限公司是上市公司，需要對外提供合并財務報表。2006年1月5日 甲以4000萬元的價格購買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司(之前乙公司與甲公司無關聯)。購買日，乙公司的所有者權益額為6000萬，其中資本公積為2000萬，實收資本為4000萬。假設合并當日乙公司的資產、負債賬面價值與公允價值相等。

　　乙公司在2006年和2007年分別實現凈利潤1000萬和800萬，乙公司除按凈利潤的15%提取盈余公積外，未進行其他利潤分配。假定除凈利潤外，乙公司無其他所有者權益變動事項。

　　甲公司2006年6月15日從乙公司購進不需安裝的設備一臺，用于公司行政管理，設備價款164.1萬元以銀行存款支付，于6月20日投入使用。該設備系乙公司生產，其生產成本為144萬元。甲公司對該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零。

　　要求：要求：(1)編制2007年度甲公司合并會計報表有關的合并抵消分錄。

　　(2)代甲公司編制2007年度該設備相關的合并抵銷分錄。(答案中的金額以萬元為單位)

　　2.(10分)天時股份有限公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率33%。2007年度有關所得稅會計處理的資料如下：

　　(1)2007年度實現稅前會計利潤110萬元。

　　(2)2007年11月，天時公司購入交易性金融資產，入賬價值為40萬元;年末按公允價值計價為55萬元。按照稅法規定，成本在持有期間保持不變。

　　(3)2007年12月末，天時公司將應計產品保修成本5萬元確認為一項負債，按稅法規定，產品保修費可以在實際支付時在稅前抵扣。

　　(4)假設2007年初遞延所得稅資產和所得稅負債的金額為0。除上述事項外，天時公司不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，而且以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。

　　要求：計算2007年應交所得稅、確認2007年末遞延所得稅資產和遞延所得稅負債、計算2007年所得稅費用，并進行所得稅的賬務處理。

　　3.(10分)資料：ABC公司19*4年1月1日的貨幣性項目如下：

　　現金：60000，應付賬款：48000，應收賬款：24000，短期借款：12000(單位：元)

　　本年度發生了以下有關經濟業務：

　　1、銷售取得收入180000元，購貨成本150000元;

　　2、以現金支付營業費用48000元;

　　3、支付所得稅12000元;(假設上述三項均勻發生)

　　4、年末支付股利24000元;

　　5、年末出售汽車一輛，得款96000元。

　　此外，有關物價指數的資料如下：年初100，全年平均115，年末130

　　要求：以年末貨幣為一般購買力單位計算購買力損益。(說明是凈損失或凈收益)

　　4.(15分)某公司開立現匯賬戶，采用外幣交易采用發生時的即期匯率作為記賬匯率，月末各外幣賬戶的余額按月末市場匯率進行調整，本月月末的市場匯率為$1：￥8.04。該公司以人民幣作為記賬本位幣。

　　(1)該公司上月末各外幣賬戶的余額如下：

　　“銀行存款——美元戶”220,000美元,賬面匯率$1：￥8.03 (下同),折合人民幣余額1,766,600元;“應收賬款——美元戶(甲企業)”70,000美元，折合人民幣余額562,100元;“應付賬款——美元戶(乙企業)”90,000美元，折合人民幣余額722,700元;“長期借款——美元戶”150,000美元，折合人民幣余額為1,204,500元。

　　(2)該公司當月發生外幣業務如下：

　　①當月3日，收回甲企業上月所欠貨款55,000美元存入銀行。當日的市場匯率為1美元=8.02元人民幣。

　　②當月8日，銷售產品一批給甲企業，價款為110,000美元(不考慮增值稅)，貨款尚未收到。當日的市場匯率為1美元=8.05元人民幣。

　　③當月10日，用銀行存款歸還外幣長期借款90,000美元。當日的市場匯率為1美元=8.06元人民幣。

　　④當月16日，用人民幣買入80,000美元存入銀行，銀行當天1美元買入價為8.02元人民幣，賣出價為$1：￥8.06。

　　⑤當月19日，向外商乙企業購入進口原材料一批，價款等為100,000美元(不考慮增值稅)，原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日的市場匯率為1美元=8.01元人民幣。

　　⑥當月25日，用銀行存款歸還外商乙企業貨款70,000美元。當日的市場匯率為1美元=8.03元人民幣，

　　⑦當月29日，向外商Q企業引進先進設備4臺套，價款650,000美元，設備已交付使用，價款尚未支付(欠款期在1年以上，采用補償貿易方式支付，通過“長期應付款”科目核算)。當日的市場匯率為1美元=8.07元人民幣，

　　注：長期借款中有80%用于在建工程項目，其中60%的工程項目已完工交付使用。

　　要求：根據上述資料作會計分錄，并計算匯兌損益。

　　一、單項選擇題(每小題1分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認為正確的答案，并將其符號填入答題紙。)

　　1-5：DACDA 6-10：CABBC

　　二、多項選擇題(每小題2分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認為正確的答案，并將其符號填入答題紙。)

　　1、AD 2、ABD 3、ABC 4、ABC 5、ABCD

　　三.判斷：(對的打“√”;錯的打“×”。每題1分，計10分)

　　1、√2、×3、×4、×5、√6、×7、√8、×9、×10、×

　　四.(20分)

　　答：同一控制下的企業合并一般采用權益集合法，其主要內容有：1.合并方在企業合并中取得的資產和負債，應當按照合并日在被合并方的賬面價值計量。2.合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發行股份面值總額)的差額，應當調整資本公積;資本公積不足沖減的，調整留存收益。3.合并方為進行企業合并發生的各項直接相關費用，包括為進行企業合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務費用等，應當于發生時計入當期損益。同一控制企業合并形成母子公司關系的，母公司應當編制合并日的合并資產負債表、合并利潤表和合并現金流量表。

　　非同一控制下的企業合并一般采用購買法。其主要內容有：1.購買企業應在合并資產負債表中以公允價值確定被購買企業的可辨認資產和負債;2.確定購買日3.購買企業應確定購買成本;4.購買成本超過購買企業的可辨認資產和負債公允價值中的股份份額時，其超出數額應當確認為商譽，但在控股合并方式下的購買中不記錄商譽;5.購買企業應當將合并日后被購買企業的經營成果并入合并損益表中。非同一控制企業合并形成母子公司關系的，母公司應當編制合并日的合并資產負債表。

　　五.計算分析題答案

　　1.(15分)

　　(1)抵銷投資及所有者權益

　　成本法轉換為權益法，

　　借：長期股權投資 1080

　　貸：投資收益 480

　　期初未分配利潤 600

　　抵消分錄：

　　借：股本 4000

　　資本公積 2000

　　盈余公積 270

　　未分配利潤 1530

　　商 譽 400

　　貸：長期股權投資 5080

　　少數股東收益 3120

　　(2)抵銷投資收益

　　借：投資收益 480

　　少數股東權益 320

　　期初未分配利潤 850

　　貸：提取盈余公積 120

　　期末未分配利潤 1530

　　(3)2007年度該設備相關的合并抵銷分錄

　　借：未分配利潤—年初 20.10

　　貸：固定資產--原價 20.10

　　借：固定資產--累計折舊 2.51

　　貸：未分配利潤—年初 2.5l

　　借：固定資產--累計折舊 5.03

　　貸：管理費用 5.03 (20.10÷4×12/12 )

　　2.(10分)

　　(1)計算應交所得稅

　　應交所得稅=(稅前會計利潤110—公允價值變動損益15 +預計保修費用5 )×33%=33(萬元)

　　(2)確認年末遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

　　①交易性金融資產項目產生的遞延所得稅負債年末余額=應納稅暫時性差異×所得稅稅率=15×33%=4.95(萬元)

　　②預計負債項目產生的遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異×所得稅稅率=5×33%=1.65(萬元)

　　(3)計算所得稅費用

　　2007年所得稅費用=本期應交所得稅+(期末遞延所得稅負債 —期初遞延所得稅負債)—(期末遞延所得稅資產—期初遞延所得稅資產)=33+(4.95 —0)—(1.65—0)=36.3 (萬元)

　　天時公司所得稅賬務處理是：

　　借：所得稅費用 36.3

　　遞延所得稅資產 1.65

　　貸：應交稅費——應交所得稅 33

　　遞延所得稅負債 4.95

　　4.(15分)

　　(1)借：銀行存款—美元戶 441 100

　　貸：應收賬款 441 100

　　(2)借：應收賬款 885 500

　　貸：主營業務收入 885 500

　　(3)借：長期借款 725 400

　　貸：銀行存款—美元戶 725 400

　　(4)借：銀行存款—美元戶 641 600

　　財務費用—匯兌損益 3 200

　　貸：銀行存款—人民幣戶 644 800

　　(5)借：原材料 801 000

　　貸：應付賬款 801 000

　　(6)借：應付賬款 562 100

　　貸：銀行存款 562 100

　　(7)借：固定資產 5 245 500

　　貸：長期應付款 5 245 500

　　(8)借：銀行存款—美元戶 4 400

　　長期應付款—美元戶 19 500

　　在建工程 1 056

　　貸：應收賬款 1 500

　　長期借款 3 300

　　應付賬款 3 200

　　財務費用—匯兌損益 16956

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