2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)卷
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第一題:
資料:A公司為生產(chǎn)電冰箱的有限責(zé)任公司,2002年發(fā)生以下情況:
(1) A公司向某商場(chǎng)銷售了200臺(tái)電冰箱;為了保證及時(shí)供貨,雙方商定由A公司使用自有的車輛運(yùn)送電冰箱至商場(chǎng),A公司除收取電冰箱款30萬元以外,另收取了運(yùn)輸費(fèi)9萬元。A公司會(huì)計(jì)部在納稅申報(bào)時(shí),將電冰箱銷售額作為計(jì)算增值稅的銷售額,將收取的運(yùn)輸費(fèi)作為計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額,分別計(jì)算報(bào)稅。
(2)A公司決定向邊遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)捐款,在討論捐款方式時(shí),有人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)將捐款直接送到農(nóng)柑中小學(xué)學(xué)生手中,有人認(rèn)為還是通過教育主管部門捐贈(zèng)比較合適。鑒于分歧較大,A公司決定由會(huì)計(jì)部擬訂有利于公司的捐贈(zèng)方案。
要求:
1.分析、判斷A公司將電冰箱銷售款和運(yùn)輸費(fèi)分別申報(bào)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的做法,是否符合稅法有關(guān)規(guī)定,并簡(jiǎn)要說明理由。
2.從企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的角度分析、判斷哪一種意見更有利于企業(yè),并簡(jiǎn)要說明理由。
第二題:
宇宙股份有限公司是境內(nèi)上市公司,主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售。2004年12月31日,宇宙公司部分資產(chǎn)資料如下:
1.短期投資200萬元,均為購入X公司發(fā)行在外普通股票200萬股,每股價(jià)格10元。2004年12月31日,X公司發(fā)行在外普通股股票每股價(jià)格為8元。
2.應(yīng)收賬款900萬元。其中:應(yīng)收Y公司700萬元,應(yīng)收Z公司200萬元。
宇宙公司是Y公司的母公司,該筆應(yīng)收賬款賬齡為1年,有確切證據(jù)表明Y公司財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,不能按期支付款項(xiàng),并且沒有證據(jù)表明Y公司計(jì)劃對(duì)該款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組。宇宙公司與Z公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,該筆應(yīng)收賬款賬齡為6個(gè)月,Z公司財(cái)務(wù)狀況良好。
3.預(yù)付賬款600萬元。其中:預(yù)付M公司400萬元,預(yù)付N公司200萬元。
M公司因經(jīng)營(yíng)管理不善,不能清償?shù)狡趥鶆?wù),已被法院依法宣告破產(chǎn),有確切證據(jù)表明M公司不能按期交運(yùn)所購貨物。N公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常,沒有確切證據(jù)表明N公司不能按期交運(yùn)所購貨物。
4.專利權(quán)250萬元,是宇宙公司從國(guó)外購入的、專門用于生產(chǎn)節(jié)能電冰箱的技術(shù)。2004年度,市場(chǎng)上已大量存在類似的專利技術(shù),使得宇宙公司生產(chǎn)的節(jié)能電冰箱的市場(chǎng)占有率開始大幅下滑,銷售出現(xiàn)明顯惡化現(xiàn)象。與此同時(shí),新的電冰箱生產(chǎn)技術(shù)即將面世,宇宙公司管理當(dāng)局決定停止采用該專利技術(shù)生產(chǎn)電冰箱的生產(chǎn)線,并研發(fā)新技術(shù)、開發(fā)新產(chǎn)品。
要求:
判斷宇宙公司各項(xiàng)資產(chǎn)是否發(fā)生了減值?并簡(jiǎn)要說明理由。
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第三題:
甲公司系境內(nèi)外同時(shí)上市的公司,其A股在上海證券交易所上市。根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》,甲公司應(yīng)于2011年起實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已經(jīng)著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并取得了較好效果,甲公司決定從2010年開始提前實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度,并由審計(jì)部牽頭擬訂內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案。該方案摘要如下:
(一)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià),并對(duì)本公司內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。審計(jì)部具體組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作,擬訂評(píng)價(jià)計(jì)劃、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,及時(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查工作。
(二)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制評(píng)價(jià)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu),組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評(píng)價(jià)范圍。同時(shí),本著重要性原則,在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)時(shí),主要評(píng)價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中,可以采用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法?紤]到公司現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)壓力較大,為了減輕評(píng)價(jià)工作對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響,在本次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中,僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實(shí)施測(cè)試和評(píng)價(jià)。
(三)關(guān)于實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)工作組應(yīng)與被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行充分溝通,了解被評(píng)價(jià)單位的基本情況,合理調(diào)整已確定的評(píng)價(jià)范圍、檢查重點(diǎn)和抽樣數(shù)量。評(píng)價(jià)人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試,按要求填寫評(píng)價(jià)工作底稿,記錄測(cè)試過程及結(jié)果,并對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定,F(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)結(jié)束后,評(píng)價(jià)工作組匯總評(píng)價(jià)人員的工作底稿,形成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告,F(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告無須和被評(píng)價(jià)單位溝通,只需評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部。審計(jì)部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表,對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核。
(四)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告審計(jì)部在完成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)和缺陷匯總、復(fù)核后,負(fù)責(zé)起草內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括:董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。對(duì)于重大缺陷及其整改情況,只進(jìn)行內(nèi)部通報(bào),不對(duì)外披露。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)董事會(huì)審定后對(duì)外披露。
(五)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)聘請(qǐng)某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已建立內(nèi)部控制體系并取得較好效果,內(nèi)部控制審計(jì)自2010年起,重點(diǎn)審計(jì)本公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等,并出具相關(guān)審計(jì)意見。
要求:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,逐項(xiàng)判斷甲公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案中的(一)至(五)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的,請(qǐng)逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處,并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說明理由。
第四題:
甲科研所是一家中央級(jí)事業(yè)單位,所屬預(yù)算單位包括一家研究生院。除財(cái)政撥款收入外,該科研所無其他收入。2010年11月,該科研所財(cái)務(wù)處按照上級(jí)主管部門的要求,匯總編制了本單位及所屬預(yù)算單位2×11年度“二上”預(yù)算草案。此前,上級(jí)主管部門和財(cái)政部門對(duì)甲科研所本級(jí)下達(dá)的預(yù)算控制限額為:基本支出8000萬元,其中,人員經(jīng)費(fèi)3500萬元、日常公用經(jīng)費(fèi)4500萬元;項(xiàng)目支出4800萬元,其中,X項(xiàng)目(為2011年新增項(xiàng)目)支出800萬元。預(yù)算草案中的部分事項(xiàng)如下:
(1)財(cái)務(wù)處認(rèn)為本單位人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低,在下達(dá)的基本支出預(yù)算控制限額內(nèi)對(duì)支出構(gòu)成比例進(jìn)行了調(diào)整,在預(yù)算草案中確定科研所本級(jí)人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算4000萬元、日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算4000萬元。
(2)科研所M項(xiàng)目在2010年10月底提前完成,形成財(cái)政撥款項(xiàng)目支出剩余資金200萬元。財(cái)務(wù)處經(jīng)進(jìn)一步測(cè)算,下達(dá)的X項(xiàng)目預(yù)算控制限額800萬元不足,預(yù)計(jì)完成X項(xiàng)目需要經(jīng)費(fèi)支出1000萬元,于是直接將M項(xiàng)目剩余資金200萬元安排用于追加到X項(xiàng)目,在預(yù)算草案中確定X項(xiàng)目支出預(yù)算1000萬元。
(3)科研所本級(jí)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算150萬元。
預(yù)算草案中,按政府支出功能分類,列入“文化體育與傳媒”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類,列入“其他資本性支出”類。
(4)科研所本級(jí)退休費(fèi)預(yù)算550萬元(該單位未實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理)。預(yù)算草案中,按政府支出功能分類,列入“社會(huì)保障和就業(yè)”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類,列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。
(5)所屬研究生院改建圖書館,由財(cái)政部門安排該項(xiàng)目預(yù)算350萬元。預(yù)算草案中,按政府支出功能分類,列入“科學(xué)技術(shù)”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類,列入“基本建設(shè)支出”類。
要求:
1、請(qǐng)根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理規(guī)定,逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)(1)、(2)是否正確;如不正確,分別說明理由。
2、請(qǐng)根據(jù)《政府收支分類科目》,逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)(3)至(5)中支出功能分類、支出經(jīng)濟(jì)分類是否正確;如不正確,分別指出正確的分類科目。
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