增值稅減免稅申報明細表怎么填

　　在我們平凡無奇的學生時代，大家都背過各種知識點吧？知識點就是“讓別人看完能理解”或者“通過練習我能掌握”的內容。哪些知識點能夠真正幫助到我們呢？下面是小編為大家收集的增值稅減免稅申報明細表怎么填，希望能夠幫助到大家。

　　《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明

　　一、本表由享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人填寫。

　　二、“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報表主表(以下簡稱主表)。

　　三、“一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優惠的納稅人填寫。

　　(一)“減稅性質代碼及名稱”：根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。

　　(二)第1列“期初余額”：填寫應納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。

　　(三)第2列“本期發生額”：填寫本期發生的按照規定準予抵減增值稅應納稅額的金額。

　　(四)第3列“本期應抵減稅額”：填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。

　　(五)第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。

　　一般納稅人填寫時，第 1行“合計”本列數=主表第23行“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”-《附列資料(四)》第2行“分支機構預征繳納稅款”第4列“本期實際抵減稅額”。

　　小規模納稅人填寫時，第1行“合計”本列數=主表第13行“本期應納稅額減征額”“本期數”。

　　(六)第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。

　　四、“二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫，即小規模納稅人申報表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時，不需填寫本欄。

　　(一)“免稅性質代碼及名稱”：根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應分別填寫。

　　(二)“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規模納稅人不填寫本欄。

　　(三)第1列“免征增值稅項目銷售額”：填寫納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填寫扣除之前的銷售額。

　　一般納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第8行“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”。

　　小規模納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第9行“其他免稅銷售額”“本期數”。

　　(四)第2列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”：免稅銷售額按照有關規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據實填寫扣除金額;無扣除項目的，本列填寫“0”。

　　(五)第3列“扣除后免稅銷售額”: 按表中所列公式填寫。

　　(六)第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：

　　1.納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫;

　　2.納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫;

　　3.當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額;無法計算的，本欄次填“0”。

　　(七)第5列“免稅額”：一般納稅人和小規模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數應大于或等于0。

　　一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”。

　　小規模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

　　土地增值稅應納稅額的計算

　　㈠土地增值稅稅額計算公式《土地增值稅暫行條例》，土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算征收。土地增值稅的計算公式是：

　　應納稅額=∑(每級距的土地增值額×適用稅率)

　　但在實際工作中，分步計算比較繁瑣，一般可以采用速算扣除法計算。即：計算土地值稅稅額，可以按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數的簡便方法計算，具體公式如下：

　　1、增值額未超過扣除項目金額50%：

　　土地增值稅稅額=增值額×30%

　　2、增值稅額超過扣除項目金額50%，未超過100%：

　　土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

　　3、增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%：

　　土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

　　4、增值額超過扣除項目金額200%：

　　土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

　　公式中的5%、15%、35%分別為二、三、四級的速算扣除系數。

　　㈡土地增值額的確定

　　土地增值額是指納稅人轉讓房地產所取得的收入減除稅法規定的扣除項目金額后的余額。其計算公式為：

　　土地增值額=轉讓房地產所取得的收入-扣除項目金額。

　　1、轉讓房地產取得的收入確定

　　⑴根據《土地增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，納稅人轉讓房地產取得的收入，應包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益。從收入的形式來看，包括貨幣收入、實物收入。

　　①貨幣收入貨幣收入是指納稅人轉讓房地產而取得的現金、銀行存款、支票、銀行本票、匯款等各種信用票據和國庫券、金融債券、企業債券、股票等有價證券。這些類型的收入其實質都是轉讓方因轉讓土地使用權、房屋產權而向取的價款。貨幣收入一般比較容易確定。

　　②實物收入是指納稅人轉讓房地產而取得的各種實物形態的收入。如鋼材、水泥等建材，房屋、土地等不動產等。實物收入的價值不太容易確定，一般要對這些實物形態的財產進估價。

　　③其他收入是指納稅人轉讓房地產而取得的無形資產收入或具有財產價值的權利。如專利權、商標權、著作權、專有技術使用權、土地使用權、商譽權等。這種類型的收入比較少見，其價值需要進行專門的評估。

　　⑵轉讓房地產的收入為外國貨幣的，以取得收入當天或當月一日國家公布的市場匯價折合人民幣，據以計算土地增值稅稅額。對于以分期收款形式取得的外幣收入，也應按實際收款日或收款當月一日國家公布的市場匯價折合人民幣。

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