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上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題
會(huì)計(jì)信息披露是上市公司信息披露的重點(diǎn)內(nèi)容，但其中還是會(huì)存在一些問(wèn)題。下面是小編為你整理的上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在問(wèn)題，希望對(duì)你有幫助。
上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在問(wèn)題
(一)會(huì)計(jì)信息披露不完整
由于我國(guó)會(huì)計(jì)信息披露制度的不完善,導(dǎo)致上市公司對(duì)應(yīng)該披露的信息沒(méi)有做完整的披露,而是避重就輕,選擇夸大對(duì)自己有利的信息,避開(kāi)對(duì)自己不利的信息,隱瞞事實(shí)真相,誤導(dǎo)投資者。同時(shí)也有一些上市公司,在發(fā)生重大的違法、違規(guī)事件時(shí)被查處之前根本沒(méi)有通過(guò)任何方式將信息予以披露。正是由于上市公司這些不完整的信息披露,導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)和證券市場(chǎng)的不規(guī)范。
(二)會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范
由于上市公司會(huì)計(jì)信息披露的不完整性,導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息披露的違規(guī)、隨意。一些上市公司在會(huì)計(jì)信息披露中缺乏規(guī)范性,隨意調(diào)整利潤(rùn)分配;中期報(bào)告過(guò)于簡(jiǎn)單,無(wú)法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià);部分公司的財(cái)務(wù)報(bào)告,不提供上年同期相關(guān)的重要數(shù)據(jù)等。由于這些不規(guī)范的會(huì)計(jì)信息,導(dǎo)致了投資者投資決策的失誤,損害了投資者的利益,影響證券市場(chǎng)的發(fā)展。
(三)會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)
信息的價(jià)值就是在于它的時(shí)效性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性關(guān)系到每個(gè)投資者的切身利益。失去時(shí)效的會(huì)計(jì)信息,是無(wú)用的會(huì)計(jì)信息,無(wú)使用價(jià)值。同時(shí),由于上市公司的會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí),還會(huì)導(dǎo)致內(nèi)幕交易等操縱市場(chǎng)的欺詐性交易。因此,具有時(shí)效性的會(huì)計(jì)信息是維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。
(四)會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)
會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性是會(huì)計(jì)信息的靈魂。上市公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,關(guān)系到整個(gè)證券市場(chǎng)的公平與發(fā)展,我國(guó)《證券法》第59條對(duì)此早有規(guī)定。但是一些上市公司為了達(dá)到提高股票市價(jià)、順利籌集資金以及增加公司業(yè)績(jī)等目的,違反法律規(guī)定,向證券市場(chǎng)、投資者提供不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息和內(nèi)幕信息,進(jìn)行內(nèi)幕交易,嚴(yán)重違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平原則,破壞證券市場(chǎng)的正常投資秩序,損害廣大投資者的合法利益。、
影響上市公司會(huì)計(jì)信息披露的原因
(一)有關(guān)的法律、法規(guī)不完善
我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度的法律規(guī)定,是借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家證券市場(chǎng)信息披露制度的經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況而建立起來(lái)的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為人新的經(jīng)濟(jì)工具的出現(xiàn),使現(xiàn)行的法律一時(shí)很難跟上。例如:《會(huì)計(jì)法》以及《證券法》中都沒(méi)有對(duì)提供虛假信息以及做虛假賬等行為的處罰作出明確的規(guī)定。這種含糊的、原則的規(guī)定,就導(dǎo)致了在現(xiàn)實(shí)生活中難以執(zhí)行,而那些上市公司在利益的驅(qū)動(dòng)下也就開(kāi)始鋌而走險(xiǎn)以獲得自己最大的利益。
(二)上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理
我國(guó)的上市公司,有很多都是由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái),因此就出現(xiàn)機(jī)構(gòu)設(shè)置繁瑣、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理以及監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督不力等問(wèn)題。具體分析如下:第一,機(jī)構(gòu)設(shè)置過(guò)于繁瑣,導(dǎo)致公司內(nèi)部控制薄弱,并沒(méi)有形成有效的內(nèi)部控制,僅僅是公司“一把手”說(shuō)了算,從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息披露的不真實(shí)。第二,股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理,導(dǎo)致股東大會(huì)流于形式。如有些由原國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)的上市公司,出于對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保護(hù)的動(dòng)機(jī),經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)國(guó)有控股或國(guó)有股占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的態(tài)勢(shì)。造成國(guó)有股“一股獨(dú)大”,以及由內(nèi)部人控制的局面。這樣的形式,自然削弱了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性和決策有用性,從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息披露的不真實(shí)。第三,監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督不到位。在我國(guó)《公司法》中雖然對(duì)監(jiān)事會(huì)的職責(zé)作出了明確規(guī)定,但是,如何充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的職權(quán)和作用,《公司法》中缺乏行之有效的操作細(xì)則,而且法律也沒(méi)有賦予監(jiān)事會(huì)具備直接調(diào)整公司董事和經(jīng)理人員行為的能力與手段。因此,監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督工作,在大多數(shù)公司充其量不過(guò)是起到一種咨詢和建議作用。這樣的狀態(tài),就特別容易造成監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè),難以對(duì)董事會(huì)所做的決議進(jìn)行監(jiān)督。
(三)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不合格與信息披露制度不規(guī)范
目前,上市公司在信息披露時(shí)常常會(huì)出現(xiàn)披露隨意、不真實(shí)、不充分的不合格現(xiàn)象。例如:報(bào)喜不報(bào)憂;部分公司信息披露缺乏規(guī)范性,隨意調(diào)整利潤(rùn)分配;中期報(bào)告過(guò)于簡(jiǎn)單,無(wú)法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià);部分公司的財(cái)務(wù)報(bào)告中不提供上年同期相關(guān)的重要數(shù)據(jù),與公司有關(guān)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、通貨膨脹、利率匯率變化、營(yíng)銷策略、宏觀產(chǎn)業(yè)政策揭示得不完全或者根本不披露。這些信息質(zhì)量的不合格直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息披露制度的不規(guī)范,從而阻礙了我國(guó)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展,損害了廣大投資者的利益。
(四)第三方會(huì)計(jì)監(jiān)管不規(guī)范
所謂第三方會(huì)計(jì)監(jiān)管就是指具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)管。在證券市場(chǎng)上,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作在信息披露中起著非常重要的作用,投資者所掌握的信息很大層面都是來(lái)自于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)的本質(zhì)就在于它的獨(dú)立性,但是在現(xiàn)實(shí)生活中,卻常常出現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司共同做虛假賬的現(xiàn)象,這樣就會(huì)造成虛假信息的披露,從而給投資者造成損失,阻礙證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。
完善上市公司會(huì)計(jì)信息披露的對(duì)策
1、完善上市公司治理結(jié)構(gòu)
公司治理結(jié)構(gòu)實(shí)際上就是所有者、董事會(huì)和經(jīng)理層三者之間權(quán)利分配和制衡關(guān)系的一種制度安排。能夠讓所有者追求資產(chǎn)收益的最大化，經(jīng)營(yíng)者按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，依法經(jīng)營(yíng)，完成經(jīng)營(yíng)績(jī)效，實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)濟(jì)利益，從而實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。
因此，要完善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)，首先要明確股東大會(huì)的職責(zé)，加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，建立董事會(huì)問(wèn)責(zé)機(jī)制，從而強(qiáng)化董事會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的約束和監(jiān)督;要明確監(jiān)事會(huì)地位和作用，完善監(jiān)事會(huì)組織機(jī)構(gòu)，建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)利和作用;要完善外部獨(dú)立董事制度，有效監(jiān)督上市公司的會(huì)計(jì)信息披露行為。
2、健全會(huì)計(jì)信息披露體系
健全會(huì)計(jì)信息披露體系，首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)，減少真空地帶，減少上市公司會(huì)計(jì)政策的選擇空間，確保上市公司會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量。其次要完善會(huì)計(jì)信息披露制度，制定會(huì)計(jì)信息披露法律責(zé)任追究與賠償制度的實(shí)施細(xì)則，保護(hù)中小投資者利益，規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)信息披露行為。再次要對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量進(jìn)行評(píng)級(jí)、評(píng)分并公示，構(gòu)建一個(gè)誠(chéng)信公平的環(huán)境，杜絕上市公司會(huì)計(jì)信息披露的違規(guī)行為。
3、完善監(jiān)督體系，加大違法處罰力度
要加強(qiáng)對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管，就必須建立健全監(jiān)督管理體系，堅(jiān)持內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督結(jié)合、日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督結(jié)合、專業(yè)監(jiān)督與群眾監(jiān)督結(jié)合，實(shí)現(xiàn)政府監(jiān)管、中介監(jiān)管、行業(yè)自律、內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。同時(shí)，加大對(duì)相關(guān)責(zé)任人的處罰力度，追求相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任、民事賠償責(zé)任和刑事法律責(zé)任，有效約束和規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)信息披露行為。
4、提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露自愿性
證券監(jiān)管部門應(yīng)針對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露出臺(tái)相關(guān)政策，完善企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核機(jī)制，將會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量作為職務(wù)晉升、提高薪酬、兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲、融資、項(xiàng)目審批等的主要評(píng)價(jià)依據(jù)，鼓勵(lì)上市公司主動(dòng)自覺(jué)披露真實(shí)、全面、充分、及時(shí)、規(guī)范的會(huì)計(jì)信息，主動(dòng)披露一些目前制度并沒(méi)有強(qiáng)制要求披露的會(huì)計(jì)信息，例如成本費(fèi)用信息、風(fēng)險(xiǎn)狀況等。
5、調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告披露周期，提高會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性
由于我國(guó)目前規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告披露周期太長(zhǎng)，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效。因此，應(yīng)該修訂披露的時(shí)間，縮短披露周期，將年報(bào)披露最后時(shí)間限制在3月31日，將半年報(bào)披露最后時(shí)間限制在7月31日，既可以避免年報(bào)和第一季度季報(bào)披露時(shí)間的重疊，又可以大幅縮短上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告披露周期，將大大提高上市公司會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，促進(jìn)證券市場(chǎng)健康發(fā)展。
6、加強(qiáng)誠(chéng)信教育，營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)信息披露氛圍
建立規(guī)范的社會(huì)誠(chéng)信體系和失信處罰機(jī)制，加大宣傳力度，發(fā)揮社會(huì)輿論宣傳與監(jiān)督的作用，褒揚(yáng)誠(chéng)信者，譴責(zé)失信者，培育以誠(chéng)信為核心內(nèi)容的與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的職業(yè)道德規(guī)范，使上市公司自覺(jué)遵紀(jì)守法，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，客觀真實(shí)、全面充分地披露會(huì)計(jì)信息，凈化上市公司會(huì)計(jì)信息披露的市場(chǎng)環(huán)境。
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