2023年注冊會計師《審計》：客戶關系和具體業務的接受和保持

　　會計師指具有一定會計專業水平，經考核取得證書、可以接受當事人委托，承辦有關審計、會計、咨詢、稅務等方面業務的會計人員，如中國的注冊會計師，美國的執業會計師，英國的特許會計師，日本的公認會計師等。在中國，會計師是專業技術職稱之一。以下是小編收集整理的2023年注冊會計師《審計》：客戶關系和具體業務的接受和保持，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

　　資料1：

　　第二十章會計師事務所業務質量控制

　　知識點：客戶關系和具體業務的接受和保持

　　會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業務：

　　(1)能夠勝任該項業務，并具有執行該項業務必要的素質、時間和資源;

　　(2)能夠遵守相關職業道德要求;

　　(3)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

　　擴展相關知識：

　　證書管理

　　專業階段合格證管理

　　參加注冊會計師全國統一考試的應考人員，專業階段考試的單科考試合格成績5年內有效。對在連續5個年度考試中取得專業階段全部科目考試合格成績的應考人員，財政部考委會頒發專業階段考試合格證書。

　　注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證由考生到參加專業階段考試最后一科考試報名地的地方考辦領取。

　　綜合階段合格證管理

　　綜合階段考試科目應在取得注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證書后5個年度考試中完成(現已取消“在5個年度中完成”這一規定)。對取得綜合階段考試科目考試合格成績的考生，財政部考委會頒發注冊會計師全國統一考試全科合格證。

　　注冊會計師全國統一考試全科合格證由考生到綜合階段考試報名地的地方考辦領取。

　　全科合格證管理

　　根據《注冊會計師全國統一考試管理工作指南》規定，參加注冊會計師全國統一考試的應考人員，在取得注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證后5個年度內，取得綜合階段職業能力綜合測試合格成績者，財政部考委員頒發全科合格證書。取得綜合階段職業能力綜合測試成績合格的申請人，應持綜合階段職業能力綜合測試成績合格憑證向參加綜合階段職業能力綜合測試所在地的地方考辦申請換發全科合格證書。

　　全科合格證上的發放日期為財政部考辦下發的批復文件日期。

　　地方考辦在發放全科合格證書時，應同時向全科合格證申請人發放《中國注冊會計師協會非執業會員登記表》，督促其申請成為中注協非執業會員。

　　資料2：

　　一、相關質量目標

　　針對客戶關系和具體業務的接受與保持，會計師事務所應當設定下列質量目標：

　　1.會計師事務所就是否接受或保持某項客戶關系或具體業務所作出的判斷是適當的，充分考慮了以下方面：

　　(1)會計師事務所是否針對業務的性質和具體情況以及客戶(包括客戶的管理層和治理層)的誠信和道德價值觀獲取了足以支持上述判斷的充分信息；

　　(2)會計師事務所是否具備按照適用的法律法規和職業準則的規定執行業務的能力。

　　2.會計師事務所在財務和運營方面對優先事項的安排，并不會導致對是否接受或保持客戶關系或具體業務作出不恰當的判斷。

　　二、樹立風險意識

　　會計師事務所應當在客戶關系和具體業務的接受與保持方面樹立風險意識，確保對擬承接項目的風險評估真實、到位，并制定相關政策和程序，在全所范圍內統一決策，在決策時，會計師事務所應當充分考慮相關職業道德要求、管理層和治理層的誠信狀況、業務風險以及是否具備執行業務所必需的時間和資源，審慎作出承接與保持的決策。對于會計師事務所認定存在高風險的業務，應當設計和實施專門的質量管理程序，如加強與前任注冊會計師的溝通、與相關監管機構溝通、訪談擬承接客戶以了解有關情況、加強內部質量復核等，并經質量管理主管合伙人(或類似職位的人員)或其授權的人員審批。