- 相關(guān)推薦
2015年初級會計師考試《會計實務(wù)》模擬試題及答案（四）
一、單項選擇題(本類題共20題,每小題1分,共20分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分)
1.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時,相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會計科目是(C)。
A.管理費用
B.生產(chǎn)成本
C.在建工程
D.其他業(yè)務(wù)支出
2.企業(yè)在記錄管理費用時,通常所采用的明細(xì)賬格式是(A)。
A.多欄式明細(xì)賬
B.卡片式明細(xì)賬
C.數(shù)量金額式明細(xì)賬
D.橫線登記式明細(xì)賬
3.企業(yè)現(xiàn)金清查中,經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入(B)。
A.財務(wù)費用
B.管理費㈩
C.營業(yè)費用
D.營業(yè)外支山
4.下列各項中,符合會計要素收入定義的是(A)。
A.出售材料收入
B.出售無形資產(chǎn)凈收益
C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益
D.向購貨方收取的增值稅銷項稅額
5.下列做法中,符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的是(D)。
A.自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章
B.外來原始憑證金額錯誤,可在原始憑證上更正但需簽名或蓋章
C.凡是賬簿記錄金額錯誤,都可以采用“劃線更正法”予以更正
D.銷售商品1000.84元,銷貨發(fā)票大寫金額為:壹仟元零捌角肆分
6.某企業(yè)原材料按實際成本進行日常核算。2005年3月1日結(jié)存甲材料300公斤,每公斤實際成本為20元;3月15日購入甲材料280公斤,每公斤實際成本為25元;3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如分別按后進先出法和先進先出法計算3月份發(fā)出甲材料的實際成本,兩種方法的計算結(jié)果相比較,其差額為(C)元。
A.400
B.500
C.1000
D.1400
7.某企業(yè)出售一臺設(shè)備(不考慮相關(guān)稅金),原價160000元,已提折舊45000元,出售設(shè)備時發(fā)生各種清理費用3000元,出售設(shè)備所得價款113000元。該設(shè)備出售凈收益為(D)元。
A.2000
B.2000
C.5000
D.5000
8.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時,應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入(A)
A.資本公積
B.其他應(yīng)付款
C.營業(yè)外收入
D.其他業(yè)務(wù)收入
9.某企業(yè)為增值稅—般納稅人,2004年實際已交納稅金情總?cè)缦?增值稅850萬元,消費稅150萬元,城市維護建設(shè)稅70萬元,車船使用稅0.5萬元,印花稅1.5萬元,所得稅120萬元。上述各項稅金應(yīng)記人“應(yīng)交稅金”科目借方的金額是(B)萬元。
A.1190
B.1190.5
C.1191.5
D.1192
10.2003年7月1日甲企業(yè)按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息、年利率6%(不計復(fù)利)、面值總額為5000萬元的債券。2004年12月31日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額為(D)萬元。
A.5150
B.5600
C.5000
D.5450
11.下列各項中,導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是(B)。
A.預(yù)付貨款
B.賒購商品
C.開出銀行匯票
D.用盈金公積轉(zhuǎn)增資本
12.甲公司收到某外商投資者作為資本投入的外幣60萬美元,當(dāng)日市場匯率為1美元=8.3民幣元。甲公司以人民幣為記賬本位幣。雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元=8.0人民幣元。甲公司收到外幣時,應(yīng)計入資本公積的金額是(B)萬元。
A.0
B.18
C.480
D.498
13.下列各項中,應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是(C)。
A.應(yīng)付現(xiàn)金股利
B.應(yīng)交教育費附加
C.應(yīng)付租入包裝物租金
D.應(yīng)付管理人員工資
14.2005年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下:實收資本200萬元,資本公積17萬元,盈余公積38萬元,未分配利潤32萬元。則該企業(yè)2005年1月1日留存收益為(C)萬元。
A.32
B.38
C.70
D.87
15.某企業(yè)采用賬齡分析法估計壞賬損失。2004年12月31日,計提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額2.6萬元。當(dāng)日,應(yīng)收賬款余額180萬元,其中,未到期的應(yīng)收賬款80萬元,估計損失率0.5%;過期6個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款60萬元,估計損失率2%;過期6個月以上的應(yīng)收賬款40萬元,估計損失率3%。則該企業(yè)2004年12月31日應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備的金額為(A)萬元。
A.0.2
B.0.6
C.2.8
D.5.4
16.某企業(yè)2005年3月份發(fā)生的費用有:計提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬元,發(fā)生車間管理人員工資40萬元,支付廣告費30萬元,預(yù)提短期借款利息20萬元,支付勞動保險費10萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費用總額為(B)萬元。
A.50
B.60
C.100
D.110
17.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本,應(yīng)借記的會計科目是(D)
A.在途物資
B.庫存商品
C.主營業(yè)務(wù)成本
D.發(fā)出商品
18.確立會計核算空間范圍所依據(jù)的會計基本假設(shè)是(A)
A.會計主體
D.持續(xù)經(jīng)營
C.會計分期
D.貨幣計量
19.編制記賬憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號,其目的之一是(D)
A.便于會計入員分工記賬
B.明確會計入員記賬責(zé)任
C.說明會計事項發(fā)生時間
D.分清會計事項處理匝序
20.下列各項中,不屬于原始憑證要素的是(C)。
A.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生日期
B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容
C.會計入員記賬標(biāo)記
D.原始憑證附件
二、多項選擇題(本類題共15題,每小題2分,共30分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號21至35信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
21.根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定,下列會計檔案中需要永久保存的有(CD)。
A.總賬
B.日記賬
C.年度財務(wù)報告
D.會計檔案保管清冊
22.根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定,企業(yè)可以開設(shè)的銀行結(jié)算賬戶有(ABCD)。
A.基本存款賬戶
B.一般存款賬戶
C.專用存款賬戶
D.臨時存款賬戶
23.根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定,下列各項中,屬于其他貨幣資金的有(BD)
A.備用金
B.存出投資款
C.銀行承兌匯票
D.銀行匯票存款
24.企業(yè)核算收到短期投資的現(xiàn)金股利時,可能涉及的會計科目有(BCD)。
A.投資收益
B.短期投資
C.應(yīng)收股利
D.銀行存款
25.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時,可能涉及的會計科目有(BC)。
A.管理費用
B.營業(yè)外收入
C.營業(yè)外支出
D.長期待攤費用
26.下列資產(chǎn)負(fù)債表各項目中,屬于流動負(fù)債的有(ABD)。
A.預(yù)收賬款
B.其他應(yīng)交款
C.預(yù)付賬款
D.一年內(nèi)到期的長期借款
27.企業(yè)交納的下列稅費中,應(yīng)通過“其他應(yīng)交款”科目核算的有(BD)。
A.財產(chǎn)保險費
B.教育費附加
C.車船使用稅
D.礦產(chǎn)資源補償費
28.下列資本公積項目中,可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有(CD)。
A.關(guān)聯(lián)交易差價
B.股權(quán)投資準(zhǔn)備
C.外幣資本折算差額
D.資本(股本)溢價
29.企業(yè)在采用備抵法核算壞賬損失時,估計壞賬損失的方法有(ABCD)。
A.賬齡分析法
B.個別認(rèn)定法
C.銷貨百分比法
D.應(yīng)收款項余額百分比法
30.下列各項費用中,不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有(ABC)。
A.營業(yè)費用
B.管理費用
C.財務(wù)費用
D.制造費用
31.下列各項中,影響營業(yè)利潤的項目有(AB)。
A.已銷商品成本
B.原材料銷售收入
C.出售固定資產(chǎn)凈收益
D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益
32.企業(yè)吸收投資者出資時,下列會計科目的余額可能發(fā)生變化的有(BC)。
A.盈余公積
B.資本公積
C.實收資本
D.利潤分配
33.下列各項中,屬于會計基本職能的有(AD)。
A.進行會計核算
B.預(yù)測經(jīng)濟前景
C.評價未來業(yè)績
D.實施會計監(jiān)督
34.企業(yè)實施電算化會計,在會計軟件初始化前,應(yīng)做好的基礎(chǔ)工作有(ABCD)。
A.重新核對賬目,整理手工會計數(shù)據(jù)
B.規(guī)范憑證、賬簿、報表的格式及內(nèi)容
C.建立會計科目體系并確定會計科目編碼
D.規(guī)范憑證、賬簿、報表的生成、傳遞和處理程序
35.企業(yè)發(fā)生的下列費用中,應(yīng)計入管理費用的有(BCD)。
A.廣告費
B.業(yè)務(wù)招待費
C.礦產(chǎn)資源補償費
D.研究與開發(fā)費
三、判斷題(本類題共10題,每小題1分,共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號81至90信息點。表述正確的,填涂答題卡中信息點表述錯誤的,則填涂答題卡中信息點I×]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
81.企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的各種款項所發(fā)生的利息均應(yīng)計入財務(wù)費用。(×)
82.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人,銷售產(chǎn)品一批,含稅價格42400元,增值稅征收率6%,該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為2400元。(對)
83.企業(yè)報銷離退休人員的醫(yī)藥費,應(yīng)在應(yīng)付福利費列支。(×)
84.企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓,應(yīng)在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。(×)
85.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利,不會引起留存收益總額的變動。(×)
86.某企業(yè)年初未分配利潤100萬元,本年實現(xiàn)凈利潤500萬元,提取法定盈余公積75萬元,提取任意盈余公積25萬元,該企業(yè)年末可供投資者分配利潤為500萬元。(對)
87.企業(yè)對于跨年度且期未能對交易結(jié)果作出可靠估計的勞務(wù),應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。(對)
88.傘業(yè)對融資租入的固定資產(chǎn)雖不擁有所有權(quán),但能對其進行控制,故應(yīng)將其作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算。(對)
89.年終結(jié)賬時,有余額的賬戶,應(yīng)將其余額直接記人新賬余額欄內(nèi),不需要編制記賬憑證。(對)
90.無形資產(chǎn)成本在取得的當(dāng)月開始攤銷,處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。(對)
四、計算分析題(本類題共4題,每小題5分,共20分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人。該公司會計入員在結(jié)賬前進行對賬時,發(fā)現(xiàn)如下錯賬(會計分錄中的金額單位為萬元):
(1)以存出投資款100萬元購買乙公司股票作為短期投資,買價中包含10萬元已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利。編制的會計分錄為:
借:短期投資100
貸:銀行存款100
(2)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明售價100萬元,增值稅17萬元。款項已收到存入銀行。編制的會計分錄為:
借:銀行存款11.7
貸:主營業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7
(3)以銀行存款支付廣告費20萬元。編制的會計分錄為:
借:營業(yè)費用20
貸:銀行存款20
甲公司登記賬簿時,在“營業(yè)費用”和“銀行存款”賬戶登記的金額為2萬元。
要求:
(1)指出對上述錯賬應(yīng)采用何種更正方法。
(2)分別編制錯賬更正會計分錄。
(3)位交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用力元表示)
[答案]：
(1)①采用紅字更正法。②補充登記法。③劃線更正法。
(2)
①先做一筆紅字沖銷分錄：
借：短期投資 100(紅色)
貸：銀行存款 100(紅色)
再做一筆正確的：
借：短期投資90
應(yīng)收股利10
貸：其他貨幣資金――存出投資款100
②借：銀行存款105.3
貸：主營業(yè)務(wù)收入90
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15.3
③不需要做分錄。
2.乙公司屬于商品流通企業(yè),為增值稅一般納稅人,售價中不含增值稅。該公司只經(jīng)營甲類商品并采用毛利率法對發(fā)出商品計價,季度內(nèi)務(wù)月份的毛利率根據(jù)上季度實際毛利率確定。該公司2004年第一季度、第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下:
(1)2004年第一季度累計銷售收入為600萬元、銷售成本為510萬元,3月末庫存商品實際成本為400萬元。
(2)2004年第二季度購進甲類商品成本880萬元。
(3)2004年4月份實現(xiàn)商品銷售收入300萬元。
(4)2004年5月份實現(xiàn)商品銷售收入500萬元。
(5)假定2004年6月末按一定方法計算的庫存商品實際成本420萬元。
要求:根據(jù)上述資料計算下列指標(biāo):
(1)計算乙公司甲類商品2004年第一季度的實際毛利率。
(2)分別計算乙公司甲類商品2004年4月份、5月份、6月份的商品銷售成本。(答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]：
(1)第一季毛利率=(600-510)/600*100%=15%
(2)4月份商品銷售成本=300*(1-15%)=255(萬元)
5月份商品銷售成本=500*(1-15%)=425(萬元)
6月份商品銷售成本=400+880-420-255-425=180(萬元)
3.甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下:
(1)購買一臺設(shè)備供一車間使用,采用工作量法計提折舊。該設(shè)備原價60萬元,預(yù)計總工作時數(shù)為20萬小時,預(yù)計凈殘值為5萬元。該設(shè)備2004年4月份工作量為4000小時。
(2)廠部新辦公樓交付使用,采用平均年限法計提折舊。該辦公樓原價620萬元,預(yù)計使用年限20年,預(yù)計凈殘值20萬元。
(3)公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價37萬元,預(yù)計使用年限6年,凈殘值1萬元,采用平均年限法計提折舊。
假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù),不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。
要求:
(1)計算甲公司2004年4月?lián)魬?yīng)計提的折舊額。
(2)編制甲公司2004年4月份計提折舊的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]：
(1)2004年4月應(yīng)提折舊額=(60-5)*4000/200000+(620-20)/20/12=3.6(萬元)汽車3月份已經(jīng)報廢不用提折舊
(2)
借：制造費用1.1
管理費用2.5
貸：累計折舊3.6
4.甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務(wù)合同,甲公司為乙公司開發(fā)一套系統(tǒng)軟件(以下簡稱項目L2003年3月2日項目開發(fā)工作開始,預(yù)計2005年2月26日完工。
預(yù)計開發(fā)完成該項目的總成本為360萬元。其他有關(guān)資料如下:
(1)2003年3月30日,甲公司預(yù)收乙公司支付的項目款170萬元存人銀行。
(2)2003年甲公司為該項目實際發(fā)生勞務(wù)成本126萬元。
(3)至2004年12月31日,甲公司為該項目累計實際發(fā)生勞務(wù)成本315萬元。
(4)甲公司在2003年、2004年末均能對該項目的結(jié)果予以可靠估計。
要求:
(1)計算甲公司2003年、2004年該項目的完成程度。
(2)計算甲公司2003年、2004年該項目應(yīng)確認(rèn)的收入和費用。
(3)編制甲公司2003年收到項目款、確認(rèn)收入和費用的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]：
(1)
2003年該項目的完工程度：
126/360*100%=35%
2004年該項目的完工程度：
315/360*100%=87.5%
(2)
2003年該項目應(yīng)確認(rèn)的收入和費用:
收入:400*35%=140(萬元)
費用:360*35%=126(萬元)
2004年該項目應(yīng)確認(rèn)的收入和費用:
收入:400*87.5%-140=210(萬元)
費用:360*87.5%-126=189(萬元)
(3)
甲公司2003年收到項目款、確認(rèn)收入和費用的會計分錄:
收到預(yù)收帳款時:
借:銀行存款170
貸:預(yù)收帳款170
發(fā)生勞務(wù)成本時:
借:勞務(wù)成本126
貸:銀行存款126
確認(rèn)收入和費用時:
借:預(yù)收帳款140
貸:主營業(yè)務(wù)收入140
借:主營業(yè)務(wù)成本126
貸:勞務(wù)成本126
五、綜合題(本類題共2題,每小題10分,共20分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同出資設(shè)立,注冊資本800萬元。出資協(xié)議規(guī)定,A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%。有關(guān)資料如下:
(1)2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示(各位股東的出資已全部到位,并經(jīng)中國注冊會計師驗證,有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥):
出資者貨幣資金實物資產(chǎn)無形資產(chǎn)合計A270
50（專利權(quán)）320B130150（設(shè)備）
280C17030（轎車）
200合計57018050800
(2)2003年甲公司實現(xiàn)凈利潤400萬元,決定分配現(xiàn)金股利100萬元,計劃在2004年2月10日支付。
(3)2004年12月31日,吸收D股東加入本公司,將甲公司注冊資本由原800萬元增至1000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元(增值稅專用發(fā)票中注明材料計稅價格為50萬元,增值稅8.5萬元)出資,占增資后注冊資本10%的股份;其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日,四位股東的出資已全部到位,并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票,有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。
要求:
(1)編制甲公司2002年12月31日收到出資者投入資本的會計分錄(“實收資本”科目要求寫出明細(xì)科目)。
(2)編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會計分錄(“應(yīng)付股利”科目要求寫出明細(xì)科目兒
(3)計算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產(chǎn)生的資本公積。
(4)編制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。
(5)計算甲公司2004年12月31日增資擴股后各股東的持股比例。
(答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]：
(1)
借：銀行存款570
無形資產(chǎn)50
固定資產(chǎn)—設(shè)備150
固定資產(chǎn)—轎車30
貸：實收資本—A320
實收資本—B280
實收資本—C200
(2)2003年分配現(xiàn)金股利時：
借：利潤分配100
貸：應(yīng)付股利—A100×40%40
應(yīng)付股利—B100×35%35
應(yīng)付股利—C100×25%25
(3)甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產(chǎn)生的資本公積：
100+58.5-1000×10%=58.5(萬元)
(4)收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄：
借：銀行存款100
原材料50
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)8.5
貸：實收資本—D100
資本公積—資本溢價58.5
借：銀行存款100
貸：實收資本—A40
實收資本—B35
實收資本—C25
(5)
A股東占有比例=(320+40)/1000=36%
B股東占有比例=(280+35)/1000=31.5%
C股東占有比例=(200+25)/1000=22.5%
D股東占有比例=100/1000=10%
2.乙公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用17%的增值稅稅率,售價中不含增值稅。商品銷售時,同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2004年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示:
單位:萬元
科目名稱借方余額科目名稱貸方余額主營業(yè)務(wù)成本1085主營業(yè)務(wù)收入1550主營業(yè)務(wù)稅金及附加15其他業(yè)務(wù)收入16其他業(yè)務(wù)支出10投資收益22營業(yè)費用34營業(yè)外收入50管理費用21
財務(wù)費用52
營業(yè)外支出20
2004年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元,增值稅8.5萬元。款項已收到并存人銀行。該批商品的實際成本為37.5萬元。
(2)本月發(fā)生應(yīng)付工資176萬元,其中生產(chǎn)工人工資120萬元,車間管理人員工資10萬元,廠部管理人員工資14萬元,福利部門人員工資2萬元,銷售人員工資30萬元。假定不考慮當(dāng)月計提應(yīng)付福利費。
(3)本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本64萬元。
(4)本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅5萬元、教育費附加0.5萬元。
(5)該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理,適用的所得稅稅率為33%。假定該公司本年無納稅調(diào)整事項。
要求:
(1)編制乙公司2004年12月份業(yè)務(wù)(1)至業(yè)務(wù)(4)相關(guān)的會計分錄。
(2)編制乙公司2004年度利潤表(利潤表見答題紙第9頁)。
(3)編制乙公司2004年應(yīng)交所得稅的會計分錄。
(4)應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
[答案]：
(1)乙公司2004年12月份業(yè)務(wù)(1)至業(yè)務(wù)(4)相關(guān)的會計分錄:
1.銷售商品時:
借:銀行存款58.5
貸:主營業(yè)務(wù)收入50
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.5
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本37.5
貸:庫存商品37.5
2.計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加時:
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加5.5
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅5
其他應(yīng)交款-教育費附加0.5
3.工資分配時:
借:生產(chǎn)成本120
制造費用10
管理費用14
營業(yè)費用30
應(yīng)付福利費2
貸:應(yīng)付工資176
注意:制造費用不能從利潤表扣除,它不是期間費用到時會轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本.
4.攤銷無形資產(chǎn)時:
借:管理費用64
貸:無形資產(chǎn)64
(2)編制乙公司2004年度利潤表:
一、主營業(yè)務(wù)收入1600減:主營業(yè)務(wù)成本1122.5主營業(yè)務(wù)稅金及附加20.5二、主營業(yè)務(wù)利潤457加：其他業(yè)務(wù)利潤6減：營業(yè)費用64管理費用99財務(wù)費用52三、營業(yè)利潤248五、凈利潤201加：投資收益22營業(yè)外收入50減：營業(yè)外支出20四、利潤總額300減：所得稅99五、凈利潤201
(3)計算所得稅時:
借:所得稅99
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅99
實際上交時:(這個可以不要,題目沒有要求)
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅99
貸:銀行存款99
【初級會計師考試《會計實務(wù)》模擬試題及答案四】相關(guān)文章：
2015年初級會計師考試《會計實務(wù)》模擬試題及答案（三）03-28
2015年初級會計師考試《會計實務(wù)》模擬試題及答案（二）03-28
2015年初級會計師考試《會計實務(wù)》模擬試題及答案（五）03-28
2015初級會計師考試《會計實務(wù)》模擬試題（九）03-07
2015初級會計師考試《會計實務(wù)》模擬試題（十）11-22
2022初級會計考試《會計實務(wù)》模擬試題及答案（三）12-12
2015年初級會計師考試《會計實務(wù)》模擬試題（六）答案及解析03-28