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2017重慶會計從業資格考試《財經法規》模擬題及答案
一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。本類題共計20分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。)
1.在我國會計職業道德規范中，( )是會計人員職業道德的重中之重。
A.愛崗敬業
B.誠實守信
C.堅持準則
D.客觀公正
2.“假賬真算”違反會計信息質量要求的( )原則。
A.謹慎性
B.實質重于形式
C.客觀性
D.重要性
3.下列屬于其他類會計檔案的是( )
A.固定資產卡片
B.會計報表附注
C.銀行對賬單
D.輔助賬簿
4.實行手工記賬時，總賬、現金日記賬和銀行存款日記賬應當采用( )賬簿。
A.訂本式
B.三欄式
C.多欄式
D.活頁式
5.銀行匯票的付款人為( )。
A.出票銀行
B.代理付款銀行
C.銀行匯票的申請人
D.申請人的開戶銀行
6.下列屬于會計類專業的是( )。
A.金融學
B.統計學
C.經濟學
D.理財學
7.見票即付的匯票、本票，自出票日起( )，票據權利不行使，就會消滅。
A.6個月
B.9個月
C.1年
D.2年
8.會計機構負責人須在對外提供的財務會計報告上( )。
A.簽名
B.蓋章
C.簽名或蓋章
D.簽名并蓋章
9.根據《支付結算辦法》的規定，下列各項中，每筆結算起點有金額限制的結算方式是( )。
A.信用卡
B.信用證
C.委托收款
D.托收承付
10.根據《票據法》的規定，關于支票的說法正確的是( )。
A.支票的出票日期可以出票人授權補記
B.劃線支票只能用于轉賬，不得支取現金
C.支票的提示付款期限為出票日起1個月
D.持票人提示付款時，支票的出票人賬戶金額不足的，銀行應先向持票人支付票款
11.一般會計人員辦理會計工作交接手續時負責監交的人員一般應當是( )。
A.其他會計人員
B.會計機構負責人
C.單位負責人
D.主管單位有關人員
12.未納入財政直接支付范圍的購買支出、零星支出、特別緊急支出和經財政部門批準的其他支出屬于( )財政支出方式。
A.財政授權支付
B.財政直接支付
C.財政轉移支付
D.財政專款支付
13.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起( )日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
A.10
B.20
C.30
D.15
14.下列情形不可以開立臨時存款賬戶的是( )。
A.設立臨時機構
B.異地臨時經營活動
C.期貨交易保證金
D.注冊驗資
15.根據個人所得稅法律制度的規定，下列所得中實行加成征收的是( )。
A.稿酬所得
B.利息、股息、紅利所得
C.勞務報酬所得
D.偶然所得
16.下列選項中，不屬于政府采購當事人的是( )。
A.采購人
B.保證人
C.供應商
D.采購代理機構
17.持有會計從業資格證書的人員離開會計崗位超過6個月的，應辦理( )登記。
A.上崗注冊
B.離崗備案
C.調轉
D.變更
18.根據我國《預算法》的規定，不屬于國務院財政部門預算職權的是( )。
A.具體編制中央預算、決算草案
B.具體組織中央和地方預算的執行
C.審查和批準中央預算的調整方案
D.具體編制中央預算的調整方案
19.稅務登記內容發生變化時，納稅人自有關機關批準或宣布變更之日起，至辦理變更稅務登記的期限是( )。
A.10日內
B.20日內
C.30日內
D.60日內
20.根據我國《稅收征收管理法》的規定，納稅人的下列行為中，屬于抗稅行為的有( )。
A.擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳應納稅款的
B.在賬簿上多列支出，少繳應納稅款的
C.進行虛假的納稅申報，少繳應納稅款的
D.以威脅方法拒不繳納應納稅款的
單項選擇題答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案及解析】C。堅持準則是會計人員職業道德的重中之重。故選C。
2.【答案及解析】C。客觀性是指企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息。“假賬真算”違反了客觀性原則。故選C。
3.【答案及解析】C。會計檔案可以分為會計憑證類、會計賬簿類、財務報告類、其他類會計檔案。AD選項屬于會計賬簿類會計檔案，B選項屬于財務報告類會計檔案。故選C。
4.【答案及解析】A。實行手工記賬時，總賬、現金日記賬和銀行存款日記賬應當采用訂本式賬簿。故選A。
5.【答案及解析】A。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。故選A。
6.【答案及解析】D。會計類專業包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理學、理財學。故選D。
7.【答案及解析】D。見票即付的匯票、本票，票據權利在2年內不行使而消滅。故選D。
8.【答案及解析】D。會計機構負責人須在對外提供的財務會計報告上簽名并蓋章。故選D。
9.【答案及解析】D。托收承付是根據購銷合同，由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。托收承付結算每筆的金額起點為1萬元。故選D。
10.【答案及解析】B。本題考核支票的基本規定。選項A，支票的收款人名稱與金額可以授權補記;選項C，支票的提示付款期限應該為出票日起10日;選項D，支票的出票人賬戶金額不足的，應該按照簽發空頭支票處理，銀行不墊款。故選B。
11.【答案及解析】B。本題考核會計人員工作交接。一般會計人員辦理會計工作交接手續應由會計機構負責人或會計主管人員監交。故選B。
12.【答案及解析】A。財政授權支付是指預算單位根據財政部門授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到供應商或收款人賬戶。故選A。
13.【答案及解析】D。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。故選D。
14.【答案及解析】C。本題考核銀行結算賬戶的有關規定。根據規定，存款人有下列情況的，可以申請開立臨時存款賬戶：設立臨時機構;異地臨時經營活動;注冊驗資。而選項C的期貨交易保證金，應當屬于可以申請開立專用存款賬戶的情形。故選C。
15.【答案及解析】C。本題考核適用加成征收方式的項目。個人所得稅的應稅項目中，只有勞務報酬所得適用加成征收的方式。故選C。
16.【答案及解析】B。本題考核政府采購當事人。政府采購當事人是指在政府采購活動中享有權利和承擔義務的各類主體，包括采購人、供應商和采購代理機構。故選B。
17.【答案及解析】B。本題考核會計從業資格。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書，向原注冊登記的會計從業資格管理機構備案。故選B。
18.【答案及解析】C。本題考核國務院財政部門的預算職權。選項C是全國人民代表大會常務委員會的預算職權之一。故選C。
19.【答案及解析】C。稅務登記內容發生變化時，納稅人應當自有關機關批準或宣布變更之日起30日內，持有關證件向主管稅務機關申報辦理變更稅務登記。故選C。
20.【答案及解析】D。選項ABC屬于偷稅行為。故選D。
二、多項選擇題(下列各小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。本類題共計40分，每小題2分。多選、少選、錯選或不選均不得分。)
21.基本存款賬戶的使用范圍包括( )。
A.存款人的借款轉存
B.辦理日常現金收付
C.辦理日常轉賬結算
D.工資、獎金和現金的支取
22.納稅申報方式包括( )。
A.直接申報
B.網上申報
C.郵寄申報
D.數據電文申報
23.會計信息質量的要求有( )。
A.謹慎性原則
B.明晰性原則
C.可比性原則
D.重要性原則
24.對會計工作的社會監督包括( )。
A.注冊會計師對委托單位的經濟活動進行審計
B.注冊會計師對委托單位的經濟活動進行鑒證
C.單位和個人檢舉違反會計法律制度規定的行為
D.財政部門對單位會計人員和會計機構會計行為的監督
25.目前我國的專業發票主要包括( )。
A.國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證
B.國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據
C.國有鐵路、水上運輸企業的客票、貨票
D.國有航空企業和交通部門的客票、貨票
26.下列屬于稅務代理特點的是( )。
A.公開性
B.法定性
C.自愿性
D.中介性
27.關于支票敘述正確的有( )。
A.出票人不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票
B.支票適用于同一票據交換區域
C.用于支取現金的支票不能背書轉讓
D.支票的提示付款期限自出票日起l0日
28.稅款的繳納方式包括( )。
A.代扣代繳納稅人
B.代收代繳
C.直接向國庫經收處繳納
D.稅務機關自收稅款并辦理入庫手續
29.每季度提供財務會計報告的企業的結賬日為( )。
A.3月31日
B.6月30日
C. 9月30日
D.12月31日
30.編制財務會計報告應當符合的基本要求有( )。
A.數據真實
B.內容完整
C.計算準確
D.編報及時
31.專用存款賬戶是針對特定事項開立的銀行結算賬戶，適用于( )等專項管理和使用的資金。
A.期貨交易保證金
B.更新改造資金
C.政策性房地產開發資金
D.社會保障基金
32.在全國范圍內實施的會計工作管理方面的規范性文件，主要包括( )。
A.國家統一的會計核算制度
B.國家統一的會計機構管理制度
C.國家統一的會計工作管理制度
D.國家統一的會計人員管理制度
33.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為( )。
A.所得稅類
B.財產稅類
C.關稅類
D.行為稅類
34.會計人員違反職業道德，情節嚴重的，應由相關部門吊銷其會計從業資格證書。下列各項中無此項權利的是( )。
A.工商行政管理部門
B.人事管理部門
C.財政部門
D.會計行業組織
35.密切關系屬于可能對職業道德基本原則產生不利影響的重要因素。以下各項不屬于該因素導致不利影響的情形有( )。
A.鑒證業務項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業關系
B.客戶的獨立董事最近曾擔任會計師事務所的項目合伙人
C.鑒證業務項目組成員擔任或最近曾經擔任客戶的董事或高級管理人員
D.客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師不得不服從其判斷
36.長期借款所發生的利息支出，可能計入的項目有( )。
A.財務費用
B.在建工程
C.營業外支出
D.長期待攤費用
37.國家預算的作用是國家預算職能在經濟生活中的具體體現，主要包括( )。
A.財力保證作用
B.調節制約作用
C.計劃執行作用
D.反映監督作用
38.下列各項中屬《稅法》所規定的偷稅手段的有( )。
A.偽造、變造賬簿、記賬憑證
B.隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證
C.進行虛假的納稅申報
D.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款
39.納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件的有( )。
A.領購發票
B.申請開具外出經營活動稅收管理證明
C.開立銀行賬戶
D.設置賬簿
40.《人民幣結算賬戶管理辦法》規定，存款人可以開立異地銀行結算賬戶的情形有( )。
A.營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域需要開立基本存款賬戶的
B.營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域需要開立一般存款賬戶的
C.辦理異地借款需要開立一般存款賬戶的
D.辦理異地借款需要開立基本存款賬戶的
多項選擇題答案
二、多項選擇題
21.【答案及解析】BCD。基本存款賬戶使用范圍包括：存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取。辦理存款人借款轉存是一般存款賬戶的業務范圍。故選BCD。
22.【答案及解析】ABCD。我國《稅法》規定，納稅人應依照法律、法規規定的申報期限、申報內容如實填寫納稅申報表，辦理納稅申報手續。納稅申報方式主要包括：①直接申報，即上門申報;②郵寄申報;③數據電文申報，目前納稅人的網上申報就是數據電文申報方式的一種形式。故選ABCD。
23.【答案及解析】ABCD。會計信息質量的要求有客觀性原則、相關性原則、明晰性原則、可比性原則、實質重于形式原則、重要性原則、謹慎性原則和及時性原則。故選ABCD。
24.【答案及解析】ABC。財政部門對單位會計人員和會計機構會計行為監督屬于政府監督。故選ABC。
25.【答案及解析】ABCD。專業發票，是指一些特別行業、部門、業務等專業性比較強的經營所適用的一種發票。以上選項均屬于專業發票。故選ABCD。
26.【答案及解析】BCD。稅務代理的特點有中介性、法定性、自愿性、公正性。故選BCD。
27.【答案及解析】ABCD。《支付結算辦法》規定：支票適用于在同一票據交換區域需要支付各種款項的單位和個人;用于支取現金的支票不能背書轉讓;支票的提示付款期限自出票日起10日;出票人不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票。故選ABCD。
28.【答案及解析】ABCD。我國稅款的繳納方式包括納稅人直接向國庫經收處繳納、稅務機關自收稅款并辦理入庫手續、代扣代繳、代收代繳、委托代征。故選ABCD。
29.【答案及解析】ABCD。根據國家統一的會計制度的規定，年度結賬目為12月31日;每季度提供財務會計報告的企業的結賬日是3月31日、6月30日、9月30日，l2月31日;每月提供財務會計報告的企業的結賬日為該月的最后一天。故選ABCD。
30.【答案及解析】ABCD。為了保證財務會計報告的質量，充分發揮其作用，各單位編制財務會計報告應當符合以下基本要求：數據真實、內容完整、計算準確、編報及時。故選ABCD。
31.【答案及解析】ABCD。專用存款賬戶適用于基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機構存放同業資金，政策性房地產開發資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入匯繳資金和業務支出資金等。故選ABCD。
32.【答案及解析】ABCD。在全國范圍內實施的會計工作管理方面的規范性文件，主要包括國家統一的會計核算制度、國家統一的會計機構和會計人員管理制度、國家統一的會計工作管理制度。故選ABCD。
33.【答案及解析】ABD。按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。故選ABD。
34.【答案及解析】ABD。本題考核會計人員違反職業道德的后果。會計人員違反職業道德，情節嚴重的，由財政部門吊銷其會計從業資格證書。故選ABD。
35.【答案及解析】ACD。A屬于“自身利益”;B屬于“密切關系”;C屬于“自我評價”;D屬于“外在壓力”。故選ACD。
36.【答案及解析】ABD。長期借款所發生的利息支出，應當按照權責發生制的原則按期預提并計入有關科目：屬于在建期間的，應借記“長期待攤費用”科;屬于生產經營期間的，應借記“財務費用”科目;如果長期借款用于購建、改擴建固定資產的，在固定資產前未達到預定可使用狀態前，所發生的應當資本化的利息支出數，計入所購建或改擴建固定資產的價值，借記“在建工程”科目。故選ABD。
37.【答案及解析】ABD。國家預算的作用主要包括財力保證作用、調節制約作用和反映監督作用等三個方面。故選ABD。
38.【答案及解析】ABC。本題考核違反稅收法律制度的法律責任。D選項以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，屬于抗稅行為。故選ABC。
39.【答案及解析】ABC。納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶;②領購發票。納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件，經稅務機關核準相關信息后辦理手續，包括：①申請減稅、免稅、退稅;②申請辦理延期申報、延期繳納稅款;③申請開具外出經營活動稅收管理證明;④辦理停業、歇業;⑤其他有關稅務事項。故選ABC。
40.【答案及解析】AC。根據規定，存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶。①營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的。②辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的③存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的。④異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的。⑤自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。故選AC。
三、判斷題(本類題共20分，每小題1分。不判斷、判斷結果錯誤的均不得分，也不倒扣分。)
41.公司制企業的董事長對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。( )
42.單位內部會計管理制度是為搞好單位內部的會計工作管理而制定的一種內部工作制度，因此單位只需結合自身類型和內部管理的需要進行制定。( )
43.內部會計監督的對象是本單位的會計事項。( )
44.更改的結算票據，銀行可以受理，但銀行不承擔責任。( )
45.“會計人員應當遵守職業道德，提高業務素質。”這是我國首次在《會計法》中以國家法律的形式對會計職業道德所做的具體規定。( )
46.持證人員的學歷、會計專業技術職務資格等發生變更的，應向所屬會計從業資格管理機構辦理從業檔案信息變更登記。( )
47.行政處分的形式包括記過、警告、罰款、沒收違法所得等。( )
48.會計人員工作調動，須辦理移交手續。除特殊情況外，沒有辦理移交手續的，不得調動。( )
49.政策性銀行、商業銀行總行可根據統一的支付結算制度，結合本行情況，制定具體管理實施辦法，經董事會批準后執行。( )
50.深圳市行政區域內的國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織，實施會計管理，辦理相關會計事務，均應遵守《深圳經濟特區會計管理條例》。( )
51.委托代征是指按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制。( )
52.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。( )
53.張某是財會專業的大學本科畢業生，已取得會計從業資格證書并從事會計工作滿2年，可以擔任會計機構負責人。( )
54.“小金庫”核算，屬于私設會計賬簿的行為。( )
55.增減注冊資金的納稅人，不需要辦理變更稅務登記。( )
56.銀行匯票適用于在銀行開戶的單位、個體經濟戶和個人，對未在銀行開立賬戶的個體經濟戶和個人則不適用。( )
57.國務院審查中央和地方預算草案及中央和地方預算執行情況的報告。( )
58.采用交款提貨結算方式的，增值稅專用發票開具的時限是收到貨款的當天。( )
59.單位負責人是單位會計責任主體，如果一個單位會計工作中出現違法違紀行為，單位負責人應當承擔全部責任。( )
60.課稅對象是區別不同稅種的重要標志，因此，課稅對象是稅收法律制度中的核心要素。( )
判斷題答案：
三、判斷題
41.【答案及解析】√。
42.【答案及解析】×。根據《會計基礎工作規范》的規定，各單位應當根據《會計法》和國家統一的會計制度的規定，結合單位類型和內部管理的需要，建立健全相應的內部會計管理制度。盡管內部會計管理制度是單位內部的一種工作制度，但其制定時還必須遵循一定的原則，首先應以國家相關的會計法律制度為依據，而不能僅僅考慮單位的類型和內部管理的需要。
43.【答案及解析】×。內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員。內部會計監督的對象是單位的經濟活動，而不是會計事項。
44.【答案及解析】×。票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效;更改的結算憑證，銀行不予受理。
45.【答案及解析】√。
46.【答案及解析】√。
47.【答案及解析】×。行政處分的形式包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。罰款、沒收違法所得是行政處罰的形式。
48.【答案及解析】√。
49.【答案及解析】×。政策性銀行、商業銀行總行可根據統一的支付結算制度，結合本行情況，制定具體管理實施辦法，報經中國人民銀行總行批準后執行，并負責組織、管理、協調本行內分支機構之間的支付結算糾紛。
50.【答案及解析】√。
51.【答案及解析】×。我國《稅法》規定，委托代征是指受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。代扣代繳是指按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制。
52.【答案及解析】×。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
53.【答案及解析】×。擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。
54.【答案及解析】√。
55.【答案及解析】×。發生下列情形之一的，應該辦理變更稅務登記：發生變更名稱、改變法定代表人、改變經濟性質或者經濟類型、改變住所和經營地點(不涉及主管稅務機關變動的)、改變生產經營或者經營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關系、改變生產經營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容的。
56.【答案及解析】×。單位和個人在異地、同城或同一票據交換區域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。
57.【答案及解析】×。全國人民代表大會審查中央和地方預算草案及中央和地方預算執行情況的報告;批準中央預算和中央預算執行情況的報告;改變或者撤銷全國人民代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當的決議。
58.【答案及解析】√。
59.【答案及解析】×。單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。這是對單位負責人會計責任的法律規定。
60.【答案及解析】×。本題考核稅率在稅制要素中的地位。稅率是稅收法律制度中的核心要素。
四、案例分析題(本類題共20分，共有2個大題，每大題有5個小題，每小題2分。)
61.中國居民楊某是一國有企業員工，其2011年的收入情況如下：
(1)2011年，出租居住用房月租金3000元，全年共36000元。
(2)取得國庫券利息收入1500元。
(3)取得工資薪金收入5000元/月，全年共60000元。
(4)4月份，因意外事故取得保險賠償25000元。
(5)工作之余發表文章一次性取得稿酬收人3000元。
(6)12月份，彩票中獎20000元。
(7)為其他單位提供技術咨詢，取得一次性個人勞務報酬4000元。
(8)年終獲得一次性獎金100000元。
要求：根據上述資料，回答l～5題。
(1)楊某計算個人所得稅勞務報酬收入( )。
A.4000元的稅率是20%
B.4000元的稅額是640元
C.若超過20000元，可以按扣除20%計算所得額
D.若多次取得應當按每次取得收入分別計算
(2)2011年，楊某出租居住用房每月個人所得稅額是( )。
A.220
B.240
C.440
D.480
(3)2011年，楊某彩票中獎( )。
A.屬于偶然所得
B.沒有減除額
C.按20%計算所得稅額
D.先扣除20%再按20%計算所得稅額
(4)2011年，楊某年終獎金的個人所得稅額是( )。
A.15500元
B.19625元
C.20000元
D.以上都不正確
(5)下列關于楊某個人所得稅申報中，正確的有( )。
A.楊某的個人所得稅應當由其支付人作為扣繳義務人
B.楊某應當在當年度結束后執行l2萬元以上年所得人群的申報
C.楊某在年所得12萬元以上申報時應當補繳尚未繳納的稅款
D.年所得l2萬元以上申報的時間是年度終了后的3個月內
62.某企業負責人多次授意會計機構負責人賈某偽造會計憑證。賈某依據《會計法》，向企業負責人多次講明私設會計賬簿是違法的，拒絕設置賬外賬。負責人的目的沒有達到，隨后以賈某學歷較低為由，將其與本科畢業的沒有會計從業資格證且從未從事過會計工作的某車間辦公室主任對調，企業負責人目的得以實現。一個月后，又以賈某不懂專業業務為由。免去其主任職務，改任車間統計員，其會計師職務不再聘任。
(1)單位負責人授意賈某偽造會計憑證的行為，如尚不構成犯罪的，( )。
A.可以處3000元以上3萬元以下的罰款
B.可以處2000元以上2萬元以下的罰款
C.可以處5000元以上5萬元以下的罰款
D.可以處l萬元以上20萬元以下的罰款
(2)對于偽造、變造會計憑證的行為，尚不構成犯罪的，應當給予的處罰有( )。
A.通報
B.罰款
C.行政處分
D.吊銷會計從業資格證書
(3)除單位負責人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的賈某采用調離崗位方式實行打擊報復外，實行打擊報復的方式還有( )。
A.降級
B.撤職
C.解聘
D.開除
(4)單位負責人對賈某實行打擊報復，情節惡劣，構成犯罪的，可以處( )。
A.3年以下有期徒刑
B.5年以下有期徒刑
C.拘役
D.3年以下有期徒刑，并處l萬元以上l0萬元以下的罰款。
(5)對受打擊報復的賈某，應當( )。
A.恢復其名譽
B.恢復其原有職務
C.賠償精神損失
D.恢復其級別
案例分析題答案：
四、案例分析題
61.(1)【答案及解析】AB。為其他單位提供技術咨詢，取得一次性個人勞務報酬4000元。4000元以上(包括4000元)稅率是20%。4000元的稅額=(4000一800)×20%=640(元)。超過20000的部分需要加成征收個人所得稅，僅征收20%是錯誤的。多次取得勞務收入的應區別是一次性收入還是同一項目連續性收入，一次性收入以取得該項收入為一次，同一項目連續性收入以l個月內取得的收入為一次。故選AB。
(2)【答案及解析】A。2011年出租居住用房月租金3000元，沒超過4000元，應納稅所得額=3000一800=2200(元)，2011年楊某出租居住用房每月個人所得稅額=2200×10%=220(元)。出租居住用房減按10%征收個人所得稅。故選A。
(3)【答案及解析】ABC。2011年楊某彩票中獎屬于偶然所得。彩票中獎20000元免交個人所得稅，沒有減除額，就按20%計算所得稅額。故選ABC。
(4)【答案及解析】B。年終獲得一次性獎金100000元應當先除以l2個月得到每月平均所得額，計算結果=100000÷12=8333.3(元)，3月所得額屬于5000元至20000元的等級，確定稅率為20%，故2011年楊某年終獎金的個人所得稅額=100000×20%一375=19625(元)。故選B。
(5)【答案及解析】ABCD。個人所得稅以所有人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。應當按照規定辦理納稅申報的情形有：①年所得l2萬元以上的。②從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。③從中國境外取得所得的。④取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。⑤國務院規定的其他情形。年所得12萬元以上申報的時問是年度終了后的3個月內。故選ABCD。
62.(1)【答案及解析】C。根據《會計法》第45條的規定，授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，尚不構成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款。故選C。
(2)【答案及解析】ABCD。《會計法》第43條規定：“偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分;對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。”故選ABCD。
(3)【答案及解析】ABCD。《會計法》第46條規定：“單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。”故選ABCD。
(4)【答案及解析】AC。《刑法》第255條規定：“公司、企業、事業單位、機關、團體的領導人，對依法履行職責、抵制違反會計法、統計法行為的會計、統計人員實行打擊報復，情節惡劣的，處三年以下有期徒刑或者拘役。”故選AC。
(5)【答案及解析】ABD。對會計人員進行打擊報復的，除對單位負責人依法進行處罰外，還應當按照《會計法》第46條的規定，對受打擊報復的會計人員采取必要的補救措施，主要包括：①恢復其名譽。②恢復其原有職務、級別。故選ABD。
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