2015高級會計師考試高級會計實務練習題
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第一題：
資料：東方公司系境內上市的軟件開發企業，計劃在2003年申請配股。A公司為東方公司的子公司，東方公司擁有其90%的股權;A公司擁有B國際網絡系統有限公司(以下簡稱B公司)100%的股權。東方公司和A公司適用的所得稅稅率均為33%(除所得稅外，不考慮其他相關稅費)，東方公司除投資收益外，無其他納稅調整事項，A公司無納稅調整事項。東方公司2002年發生的有關交易或事項如下：
(1)2002年6月1日，在東方公司幫助下，A公司與Ⅹ公司簽訂了一項軟件開發協議。協議的主要內容如下：
Ⅹ公司委托A公司開發甲、乙、丙三套系統軟件，合同總價款為20000萬元。
在項目開發過程中，A公司應嚴格按照Ⅹ公司所提出的技術要求進行項目開發。如A公司不能按照X公司的規定或要求開發軟件，由此造成的損失和責任均由A公司承擔。
項目應于2003年2月1日前開發完成。項目開發過程中，如果Ⅹ公司臨時提出新的要求可能導致項目開發期延長，應經過雙方協商確定延期事項。A公司如不能按期完成開發任務，應每口按合同總價款的0.4%向X公司支付違約金。軟件開發完成后，由X公司派專人及時進行測試和驗收。
項目產品以磁盤介質為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。A公司對交貨質量承擔完全責任。
協議簽訂后至2002年12月31日，Ⅹ公司向A公司支付合同總價款的65%;余款于A公司完成項目開發并由Ⅹ公司驗收合格后7個工作日內付清。如果Ⅹ公司不能按期付款，每日加付合同總價款0.4%的違約金。
(2)2002年6月20日，A公司鑒于自身技術力量不足，將上述開發任務的一部分轉包給B公司，所簽訂合同總價款為1000萬元。2002年12月1日，A公司將合同價款一次性支付給B公司。
(3)2002年6月30日，A公司為上述項目開發與X公司簽訂了設備購買協議。根據該協議，A公司向Ⅹ公司購買用于上述項目開發的設備，總價款為 2000萬元。2002年7月10日，A公司收到Ⅹ公司運來的上述設備，并于2002年12月25日向Ⅹ公司支付上述設備款2000萬元。假定該設備只能用于上述項目開發，且無凈殘值。
(4)與項目開發相關的其他資料如下：
至2002年12月31日，A公司收到X支付的合同總價款的65%.
2002年12月31日，經外部軟件技術人員測量，該項目開發已完成70%.
A公司預計完成項目開發需發生的總成本為14000萬元。
除支付B公司轉包合同價款和向X公司購買設備價款以外，A公司另發生其他項目開發費用7000萬元。
A公司對上述交易或事項的收入和成本作了如下確認：
(1)A公司將與Ⅹ公司所簽訂合同的總價款20000萬元確認為2002年度的勞務收入;
(2)項目開發費用通過“科技開發成本”科目歸集，包括設備購置價款2000萬元，支付給B公司合同總價款1000萬元，其他開發費用7000萬元，三項合計10000萬元。2002年12月31日，將“科技開發成本”項目余額10000萬元全部結轉為勞務成本。
要求：
(1)判斷A公司上述收入和成本的確認是否正確，如不正確，請給出正確的確認結果。
(2)請簡要說明A公司原收入和成本確認結果對東方公司2002年度利潤總額的影響及其金額。
第二題：
1.中熙公司系一家在上海證券交易所掛牌交易的上市公司，20×8年公司有關金融資產轉移業務的相關資料如下：
(1)20×8年2月1日，中熙公司將應收乙公司應收賬款出售給丙商業銀行，取得銀行存款380萬元。合同約定，在丙銀行不能從乙公司收到票款時，不得向中熙公司追償。該應收賬款系乙公司于20×8年1月1日向中熙公司購買原材料款而取得的，金額為400萬元，到期日為20×8年7月1日。假定不考慮其他因素。中熙公司終止確認了該項金融資產。
(2)20×8年5月1日，中熙公司將其一項金融資產出售給乙公司，取得出售價款180萬元，同時與乙公司簽訂協議，在約定期限結束時按照當日的公允價值再將該金融資產回購，中熙公司在處理時終止確認了該項金融資產。
(3)20×8年6月1日，中熙公司將其一項金融資產出售給丙公司，同時與丙公司簽訂了看跌期權合約，但從合約條款判斷，該看跌期權是一項重大價內期權，中熙公司在處理時終止確認了該項金融資產。
(4)20×8年7月1日，中熙公司將其信貸資產整體轉移給戊信托機構，同時保證對戊信托公司可能發生的信用損失進行全額補償，中熙公司在處理時終止確認了該金融資產。
要求：
分析、判斷中熙公司對事項(1)至(4)的會計處理是否正確，并分別簡要說明理由;如不正確，請分別說明正確的會計處理。
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