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2016注冊會計師《審計》考試試題及答案

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2016注冊會計師《審計》考試試題及答案

　　多項選擇題

　　1.注冊會計師為了消除或有收費導致的不利影響，可以采取的措施包括(　)。

　　A.向預期的報告使用者披露注冊會計師所執行的工作及收費的基礎

　　B.預先就收費的基礎與客戶達成書面協議

　　C.實施質量控制政策和程序

　　D.由獨立第三方復核注冊會計師已執行的工作

　　2.下列說法不正確的有(　)。

　　A.在任何情況下，注冊會計師應當對執業過程中獲知的客戶信息保密

　　B.在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員仍然應當對在職業關系和商業關系中獲知的信息保密，但是會員無須對其預期的客戶或雇傭單位的信息予以保密

　　C.任何情況下，未經適當且特別授權，會員均不可向會計師事務所或雇傭單位以外的第三方披露由于職業關系和商業關系獲知的涉密信息

　　D.會計師事務所和注冊會計師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，但可以在不影響獨立性的前提下因向第三方推薦客戶而收取傭金

　　3.下列行為中，注冊會計師違反保密原則的有(　)。

　　A.與客戶發生意見分歧時，訴諸媒體

　　B.接受同業復核，提供審計工作底稿

　　C.向監管機構報告發現的違反法規行為

　　D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

　　4.在決定是否披露涉密信息時，會員應當考慮的因素有(　)。

　　A.如果客戶或工作單位同意披露涉密信息，是否會損害利害關系人的利益

　　B.是否已了解和證實所有相關信息

　　C.信息披露能給會計師事務所帶來的經濟利益

　　D.可能承擔的法律責任和后果

　　5.以下屬于會計師事務所層面的防范措施的有(　)。

　　A.領導層強調鑒證業務項目組成員應當維護公眾利益

　　B.制定有關政策和程序，實施項目質量控制，監督業務質量

　　C.對已執行的非鑒證業務，由未參與該業務的注冊會計師進行復核，或在必要時提供建議

　　D.向客戶審計委員會、監管機構或注冊會計師協會咨詢

　　6.如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取(　)防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。

　　A.在與客戶溝通中說明注冊會計師發表專業意見的局限性

　　B.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

　　C.在審計報告中提及現任注冊會計師的工作

　　D.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

　　7.下列對職業道德基本原則產生不利影響的具體情形中，由外在壓力因素導致的情形有(　)。

　　A.會計師事務所受到客戶解除業務關系的威脅

　　B.注冊會計師被會計師事務所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則將不被提升

　　C.客戶的員工對所涉事項更具專長

　　D.會計師事務所的高級員工長期與某一鑒證客戶發生關聯

　　8.會員在遵循職業道德基本原則時遇到的某項重大沖突，如果重大沖突未能解決，會員可以(　)。

　　A.考慮向相關職業團體或法律顧問獲取專業建議

　　B.如果道德問題涉及組織內部的沖突，會員必須向管理層咨詢

　　C.解除業務約定

　　D.拒絕繼續與產生沖突的事項發生關聯

　　9.下列描述中，不正確的有(　)。

　　A.注冊會計師在執行鑒證業務時，不得因任何利害關系影響其客觀、公正的立場

　　B.前任注冊會計師未經被審計單位同意提供給后任注冊會計師工作底稿

　　C.在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員無須對在職業關系和商業關系中獲知的信息保密

　　D.注冊會計師接受客戶贈送的別墅，這種情況屬于自我評價導致不利影響的情形

　　10.職業道德基本原則包括(　)。

　　A.誠信

　　B.客觀和公正

　　C.職業謹慎

　　D.良好職業行為

　　11.A公司為XYZ會計師事務所常年審計客戶，事務所繼續接受委托審計其2009年度財務報表，在完成審計工作時，A公司所欠2008年度審計費用仍未支付，此時(　)。

　　A.會計師事務所應當要求A公司在2009年審計報告出具前付清2008年度的審計費用

　　B.如果在2009年度審計報告出具后審計客戶仍未支付2008年度審計費用，會計師事務所應當評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平

　　C.不會對獨立性產生影響

　　D.如果A公司在出具2009年度審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產生不利影響

　　12.XYZ會計師事務所為審計客戶A電信公司提供稅務服務，以下說法正確的有(　)。

　　A.在提供稅務籌劃和其他稅務咨詢服務時，如果此類服務具有法律依據，或得到稅務機關的明確認可，通常不對獨立性產生不利影響

　　B.如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產生不利影響

　　C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，除非出現緊急或極其特殊的情況，并征得相關監管機構的同意，會計師事務所不得計算當期所得稅或遞延所得稅負債(或資產)，以用于編制對被審計財務報表具有重大影響的會計分錄

　　D.如果評估服務并未經稅務機關或類似監管機構的審核，并且其影響對財務報表來說是重大的，則通常不對獨立性產生不利影響

　　13.一般情況下，會計師事務所不應向屬于上市公司的審計客戶提供(　)。

　　A.與財務報表相關的內部審計服務

　　B.與財務報表相關的工資服務

　　C.編制將要發表意見的財務報表

　　D.編制財務報表依據的財務信息

　　14.XYZ會計師事務所接受A公司委托審計其2009年度財務報表，項目組成員丙注冊會計師曾在2008年之前擔任A公司的獨立董事，此時可能因(　)產生不利影響。

　　A.自身利益

　　B.過度推介

　　C.自我評價

　　D.密切關系

　　15.審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務所已經沒有重要聯系，所產生的密切關系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于(　)。

　　A.該人員在客戶中所處的職位

　　B.該人員與審計項目組的交往程度

　　C.該人員以前在審計項目組或會計師事務所中的職位

　　D.該人員離開會計師事務所的時間長短

　　16.鑒證小組中，下列審計助理的獨立性可能會受到不利影響的有(　)。

　　A.E助理目前持有D商業銀行少量股票，價值2 000元

　　B.F助理的妹妹在D商業銀行某分行擔任會計主管

　　C.G助理按照正常的商業條件開立存款賬戶

　　D.H助理的大學校友(不經常聯系)在D商業銀行擔任會計

　　17.在確定項目負責人時，下列人員中，獨立性不會受到影響的有(　)。

　　A.甲注冊會計師2004年1月前，在D商業銀行擔任主管會計

　　B.乙注冊會計師的妻子現任D商業銀行的信貸主任

　　C.丙注冊會計師于2001年1月在D商業銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計師已經按時償還完畢

　　D.丁注冊會計師擬于2010年7月加入D商業銀行擔任財務總監

　　18.獨立性概念框架用以指導注冊會計師(　)。

　　A.識別對獨立性的不利影響

　　B.評價不利影響的嚴重程度

　　C.保持專業勝任能力

　　D.必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平

　　19.通常情況下，下列屬于公眾利益實體的有(　)。

　　A.上市公司

　　B.銀行

　　C.保險公司

　　D.電信公司

　　20.下列屬于網絡所具有的特征的有(　)。

　　A.共享收益、共擔成本

　　B.共享重要的專業資源

　　C.共享所有權、控制權或管理權

　　D.共享統一的質量控制政策和程序

　　>>參考答案及解析<<

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“或有收費”知識點進行考核】

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項A，在通常情況下，注冊會計師應當對執業過程中獲知的客戶信息保密，但是也有例外;選項B，會員應當對其預期的客戶或雇傭單位的信息予以保密;選項C，命題太過于絕對，在法律法規和職業規范允許或要求下，可以披露;選項D，注冊會計師不應向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金。

　　【該題針對“保密”知識點進行考核】

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：與客戶發生意見分歧時，應當與客戶進行溝通，同時考慮對審計報告的影響，不能將該分歧訴諸媒體。

　　【該題針對“保密”知識點進行考核】

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：是否能給事務所帶來經濟利益、帶來多少利益并不是會員在決定是否披露涉密信息需要考慮的內容。

　　【該題針對“保密”知識點進行考核】

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項CD屬于具體業務層面的防范措施。

　　【該題針對“職業道德概念框架”知識點進行考核】

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會計師溝通;在與客戶溝通中說明注冊會計師發表專業意見的局限性;向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。

　　【該題針對“職業道德概念框架”知識點進行考核】

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D屬于產生密切關系導致不利影響的情形。

　　【該題針對“職業道德概念框架”知識點進行考核】

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：如果涉及到組織內部的沖突，應該考慮沖突的嚴重程度，決定是否向該組織的治理層(如董事會)咨詢。

　　【該題針對“職業道德概念框架”知識點進行考核】

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項B，前任注冊會計師必須經被審計單位同意后，才能提供給后任注冊會計師工作底稿;選項C，在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員仍需對在職業關系和商業關系中獲知的信息保密;選項D屬于密切關系導致不利影響的情形。

　　【該題針對“職業道德概念框架”知識點進行考核】

　　10.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：職業道德基本原則包括：誠信、獨立、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注、保密、良好職業行為。

　　【該題針對“職業道德概念框架”知識點進行考核】

　　11.

　　【正確答案】：ABD

　　【該題針對“收費”知識點進行考核】

　　12.

　　【正確答案】：ABC

　　【該題針對“為審計客戶提供非鑒證服務”知識點進行考核】

　　13.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“為審計客戶提供非鑒證服務”知識點進行考核】

　　14.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：如果在被審計財務報表涵蓋的期間之前，審計項目組成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關系產生不利影響。

　　【該題針對“獨立性”知識點進行考核】

　　15.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：如果審計項目組前任成員或會計師事務所前任合伙人加入審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務所已經沒有重要交往，因密切關系或外在壓力產生的不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計客戶中的職位;前任成員或前任合伙人在其工作中與審計項目組交往的程度;前任成員或前任合伙人離開會計師事務所的時間長短;前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會計師事務所中的角色。

　　【該題針對“獨立性”知識點進行考核】

　　16.

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項A，E助理與D商業銀行有直接經濟利益，盡管金額較小，也會影響其獨立性;選項B，F助理的妹妹在D商業銀行的某分行擔任會計主管，該分行也是審計的范圍，所以也會影響到該助理的獨立性;選項C，只要按照正常的商業條件開立存款賬戶，就不會對獨立性產生不利影響;選項D，大學校友并不屬于關系密切的人員，所以并不會影響其獨立性。

　　【該題針對“獨立性”知識點進行考核】

　　17.

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項A，甲注冊會計師2004年1月前(銀行上市前)在D商業銀行所擔任的會計工作與現在的鑒證資料已無重大關聯，故不影響注冊會計師的獨立性;選項B，信貸主任屬于銀行的關鍵管理人員，所以必然影響乙注冊會計師的獨立性;選項C，丙注冊會計師的貸款已經償還完畢，故不影響其獨立性;選項D，丁注冊會計師將要與D商業銀行發生雇傭關系，所以會影響其獨立性。

　　【該題針對“獨立性”知識點進行考核】

　　18.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：獨立性概念框架是指解決獨立性問題的思路和方法，用以指導注冊會計師：(1)識別對獨立性的不利影響;(2)評價不利影響的嚴重程度;(3)必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

　　【該題針對“獨立性”知識點進行考核】

　　19.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：公眾利益實體包括上市公司和下列實體：(1)法律法規界定的公眾利益實體;(2)法律法規規定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體。

　　如果公眾利益實體以外的其他實體擁有數量眾多且分布廣泛的利益相關者，注冊會計師應當考慮將其作為公眾利益實體對待。需要考慮的因素包括：(1)實體業務的性質(例如金融業務、保險業務等);(2)實體的規模;(3)員工的數量。

　　【該題針對“公眾利益實體”知識點進行考核】

　　20.

　　【正確答案】：ABCD