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2015年初級會計師考試《會計實務(wù)》模擬試題（十）
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一、單項選擇題
1. 下列各項中，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是()。
A.養(yǎng)老保險金
B.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
C.職工因工出差的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償
2. 從職工工資中代扣職工房租，應(yīng)借記的會計科目是()。
A.應(yīng)付職工薪酬
B.銀行存款
C.管理費(fèi)用
D.應(yīng)付賬款
3. 企業(yè)為建造工程項目而購進(jìn)物資負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)當(dāng)計入()。
A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
B.工程物資
C.固定資產(chǎn)
D.營業(yè)外支出
4. 企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會計科目是()。
A.營業(yè)稅金及附加
B.固定資產(chǎn)清理
C.營業(yè)外支出
D.其他業(yè)務(wù)成本
5. 甲公司開具的不帶息的銀行承兌匯票，2008年11月30日到期時甲公司無力支付票款，則應(yīng)將該應(yīng)付票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)作()。
A.營業(yè)外收入
B.應(yīng)付賬款
C.其他應(yīng)付款
D.短期借款
6. 企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應(yīng)貸記()科目。
A.營業(yè)外收入
B.其他業(yè)務(wù)收入
C.其他應(yīng)付款
D.其他應(yīng)收款
7. 增值稅小規(guī)模納稅人在月份終了，交納本月應(yīng)交未交的增值稅的會計處理方法是()。
A.借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
B.貸記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
C.沖減“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”明細(xì)科目
D.做“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”明細(xì)科目增加處理
8. 預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，而將預(yù)收的款項直接計入的賬戶是()。
A.應(yīng)收賬款
B.預(yù)付賬款
C.其他應(yīng)收款
D.應(yīng)付賬款
9. 企業(yè)交納當(dāng)期的增值稅時，應(yīng)借記的會計科目是()。
A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
B.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
10. 企業(yè)發(fā)生的下列稅金，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)價值的是()。
A.印花稅
B.車船稅
C.土地使用稅
D.購買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅
11. 如果企業(yè)的長期借款屬于籌建期間的，且不符合資本化條件，則其利息費(fèi)用應(yīng)計入的科目是()。
A.管理費(fèi)用
B.長期待攤費(fèi)用
C.財務(wù)費(fèi)用
D.在建工程
12. 企業(yè)對應(yīng)付的商業(yè)承兌匯票，如果到期不能足額付款，在會計處理上應(yīng)將其轉(zhuǎn)作()。
A.應(yīng)付賬款
B.其他應(yīng)付款
C.預(yù)付賬款
D.短期借款
13. 下列各項中不可能計入“營業(yè)稅金及附加”的是()。
A.消費(fèi)稅
B.資源稅
C.城市維護(hù)建設(shè)稅
D.增值稅的銷項稅額
14. 一般納稅人企業(yè)銷售商品時發(fā)生的下列各項稅金中，不影響企業(yè)損益的是()。
A.消費(fèi)稅
B.營業(yè)稅
C.增值稅銷項稅額
D.所得稅
15. 企業(yè)的應(yīng)付賬款確實無法支付，經(jīng)確認(rèn)后轉(zhuǎn)作()。
A.營業(yè)外收入
B.投資收益
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.資本公積
16. 短期借款在核算時，不會涉及的賬戶是()。
A.短期借款
B.應(yīng)付利息
C.財務(wù)費(fèi)用
D.在建工程
17. 委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計入()。
A.管理費(fèi)用
B.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方
C.委托加工產(chǎn)品的成本
D.主營業(yè)務(wù)成本
18. 乙公司2008年1月1日發(fā)行5年期一次還本的公司債券。該債券的實際發(fā)行價格為2000萬元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券面值總額為2000萬元，票面利率為6%。該債券于每年6月30日和l2月31日支付利息。2008年12月31日“應(yīng)付債券”科目的余額為()萬元。
A. 2530
B.2300
C.2430
D.2000
19. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是()。
A.在途物資
B.委托加工物資
C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
D.營業(yè)稅金及附加
二、多項選擇題
1. 企業(yè)設(shè)置的“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬設(shè)置的欄目有()。
A.銷項稅額
B.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
C.出口退稅
D.已交稅金
2. 下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的有()。
A.工會經(jīng)費(fèi)
B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資
C.住房公積金
D.辭退福利
3. 企業(yè)不應(yīng)記入“管理費(fèi)用”的稅金有()。
A.增值稅
B.印花稅
C.房產(chǎn)稅
D.耕地占用稅
4. 企業(yè)交納的下列稅費(fèi)中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算有()。
A.教育費(fèi)附加
B.印花稅
C.耕地占用稅
D.契稅
5. 下列各項開支中，不通過“應(yīng)付職工薪酬”反映的有()。
A.訴訟費(fèi)
B.職工生活困難補(bǔ)助
C.職工食堂補(bǔ)助費(fèi)用
D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
6. 下列各項中，能作為當(dāng)期進(jìn)項稅額的有()。
A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額
C.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額
D.企業(yè)外購貨物時取得的有效運(yùn)輸憑證的運(yùn)費(fèi)的7%
7. 下列各項職工薪酬中，不能直接在“管理費(fèi)用”中列支的有()。
A.生產(chǎn)人員的薪酬
B.行政人員的薪酬
C.車間管理人員的薪酬
D.研發(fā)人員的薪酬
8. 下列各項中，屬于一般納稅人在購入資產(chǎn)時即可確認(rèn)為不能抵扣的進(jìn)項稅額的有()。
A.購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺
B.購入工程物資
C.購入物資用于集體福利
D.購入生產(chǎn)用原材料
9. 企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()。
A.營業(yè)稅
B.增值稅
C.印花稅
D.耕地占用稅
10. 對小規(guī)模納稅企業(yè)，下列說法中正確的有()。
A.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票
B.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，按照銷售額的一定比例計算征收
C.小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入不包括其應(yīng)納增值稅額
D.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額可計入進(jìn)項稅額，并由銷項稅額抵扣，而不計入購入貨物的成本
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11. 下列稅金，應(yīng)計入企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有()。
A.房產(chǎn)稅
B.車船稅
C.車輛購置稅
D.購入固定資產(chǎn)交納的契稅
12. 下列對長期借款利息費(fèi)用的會計處理，正確的有()。
A.籌建期間的借款利息一般應(yīng)計入管理費(fèi)用
B.籌建期間的借款利息符合資本化條件時計入相關(guān)資產(chǎn)的成本
C.日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息計入財務(wù)費(fèi)用
D.符合資本化條件的借款利息計入相關(guān)資產(chǎn)成本
13. 企業(yè)按規(guī)定交納營業(yè)稅的項目有()。
A.銷售商品取得收入
B.銷售不動產(chǎn)取得收入
C.出租無形資產(chǎn)取得收入
D.提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)
三、判斷題
1. “長期借款”科目的期末賬面余額，反映企業(yè)尚未償還的各種長期借款的本金。()
2. 企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該交納的資源稅應(yīng)計入“生產(chǎn)成本”科目。()
3. 短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均應(yīng)通過“短期借款”科目核算。()
4. 企業(yè)交納的印花稅一般直接計入管理費(fèi)用核算。()
5. 企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。()
6. 企業(yè)在職工離職后提供給職工的全部非貨幣性福利和企業(yè)應(yīng)付給因解除與職工的勞務(wù)關(guān)系給予的補(bǔ)償不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。()
7. 負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。()
8. 企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，在尚未支付給股東之前，是企業(yè)股東權(quán)益的一個組成部分。()
9. 將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，按照規(guī)定，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動負(fù)債反映。()
10. 企業(yè)只有在對外銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品時才應(yīng)交納消費(fèi)稅。()
11. 一般納稅人購入貨物支付的增值稅，均應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算。()
四、計算題
1. 某大型企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2008年6月初“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶余額為零，存貨采用實際成本法核算，當(dāng)月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)購入庫存商品，價款300000元，增值稅51000元，款項以銀行存款支付，商品已驗收入庫;
(2)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，價款600000元，增值稅102000元，收款存入銀行，消費(fèi)稅適用稅率10%;
(3)月末按照當(dāng)月應(yīng)該交納的增值稅和消費(fèi)稅的一定比例計提城建稅和教育費(fèi)附加，計提比例分別為7%和3%。
要求：編制以上業(yè)務(wù)的會計分錄并列示業(yè)務(wù)(3)的計算過程。
2. 大海公司委托外單位加工材料一批，原材料價款60萬元，加工費(fèi)用16萬元(假設(shè)不考慮增值稅)，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅6萬元，材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，加工費(fèi)用已經(jīng)支付。假定該公司材料采用實際成本法核算。
(1)假設(shè)委托方收回加工材料后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。
(2)假設(shè)委托方收回加工后的材料直接用于銷售。
要求：編制這兩種情況下的會計分錄。 (單位采用萬元表示)
3. 東海企業(yè)2008年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)1月1日向銀行借入800000元，用于某項工程，期限五年，年利率10%(實際利率與合同利率一致)，合同規(guī)定到期一次還本，按年支付利息，該企業(yè)每半年計算利息費(fèi)用，假設(shè)工程建設(shè)期間計提的利息全部符合資本化條件。該工程將于2009年完工。
(2)經(jīng)批準(zhǔn)于4月1日發(fā)行每張面值100元，票面年利率為8%(實際利率與合同利率一致)，期限5年的債券10000張，該債券為一次還本付息債券，每年12月31日計提利息，發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費(fèi)用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當(dāng)期全部用于某建設(shè)項目，假設(shè)項目建設(shè)期間計提的利息全部符合資本化條件。該項目將于2009年完工。
要求
(1)編制2008年取得長期借款和計提長期借款利息的會計分錄。
(2)編制2008年發(fā)行債券和計提債券利息的會計分錄。
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