審計風險的定義及成因分析

　　我國《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》將審計風險定義為：會計報表中存在重大錯報或漏報，注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。而審計風險又由兩方面風險構成：一方面是審計人員認為會計報表公允可以接受，但實際上會計報表卻存在重大錯報的風險；另一方面是審計人員認為會計報表存在重大錯報而不能接受，但實際上是公允的風險。

　　（二）審計風險的成因。

　　1、審計風險形成的外部原因。

　　（1）經濟環境對審計風險的影響。市場經濟成份的多元化，被審單位行為的不穩定性，如企業改組、兼并、重組等，使審計人員對企業的情況難以全面地反映和評價，獲得正確結論的難度加大，從而增加了審計風險。

　　（2）社會環境對審計風險的影響。由于企業內部控制制度不完善或執行不力，但審計人員又不能覺察所造成的風險。即使審計人員確認被審計單位的內部控制制度不合理或在關鍵環節上失控，其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計單位的經營活動，也會形成一種修正風險。

　　（3）法律環境的影響。法律是審計工作的依據，如果法律體系不完備或不衍接，審計人員就會失去統一標準，增加風險機會。近年來審計人員在執行審計業務中，因種種原因而引發的訴訟事件不斷出現，審計準則中從業人員“應有的職業謹嗔”和“適當的職業關注”已成為法律界關注的焦點。今后隨著市場經濟環境的不斷變化和法律建設的進一步推進，審計工作人員面臨的風險將日趨增大。

　　（4）會計電算化信息系統的廣泛使用。

　　在電算化會計信息系統下，被審單位經濟活動記錄都已變成由計算機按程序指令自動完成，然而儲存在電腦中的會計信息很容易被修改、刪除或轉移，而且并無明顯的痕跡，從而也就加大了審計風險。

　　2、審計風險形成的內部原因。

　　（1）審計人員的專業水平和素質不高。

　　審計工作是一種專業性和技術性很強的職業，因此對人的要求就相應較高。如果審計人員的責任心不夠強，職業道德水平較差，那么審計質量也會受到影響，則就會造成很大的工作失誤，而形成審計風險。

　　（2）審計人員所采用的審計技術方法落后。

　　現代審計方法強調審計成本和審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提。審計人員就必須追求審計效率和效果的平衡。他們把審計的重點放在各個重要組成項目上，抽取全部業務的一部分來進行審查，而抽取的樣本及其代表的整體主觀結論和客觀事實之間的可能存在一定偏離，從而形成一定審計風險。

　　（3）被審單位的內部控制機制薄弱。

　　內部控制與審計之間存在的是一種相互依賴、相互促進的內在聯系。當前，我國有許多的被審計單位沒有良好的內部控制制度，從而影響對其經濟活動記錄的會計報表真實性、合法性，進而加大了審計風險。

　　（4）被審計對象的復雜化。

　　現代市場經濟的日益復雜，企業為了在競爭日益激烈的市場中謀求發展，所進行的交易也就日趨復雜化，這就使得會計核算中記錄不恰當業務的可能性就隨之增大了，從而審計風險，審計結論與實際情況發生偏離的可能性也就更高。

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