會計電算化的內(nèi)部控制論文參考
隨著會計電算化的發(fā)展，建立電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度尤為重要。下面是小編為你整理的會計電算化的內(nèi)部控制論文，希望對你有幫助。
會計電算化的內(nèi)部控制論文篇1
淺析會計電算化的內(nèi)部控制制度
【摘要】文章分析了電算化會計信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展給會計工作帶來了全新的變革，強化和突出電算化環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設，不斷探索適合電算化環(huán)境的內(nèi)部控制措施應當是當前會計理論界和實務界面臨的首要問題。
【關鍵詞】會計;管理;制度;電算化
內(nèi)部控制制度作為企業(yè)受托者實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標，完成受托責任的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。建立和完善我國內(nèi)部控制制度對提高企業(yè)管理水平、防止錯誤和舞弊、保護投資者的合法權益并保證資本市場有效運行具有重要的意義。
《會計法》規(guī)定：“各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。”這一規(guī)定蘊涵了兩層含義：一是各單位都必須建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度，這是法定義務，必須履行;二是各單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度必須健全。現(xiàn)行的財務、會計制度中關于內(nèi)部控制制度的制定主要以手工操作環(huán)境為基礎。電算化會計信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展給會計工作帶來了全新的變革。從形式上看，它改變了數(shù)據(jù)的核算手段，引進了計算機進行數(shù)據(jù)處理;改變了數(shù)據(jù)的存儲方式，導致賬簿概念的重新定義和分類。從效益成本來看，以更少的人員從事更多崗位的工作，節(jié)約了人力、物力，但同時也對管理部門的設置和會計人員及崗位組成提出了更高的要求，更為重要的是它改變了某些與審計線索有關的關鍵因素(如會計核算程序，數(shù)據(jù)存取方式、存儲介質等)，使得會計學家們研究已久的基于手工操作環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施在電算化環(huán)境下難以實施，給審計人員的工作提出了挑戰(zhàn)。另外，隨著全球經(jīng)濟一體化，傳統(tǒng)的企業(yè)運營方式和信息輸出已不能適應其發(fā)展的需要。當前，掌握信息勝于掌握貨幣與財政，對信息的及時性、安全性、保密性要求給無紙化、信息化和網(wǎng)絡化的會計數(shù)據(jù)的發(fā)展提出了新的課題。因此，盡管有關會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究還處于初級階段，但是，強化和突出電算化環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設，不斷探索適合電算化環(huán)境的內(nèi)部控制措施應當是當前會計理論界和實務界面臨的首要問題。
一、實行電算化內(nèi)部控制的必要性
(一)電算化環(huán)境下存在電腦操作無形化和存儲介質無紙化的缺陷
在手工會計信息系統(tǒng)中，會計人員之間的聯(lián)系是直接的，因而很自然地形成了相互制約、相互監(jiān)督的關系。同時會計數(shù)據(jù)用可見的文字、符號直接記錄在紙上，直觀性較強，不同的筆跡可作為控制的手段;而電算化信息系統(tǒng)中，這種人員之間的聯(lián)系部分地轉變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，操作員身份的識別及授權控制等都有別于手工會計信息系統(tǒng)，手工會計信息系統(tǒng)中易于辨認的審計線索如筆跡、印章等在電算化環(huán)境下已無處可尋。此外，手工環(huán)境下，記錄在憑證、賬簿、報表等紙介質上的會計記錄其勾稽關系較為明確，而在電算化環(huán)境下，由于會計記錄被存儲在磁盤、軟盤等磁介質上，不宜實施簽字、蓋章等手段，而且磁介質很容易被改動，因此，如何防止數(shù)據(jù)被非法修改及如何盡可能避免利用計算機進行犯罪是電算化內(nèi)部控制必須解決的問題。
(二)電算化環(huán)境下內(nèi)部稽核機制削弱
手工會計信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟業(yè)務的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴格遵循有關的制約監(jiān)督機制進行操作，如業(yè)務經(jīng)辦與授權批準、收付款項與會計記錄的分離等，必須經(jīng)過嚴格的審核復查機制，形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監(jiān)督等重要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境復雜、經(jīng)營內(nèi)容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。如果采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢且花費大。實行電算化后，許多業(yè)務處理程序被大大簡化，大部分處理由計算機完成，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，會計人員無法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機制被削弱。
(三)電算化環(huán)境下會計工作質量有賴于計算機軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計人員本身的操作水平
手工會計信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟業(yè)務的連續(xù)性，而在電算化會計信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓;手工會計信息系統(tǒng)下，會計核算的質量取決于會計人員的業(yè)務水平、職業(yè)道德及對會計有關法規(guī)的理解和執(zhí)行效果，傳統(tǒng)會計在大量實踐的基礎上，積累了豐富經(jīng)驗并形成了一整套完整的管理制度，而電算化系統(tǒng)中，操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)的管理控制方式失去了發(fā)揮功能的土壤。為了減少誤操作，提高輸出會計信息質量，電算化會計信息系統(tǒng)必須具備嚴密的內(nèi)部控制功能和手段。
(四)管理型會計軟件的發(fā)展對內(nèi)控制度提出了新的要求
管理體制和管理水平的逐漸完善對應用計算機處理會計數(shù)據(jù)提出了更高要求。單一的核算型會計軟件已遠遠不能滿足當前經(jīng)濟發(fā)展的需要。管理型會計軟件的開發(fā)和應用是會計電算化發(fā)展的必經(jīng)之路，其核心是實現(xiàn)管理會計電算化。管理型會計軟件較之傳統(tǒng)核算型會計軟件具有靈活性及自由度較大、個性突出的特點，而限于電算化及內(nèi)部控制制度在我國的發(fā)展，在電算化內(nèi)部控制制度的制定和管理上存在著許多真空地帶。隨著經(jīng)營環(huán)境的復雜化和經(jīng)濟業(yè)務的多樣化，企業(yè)在內(nèi)部控制的考慮和制定上，總會存在沒有涉及的地方。這使得內(nèi)部控制存在沒有觸及的真空，減弱了企業(yè)整體內(nèi)部控制的效果。
(五)網(wǎng)絡財務是電算化環(huán)境下的新型管理模式，其安全性和保密性有賴于建立、健全有效的內(nèi)部控制制度
網(wǎng)絡財務是一種充分利用網(wǎng)絡資源，將會計處理和財務管理有效結合起來的管理模式，網(wǎng)絡財務與傳統(tǒng)會計電算化不同的關鍵在于利用網(wǎng)絡進行財務管理。網(wǎng)絡技術在會計領域的應用與發(fā)展，使會計電算化進一步跨越到會計信息化階段，網(wǎng)絡技術大大提高了會計工作的效率，但同時由于網(wǎng)絡的開放性、數(shù)據(jù)存儲介質的脆弱性等特點，給會計信息系統(tǒng)的安全帶來了隱患，病毒、黑客、軟件自身的缺陷都會使用戶的信息安全受到威脅。因此要加強組織控制。從組織機構上看，電算化會計信息系統(tǒng)可以分為兩個專職部門：系統(tǒng)開發(fā)部門和系統(tǒng)應用部門。系統(tǒng)開發(fā)部門承擔系統(tǒng)的研制和維護工作，系統(tǒng)應用部門負責軟件的日常應用，這兩個不相容的職務之間應當分離，以保證系統(tǒng)內(nèi)不相容職責的相互分離以及信息處理部門與企業(yè)其他業(yè)務部門的相互獨立，以有效減少有可能發(fā)生的錯誤和舞弊。電算化崗位一般可分為系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、憑證審核員、系統(tǒng)維護員、會計檔案資料保管員等。這些崗位除了特殊行業(yè)和單位一般無須另外配備專門人員，可以由基本會計崗位的會計人員來兼任。如系統(tǒng)管理員可以由會計主管兼任，系統(tǒng)操作員可以由除了出納崗位以外的其他各崗位會計人員兼任等。
二、電算化會計信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的方法與措施
(一)嚴格的內(nèi)控制度是會計電算化信息真實可靠的保證
無論手工會計信息系統(tǒng)還是電算化會計信息系統(tǒng)，其內(nèi)部控制的目標都是一致的，即健全機構、明確分工、落實責任、具有嚴格的操作規(guī)程，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。只是在電算化環(huán)境下，控制的重點由傳統(tǒng)的財務部門轉移到電子數(shù)據(jù)處理部門，控制的要求更加嚴格，控制的內(nèi)容更加廣泛。以下將從不同的角度認識電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。
1. 從電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的方式看，內(nèi)控制度具體包括：(1)組織控制，即在電算化會計系統(tǒng)中劃分不同的職能部門;(2)授權控制，就是規(guī)定電算化會計系統(tǒng)有關人員業(yè)務處理的權限;(3)職責分工控制，是規(guī)定同一人不能處理“職責不相容”的業(yè)務;(4)業(yè)務處理標準化控制，就是規(guī)定有關業(yè)務處理標準化規(guī)程及制度;(5)軟件的安全保密控制，就是規(guī)定軟件維護、保管、使用的規(guī)程及制度;(6)數(shù)據(jù)文件的安全保密控制，即規(guī)定數(shù)據(jù)維護、保管、使用的規(guī)程及制度;(7)運行控制，即應用控制，包括輸入、處理和輸出控制3個方面;(8)會計檔案管理制度，主要是建立和執(zhí)行會計檔案立卷、歸檔、保管、調閱、銷毀等管理制度。
2.按電算化會計信息系統(tǒng)組成結構可以分為一般控制系統(tǒng)和應用控制系統(tǒng)兩個部分：(1)一般控制系統(tǒng)為應用程序的正常運行提供外圍保障，分為組織控制和系統(tǒng)開發(fā)控制兩部分，包括組織和操作控制、硬件和系統(tǒng)軟件控制、安全控制、系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)文書控制等內(nèi)容;(2)應用控制系統(tǒng)是針對具體的應用系統(tǒng)的程序而設置的各種控制措施，包括輸入控制、處理控制和輸出控制3個方面。
(二)電算化會計信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的方法與措施
以上是從控制方式和系統(tǒng)構成對電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制內(nèi)容的認識，下面將從電算化會計信息系統(tǒng)的構成探討實施內(nèi)部控制的方法與措施。
1.電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制(普通控制)由于會計電算化知識與功能相對集中，必須制定相應的組織和管理制度，部門之間實施組織控制，部門內(nèi)部實施崗位分工控制，明確部門內(nèi)部各崗位相關人員的職責權限和維護人員的職權是不相容的，必須分工明確，不得兼任，同時，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。
專職系統(tǒng)操作員只能使用經(jīng)編譯并加密的程序，不能再接觸系統(tǒng)設計文件、程序流程圖及源程序清單，不能兼任會計及審核工作;系統(tǒng)軟硬件維護人員不能擔任系統(tǒng)操作和會計工作，但可以兼任系統(tǒng)開發(fā)工作;會計軟件維護必須經(jīng)過批準并在監(jiān)督下執(zhí)行。
2.電算化會計信息系統(tǒng)的運行控制是為了使電算化會計信息系統(tǒng)能適應會計處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測及更正錯誤和處置舞弊行為的控制制度和措施。運行控制不同于一般控制，它是為保證整個系統(tǒng)的安全、可靠地運行而建立的控制制度和措施;運行控制是針對某個具體應用子系統(tǒng)的控制，依子系統(tǒng)或應用項目和具體數(shù)據(jù)處理方式的不同而不同。在批量數(shù)據(jù)輸入時，其主要控制方法包括審核輸入前后的數(shù)據(jù)、編號順序檢驗、邏輯關系檢查、數(shù)據(jù)界限檢查、關鍵字核對以及錯誤更正等。在聯(lián)機實時處理系統(tǒng)中，輸入控制除了采取上述方法外，還包括設立參照文件和后批量控制等。處理控制的主要目的是保證數(shù)據(jù)計算的準確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性，主要是對業(yè)務處理程序、方法進行控制，包括軟件控制和硬件控制。軟件控制是審查軟件對數(shù)據(jù)的計算等處理是否正確，是應用控制的關鍵。主要的控制方法有程序審核、數(shù)據(jù)有效性測試、數(shù)據(jù)完整性測試、短點技術控制和設置處理上機日志等。硬件控制是通過計算機硬件系統(tǒng)本身控制數(shù)據(jù)的準確性、完整性，一般由計算機硬件制造商進行設置。輸出控制是對系統(tǒng)的輸出結果進行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準確性，輸出內(nèi)容的及時性和適用性，如用已結賬數(shù)據(jù)打印賬簿應給予必要的標識等。常用方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否準確、合法、完整;輸出是否及時，能否及時反映最新的信息;輸出格式是否滿足實際工作的需要;數(shù)據(jù)的表示方式等是否符合工作人員的習慣。
3.電算化會計信息系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)過程控制系統(tǒng)開發(fā)控制是為了防止系統(tǒng)在開發(fā)過程中可能出現(xiàn)錯誤和偏差以保證系統(tǒng)的內(nèi)部控制和審查線索，使系統(tǒng)設計合理、正確。系統(tǒng)開發(fā)控制分為系統(tǒng)開發(fā)階段的控制和系統(tǒng)設計階段的控制。系統(tǒng)開發(fā)控制是針對進行會計軟件開發(fā)的單位實施的控制，在系統(tǒng)準備、分析、設計、實施以及系統(tǒng)正式投入運行后，對系統(tǒng)進行有效維護等所應制定的控制制度和措施。只有搞好電算化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護控制，才能保證開發(fā)出來的或維護的系統(tǒng)能合規(guī)、合法，滿足用戶的要求，才能及時發(fā)現(xiàn)和修正錯誤及防止舞弊行為、保證會計信息的準確完整。對于直接購買商品化會計軟件實現(xiàn)會計電算化的企業(yè)而言，制定內(nèi)部控制制度時則可以不予考慮。
4.系統(tǒng)的安全控制電算化會計信息系統(tǒng)的安全控制是指如何采取有力的控制制度和措施來保證系統(tǒng)安全、可靠地運行。系統(tǒng)的安全控制主要包括系統(tǒng)的接觸控制、后備控制和環(huán)境安全控制等內(nèi)容。
綜上所述，會計電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展，極大地提高了會計的工作效率，但是任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應順應會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益。
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會計電算化的內(nèi)部控制論文篇2
電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制
電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制既包括原來的手工賬務處理各環(huán)節(jié)的控制，又包括程序設計、電算化賬務處理過程的控制。隨著會計電算化及網(wǎng)絡會計的普及與應用，以及電算化對建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。本文筆者通過研究會計電算化內(nèi)部控制工作中存在的問題與解決的對策，對加強會計電算化的內(nèi)部控制工作是保證電算化會計系統(tǒng)的安全、正常運行進行了分析與討論。
一、電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
從電算化會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度可分為對系統(tǒng)開發(fā)與發(fā)展的控制、對運行過程的日常控制、安全控制、人員職能控制。
1.系統(tǒng)開發(fā)與發(fā)展控制
電算化會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)與發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預算、經(jīng)濟效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估，企業(yè)發(fā)展需求系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。其作用是保證每個系統(tǒng)在正式投入運行及每個程序在正式進入系統(tǒng)之前，都經(jīng)過合法的申請、測試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運行,主要包括：領導認可和授權、符合標準和規(guī)范、系統(tǒng)轉換、程序修改控制等開發(fā)與控制。
2.日常控制
日常控制是指企業(yè)電算化會計系統(tǒng)運行過程中的經(jīng)常性控制。主要包括：業(yè)務發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制、數(shù)據(jù)存儲和檢索控制等，逐步實現(xiàn)會計電算化工作流程流程化控制：
原始憑證→授權批準→財務審核→對合格憑證進行憑證輸入(制單)→電算審核→計算機系統(tǒng)處理→賬表輸出→數(shù)據(jù)存儲。
(1)業(yè)務發(fā)生控制，又稱“程序檢查”，主要目的是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，通過計算機的相應控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制。
(2)數(shù)據(jù)輸入控制，它是減少差錯的關鍵所在。有效的輸入控制手段是加強憑證控制，即全面控制憑證的審核、自制、輸入、傳遞、保管。記賬必須先審后記，保證憑證的合法、真實、正確、完整;自制憑證必須經(jīng)過會計主管簽章才能有效，嚴禁操作員自制憑證或將未經(jīng)審批的憑證輸入;憑證的傳遞要嚴密簽收手續(xù)，防止憑證的失落，保證輸入的完整性。
(3)數(shù)據(jù)處理控制，是指對電算化會計系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的有效性和可靠性的控制，其目的在于保證會計資料依照預定的程序進行處理并達到正確的會計處理結果。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制：有效性控制包括檢查數(shù)字、字段、記錄的長度、代碼、數(shù)值的有效范圍及記錄總數(shù)等;文件控制包括檢查文件的長度、標識及其是否被病毒感染等。
(4)數(shù)據(jù)輸出控制，是為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中準確、安全、可靠的內(nèi)部控制措施。
(5)數(shù)據(jù)存儲和檢索控制，是為了確保電算化會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當?shù)貎Υ妫阌谡{用、更新和檢索，對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好必要的標號，對文件的修改、更新等操作應附有書面授權證明并登記等內(nèi)部控制措施。
3.安全控制
會計信息系統(tǒng)的安全控制是指采用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括以下幾個方面：實體安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡安全控制、人員職能控制等。
(1)實體安全控制，主要涉及到計算機主機房的環(huán)境和各種技術安全要求、光和磁介質等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護，是一種預防性控制。做到對每天的業(yè)務數(shù)據(jù)采用雙備份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質存貯媒體應定期轉貯。
(2)軟件安全控制，系統(tǒng)軟件應盡量減少人機對話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應力求界面友好，防錯能力強，做到不接受非正確輸入，同時增強系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護和自動跟蹤能力，使其可以記錄一切非正常操作。
(3)網(wǎng)絡安全控制，網(wǎng)絡對會計信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機系統(tǒng)更高的要求：①用戶權限設置：設置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員等崗位，層層負責，對各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權限進行嚴格限制，把各項業(yè)務的授權、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗位的用戶并賦予不同的操作權限，拒絕其他用戶訪問。②密碼設置：每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進入系統(tǒng)，避免使用易破譯的密碼;在網(wǎng)絡中傳播數(shù)據(jù)前對相關數(shù)據(jù)進行加密，接收到數(shù)據(jù)后再進行相應的解密處理，并定期更新加密密碼。③病毒防范：建立軟盤管理制度，防止亂拷貝;安裝反病毒軟件及防火墻;定期檢測并清除計算機病毒。
4.人員職能控制
會計電算化所要求完善的人員職能控制就是通過適當分工，明確規(guī)定每個崗位的職責，將系統(tǒng)分析、程序設計、計算機操作、數(shù)據(jù)輸入、文件程序管理、審核記賬等不相容職務予以分離，互不兼任，以減少利用計算機舞弊的可能性。
二、企業(yè)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
電算化會計信息系統(tǒng)的建立對企業(yè)授權與執(zhí)行、會計信息安全、內(nèi)部控制方式等方面都有很高的要求。當前企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
1.內(nèi)部控制難度大
當前核算型財務軟件已經(jīng)成熟，但對于管理型財務軟件開發(fā)力度較小，系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差，各子系統(tǒng)間會計數(shù)據(jù)不能完全實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部自動轉換數(shù)據(jù)，相當部分仍建立在直接使用基礎數(shù)據(jù)的基礎上。電算化會計信息系統(tǒng)的一體化系統(tǒng)模式尚未建立，這不僅增加了數(shù)據(jù)輸入的工作量，而且因為人工核算、人工輸入等人為因素，必然增加出錯機率，使得財會軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預測功能。
2.非法篡改現(xiàn)象嚴重
在一定條件下，企業(yè)會計數(shù)據(jù)是絕對保密的。對財務軟件的加密，財務軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟利益防止盜版，但對用戶會計數(shù)據(jù)的保密性、安全性涉及不多。會計數(shù)據(jù)基本上是以一種開放式的關系數(shù)據(jù)庫格式保存(如FOXPRO、ACCESS等)。只要懂得這種數(shù)據(jù)庫操作，就能很方便地進入賬套數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進行非法篡改。這樣，就算在進入系統(tǒng)時加上諸如操作密碼、聲音監(jiān)測、指紋辨識等檢測手段和操作權限設置等限制手段，實際上不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用，會計數(shù)據(jù)安全難如人意。
3.企業(yè)對系統(tǒng)日常維護能力差
系統(tǒng)日常維護主要解決在日常操作中計算機硬、軟件的一些簡單故障。盡管計算機硬、軟件商家有較好的售后服務，但若不論故障大小都請商家派人維修必定會增加企業(yè)管理成本。在我國，各級政府會計主管部門、社會辦學機構對財會人員進行了大量的電算化培訓，但都只是最一般的電算化操作技術。財會人員上崗后，只能進行一般的電算化操作，很難適應日常維護、電算化管理、電算化組織與實施等高層次的電算化工作，會計人員電算化水平急待進一步提高，電算化高級人才培養(yǎng)迫在眉睫。
4.電算化管理制度與執(zhí)行脫離
有些企業(yè)為達到甩賬目的，根據(jù)財政部會計電算化工作規(guī)范制定了企業(yè)內(nèi)部電算化管理控制制度，在人機并行時，起到一定效果，但手工甩賬后，這些制度不但沒有進一步完善，反而棄之一邊。主要表現(xiàn)為操作規(guī)程混亂、職責不清;在裝有電算化的計算機上操作一些與電算化工作無關的內(nèi)容;允許無關人員使用計算機;電算化數(shù)據(jù)檔案保管力度不夠等。
三、加強和完善會計電算化下會計內(nèi)部控制的對策與措施
國內(nèi)外會計電算化的實踐表明，計算機本身處理出錯幾乎為零，但人為造成出錯和舞弊的現(xiàn)象有增無減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，制定嚴格的內(nèi)控制度是非常有必要的，嚴格的內(nèi)部控制制度是會計電算化信息真實可靠的保證，此外，有助于防止違法行為的發(fā)生。
1.明確職責分工，加強組織控制
由于會計電算化知識與功能的相對集中，必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離，用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能(如業(yè)務授權、執(zhí)行、保管和記錄)的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責分離。
所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進行分工，并以相應的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。
電算化部門內(nèi)部必須把職責分工同組織控制相結合，以實現(xiàn)職權分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。會計電算崗位可分為計算機會計主管、軟件操作、出納人員、審核記帳、系統(tǒng)維護、電算審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理等崗位，同時要明確各崗位的`責任制。崗位責任制的制定主要明確每個電算化崗位的職責，督促工作人員及時保證工作的完成并做好相應的紀錄，保證工作質量、杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。工作人員的崗位安排除考慮個人的工作能力外，還應該保證按照“不相容業(yè)務相分離”的原則，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務，都不能由一人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾人或幾個部門承擔。如審核記賬員崗位不得由出納人員兼任，也不得審核自己輸入的憑證;同時規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。進行這種職責分工的目的，是盡可能在電算化部門內(nèi)部保持不相容職能(如業(yè)務授權、執(zhí)行、保管和記錄)的分離。內(nèi)部控制的關鍵點就在于不相容職務的分離，通過進行內(nèi)部職責分工，以補救會計電算化不相容職能集中化的不足，以減少利用計算機舞弊的可能性。
2.加強會計核算控制
會計核算結果是會計預測、決策、分析的基礎。會計核算控制是防范和化解會計核算風險的重要環(huán)節(jié)，必須引起高度重視。從核算環(huán)節(jié)把關，必須保證業(yè)務處理合法、有效，賬務處理的正確性、規(guī)范性，做到數(shù)據(jù)真實、完整和安全。會計核算控制內(nèi)容應包括：原始憑證經(jīng)過審查，在錄入處理前一切經(jīng)濟業(yè)務處理必須經(jīng)過相應的權級審批，簡明、準確、完整地填制與錄入;不正確的業(yè)務更正與刪除，待解報單的處理等都必須嚴格按規(guī)定進行，嚴格執(zhí)行復核制度，充分保證計算機賬務處理不錯不亂;會計數(shù)據(jù)輸出必須進行嚴格審核并簽章，無論是靜態(tài)審核，還是動態(tài)審核，都要仔細核對輸出的賬務憑證與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否一致。
3.加強操作程序的控制
會計電算化除了軟件對操作方面作了一定的內(nèi)部控制設計以外，單位制訂并嚴格操作管理制度，將會有效地保證會計軟件的安全運行，同時，也有利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。
會計電算化操作應嚴格遵照會計業(yè)務和處理流程進行，會計電算化系統(tǒng)操作管理制度的內(nèi)容主要是系統(tǒng)使用管理、上機操作規(guī)程、帳務處理程序，這些規(guī)定是為了保證會計電算化系統(tǒng)安全可靠地運行，保證所有進入會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)真實、有效。
操作管理制度從內(nèi)容上來看，一般包括以下幾項：(1)操作人員工作職責和工作權限;(2)預防原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機的措施，如規(guī)定原始憑證必須經(jīng)有關審核人員審核并簽章后才能輸入計算機;(3)預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對而登記機內(nèi)賬簿的措施，如規(guī)定已輸入計算機的憑證需由審核人員核對并簽章后方可登記機內(nèi)賬簿;(4)建立必要的上機操作記錄制度，如規(guī)定用操作日志的形式記錄每天的上機操作內(nèi)容等。
4.加強系統(tǒng)安全控制
加強系統(tǒng)控制是為了保證計算機系統(tǒng)的運行安全，避免由于外部環(huán)境因素導致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患。主要的控制措施包括：明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件操作的工作內(nèi)容和權限，杜絕未經(jīng)授權人員操作會計軟件，防止會計人員越權使用軟件;操作人員身份的密碼控制;操作人員離開機器時，應執(zhí)行相應的命令退出會計軟件;設置接觸與操作的日志控制，各單位應根據(jù)本單位的實際情況，設專人保存上機操作記錄進行“日志管理”;數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預防性檢查;工作環(huán)境保護則是為了盡量減少外界因素所導致的計算機故障，以保障機器正常運行，主要包括：機房環(huán)境保護，保護性設備配備，以及安全供電系統(tǒng)的安裝等，例如計算機機房應采用單獨專門供電系統(tǒng)，并且不定期檢查電源、接地線的安全等措施，以保證機房環(huán)境安全。
5.加強會計檔案控制
實現(xiàn)會計電算化后，會計檔案包括貯存在軟盤、硬盤及光盤等介質上的會計數(shù)據(jù)和書面形式的會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計核算資料。
會計檔案管理制度應包括以下內(nèi)容：(1)實行會計電算化后的會計檔案以計算機打印的書面形式保存，保存的有關規(guī)定按《會議檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行;(2)全套會計電算化系統(tǒng)文檔視同會計文檔保管，保管期限截止至該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后的三年;(3)妥善保管存有會計信息的磁性(光)介質或其他介質的措施，如規(guī)定存有會計數(shù)據(jù)的磁盤應存放在防潮防磁的容器內(nèi)等;(4)科學規(guī)定會計檔案的有關權限，如規(guī)定查詢以前年度的會計檔案應經(jīng)有關人員批準等;(5)保證會計檔案安全與完整的措施。
6.加強內(nèi)部審計控制
內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴格的要求。內(nèi)部審計必須包括以下幾個方面：(1)對會計資料定期進行審計，檢查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合公司內(nèi)控制度、憑證附件是否規(guī)范完整;(2)審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整;(3)監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象;(4)對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。
四、結論
會計電算化改變了數(shù)據(jù)儲存形式、數(shù)據(jù)處理程序和方法，擴大了會計數(shù)據(jù)領域范圍，提高了會計信息質量，減輕了會計人員工作強度，改變了會計內(nèi)部控制與審計的方法和技術，提高了工作效率。建立健全電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制，關系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，關系到對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確性和可靠性，確保企業(yè)有序、健康地發(fā)展。一套完整嚴格的電算化會計系統(tǒng)內(nèi)控制度和系統(tǒng)正常、安全、有效地運行是會計電算化信息真實可靠的保證，國內(nèi)外會計電算化的實踐表明，計算機本身出錯概率較低，若單位管理制度不健全或實施不力，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機，如果企業(yè)一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，制定嚴格的電算化會計系統(tǒng)內(nèi)控制度是非常有必要的，可防止違法行為的發(fā)生。
總之，發(fā)展會計電算化，是實現(xiàn)會計工作現(xiàn)代化及促進改革的重要保證。加強會計電算化的內(nèi)部控制，有利于各單位更好地組織會計工作，為單位決策提供準確、及時的會計信息，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。會計電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展，極大地提高了會計的工作效率，但是任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，企業(yè)應順應會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，提高電算化的科學管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益。
會計電算化的內(nèi)部控制論文篇3
電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制
一、電算化會計的系統(tǒng)內(nèi)部控制特點
1.系統(tǒng)控制的重點
(1)系統(tǒng)的開發(fā)控制。因為計算機只會按給它編定的程序執(zhí)行業(yè)務與信息處理。為保證開發(fā)出來的系統(tǒng)能合法、正確地進行有關業(yè)務處理，其功能真正符合企業(yè)的需求，系統(tǒng)能有效防止和及時發(fā)現(xiàn)錯弊行為，就必須在開發(fā)過程中采取有效的控制措施，以保證系統(tǒng)開發(fā)出來的質量。
(2)系統(tǒng)的維護控制。一個信息處理系統(tǒng)投入使用后一成不變是鮮有的。實際上系統(tǒng)總要根據(jù)情況和要求的變化進行優(yōu)化與改進。系統(tǒng)的維護情況直接關系到系統(tǒng)處理的正確性與合法性。如果不嚴格控制系統(tǒng)的維護，系統(tǒng)的軟件或數(shù)據(jù)很可能被非法篡改，甚至可能導致整個系統(tǒng)癱瘓，給企業(yè)帶來不可挽回的損失。
(3)系統(tǒng)的接觸和操作控制。信息系統(tǒng)提供的信息正確與否，除了決定于系統(tǒng)的程序外，還決定于輸入數(shù)據(jù)的正確性。系統(tǒng)的電磁信息具有易于被瀏覽、復制和不留痕跡的被刪改的特點，因此應高度重視系統(tǒng)的接觸與操作控制，以防系統(tǒng)被非法調用，數(shù)據(jù)被非法竊取或篡改。
(4)系統(tǒng)的安全性控制。在企業(yè)經(jīng)營管理自動化、網(wǎng)絡化的情況下，各項業(yè)務由系統(tǒng)處理，信息由系統(tǒng)提供，信息系統(tǒng)的安全將與企業(yè)運作休戚相關，所以一定要采取嚴格的控制，保證系統(tǒng)的安全、可靠。
2.系統(tǒng)控制的技術
(1)內(nèi)部控制程序化。在計算機信息系統(tǒng)中，相當一部分原來的人工控制已寫入相應的應用程序中，成為會計信息系統(tǒng)的一部分，由計算機運行時自動執(zhí)行，例如，權限密碼的檢驗、控制總數(shù)核對、平衡檢驗、順序控制、數(shù)據(jù)合理性檢驗、操作日志的自動記錄等控制措施都已程序化。
(2)控制措施高技術化。建立在英特網(wǎng)(Internet)或企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)(Intranet)基礎之上的信息系統(tǒng)是一個開放系統(tǒng)，開放性為電子商務的便利提供了條件，也為不法分子竊取企業(yè)機密信息、病毒的傳播與黑客的攻擊提供了可乘之機。在保持系統(tǒng)開放性的同時，要提高系統(tǒng)的安全性，通常要采取多種高技術的控制措施，例如，防火墻技術、對稱與非對稱加密技術、一次性口令、數(shù)字認證、數(shù)字簽名、回叫機制和網(wǎng)上支付技術等等。
二、電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性
電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制可以劃分為兩大類：一般控制和應用控制。它們都能用來預防、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運行;是系統(tǒng)提供可靠和及時的信息保證。與手工會計系統(tǒng)相比，電算化會計系統(tǒng)也是計算機應用于會計信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制。在會計電算化信息系統(tǒng)中引入會計內(nèi)部控制的意義在于：
1.防范企業(yè)的經(jīng)營風險
2.應對經(jīng)濟全球化條件下來自國外的挑戰(zhàn)
3.適應互聯(lián)網(wǎng)時代發(fā)展趨勢
4.強化審計工作的需要
三、加強電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要措施
1.加強系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)章制度的建設
運用電算化進行會計數(shù)據(jù)處理以后，計算機數(shù)據(jù)化容易篡改而不容易留痕。完善的職能分割制度、管理制度和授權控制制度都是確保財務系統(tǒng)安全運行的首要條件。對計算機文檔的備份維護、防治病毒的侵害都是為了更好的保障計算機系統(tǒng)安全。健全的操作密碼才能達到相互制約、合理分工、防治出現(xiàn)意外和相互制約的作用。內(nèi)部審計人員應當對數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)本身都要給與更多的重視，主要做到以下幾個方面：
(1)職責明確。會計人員要檢查組織結構、職權和責任的分配與分工情況，其目的在于確定他們的職責分工是否能夠提供有力的內(nèi)部控制，例如，程序與系統(tǒng)開發(fā)、計算機操作、輸入數(shù)據(jù)的控制，在可行的情況下應將這些職責分工予以分離。
(2)安全控制。會計人員應該檢查是否制訂了有關計算機硬件、計算機程序、數(shù)據(jù)文件、數(shù)據(jù)傳送、輸入和輸出資料以及人員的安全規(guī)定。該項檢查除了涉及中央處理站的計算機設備以外，還應包括其他地點的小型機、計算機終端、通訊設施及其他外圍設備。
(3)提高內(nèi)部會計人員的素質。企業(yè)應當加大對內(nèi)部會計人員的素質培訓，組織相關人員進行高級程序和網(wǎng)絡安全方面的技能培訓。內(nèi)部會計人員的素質在內(nèi)部控制系統(tǒng)中也是占著非常重要的作用。隨著計算機和現(xiàn)代信息技術在會計中的廣泛應用，要求內(nèi)部會計人員的素質也要相應的有所提高，這樣才能符合現(xiàn)代會計所需要。如：程序編碼控制法、程序追蹤法、數(shù)據(jù)模擬檢測法、平行模擬法、整體檢測法等方面都需要專業(yè)的會計人員。培養(yǎng)一批既懂財會和審計業(yè)務又精通計算機應用技術的有經(jīng)驗的復合型專業(yè)內(nèi)部會計人員是非常有意義的。
2.加強人員職能控制
為了不讓會計電算化功能與知識相對集中，我們必須制定相關的管理和組織控制規(guī)定，明確一些職責分工，不斷加強組織控制。所謂組織控制，就是把系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進行分工，并用相應的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。
四、總結
隨著社會不斷的進步，科學技術不斷的發(fā)展。我們在高度重視會計電算化人才開發(fā)與培養(yǎng)的同時也要相應的提供大量的財力和物力，打造一支高素質、高標準、高水平的會計電算化專業(yè)隊伍，為了建立比較完善、科學合理、具有可操作性的電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度提供更多有效的保證。
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會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響12-20
會計信息化內(nèi)部控制的問題論文11-28
高級會計師論文參考：企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效性11-06
內(nèi)部會計控制規(guī)范07-24