審計學專業考研重點案例
我們在就讀審計學專業考研的時候，需要把一些重點的案例了解清楚。小編為大家精心準備了審計學專業考研重難點，歡迎大家前來閱讀。
審計學重點案例：支出循環審計
1.你是某注冊會計師事務所的審計人員，正接受某公司委托審計其截止20X1年12月31日的財務報表。你已對其購貨、驗收、付款，以及支出循環的內部控制制度進行了了解與評價，并決定不進行控制測試。根據分析性程序，你認為20X1年12月31日資產負債表上所列的應付賬款余額有可能低記。你已要求并取得了由客戶編制的欠每個供貨商的應付賬款明細表。
要求：對此應付賬款進行審計，你還應執行那些實質性測試程序?
2.審計人員比較關注負債的低記。針對以下的審計內容或賬戶，說明可以提示低記何種負債以及審計人員所使用的方法：
(1)董事會紀要。
(2)房屋和建筑物。
(3)租賃費用。
(4)利息費用。
(5)銀行存款。
(6)管理人員差旅費和業務招待費。
【答案】
1.還應當執行的實質性測試程序包括：
(1)對明細表進行審查和核對;
(2)對明細表進行分析性復核，查找異常項目和波動;
(3)抽查重要明細賬，并抽查相關會計憑證，驗證其真實性;
(4)抽查采購物資記錄，并抽查相應的記賬憑證，查明有無漏記負債的情況;
(5)對重要供貨商進行函證;
(6)實施期末截止測試;
(7)驗證應付賬款在會計報表中的反映和披露是否充分恰當。
2.(1)審閱董事會會議紀要，可查找有無未入賬的銀行借款、債券、可能存在的擔保、抵押等;
(2)觀察房屋和建筑物，詢問其建造情況和資金來源，可查找銀行貸款、未入賬的過程款等負債的線索;
(3)審閱租賃費用明細賬，分析其發生額，并詢問相關人員和抽查相關租賃合同，可查找未入賬的應付租賃費用;
(4)審閱利息費用明細賬，并進行復核，與已入賬借款的應計利息費用進行比較，可查找未入賬的借款;
(5)審閱管理費用中的差旅費和業務招待費，并與計劃數、上年實際發生額比較是否存在重大波動，查明有無已實際發生的差旅費、業務招待費但未報銷等情況，構成了企業對相關職工的負債。
審計學復習案例：應付賬款審查
[資料] 審計人員王軍審查海河公司應付賬款明細賬時，發現20X2年A公司明細賬有貸方余額97000元，經查證有關憑證，是20X2年向A公司購買木料的貨款。
[要求]分析可能出現的問題，說明是否需要進一步審查。如需要，說明如何審查，并提出審計意見。
【答案】
應付賬款A公司明細賬可能存在下列問題：
1.該公司與A公司在業務上有糾紛，故拒付貨款;
2.該公司故意拖欠貨款，占有A公司的資金;
3.可能是記賬差錯。
要查明事實真相，應作進一步審查，方法是采用面詢或函詢的方法到A公司進行調查。針對不同的'情況，做出不同的處理;若是糾紛，雙方協商解決;若是故意拖欠，應盡快歸還欠款;若是記賬差錯，則要及時加以更正。
審計學考點案例：收入循環審計
1.假定你于20X1年11月末對一個新客戶(Z公司)的應收賬款進行函證。11月30日的應收賬款余額為980 156元，明細賬戶為210戶，你從中抽取了60戶進行函證，其余額為677 220元。函證的對象中除了9戶以外，其余均收到回函(計51份)。在這些回函中，指出有差異的有10份，對于產生差異的原因這些企業分別解釋為：
(1)我們(Y公司)所欠的貨款(余額10萬元)已于10月20日付清。
(2)我們(X公司)所欠的貨款(余額20萬元)已于11月10日付清。
(3)我們(W公司)尚未收到貨物。
(4)我們(V公司)曾于9月份預付過貨款20萬元，這筆貨款足以抵付賬戶所示的欠款19萬元。
要求：針對以上問題，你將采用怎樣的審計程序?
2.在初次審計G公司的財務報表時，你決定函證部分應收賬款。下列為你正考慮的應收賬款賬戶。
公 司 年末應收賬款全年銷貨金額
甲 0萬 100萬
乙 3萬 6萬
丙 9萬 11萬
丁 20萬 220萬
要求：
(1)上述公司中你認為哪兩家最需要函證?請說明理由。
(2)假定上述四家公司為被審計單位的客戶，且上述金額為應付賬款余額和全年購貨總額，你正準備從中抽取兩家進行應付賬款函證，你認為哪兩家最需要函證?請說明理由。
【答案】
1.對于(1)，可采用的審計程序：1)詢問主辦會計、出納，是否已收到Y公司在10月20日支付的貨款;2)抽查10月20日的銀行存款日記賬和該期間前后的銀行存款對賬單，驗證是否在該期間收到了該款項，若已收到，則進一步抽查該款項的會計憑證，審查是否屬于Z公司記賬錯誤;3)若不能查清，則請對方進一步提供付款憑證的復印件，再根據線索進一步審查。
對于(2)，其審查程序與(1)類似。
對于(3)，抽查已發貨物并開具發票的相關憑證，如銷售合同、發票、運單、出庫單等，驗證貨物是否確已發出;并可詢問相關業務人員，如銷售人員、倉庫保管、運輸人員等，還是Z公司為完成銷售任務而虛構的客戶。還可根據發貨時間分析是否在運輸途中?
對于(4)，可查閱9月份預收賬款明細賬——V公司的記錄，查明該筆款項是否確已收到?是否記賬錯誤?并進行相應的糾正。
2.(1)應當選擇丁、丙兩家公司進行函證。因為應收賬款函證的主要目的在于防止企業高估應收賬款，虛增資產和銷售收入。丁、丙兩家公司應收賬款期末余額較大，被高估和虛增的可能性越大，因而應作為重點函證對象。
(2)應當選擇丁、甲兩家公司進行函證。因為應付賬款函證的主要目的在于防止企業隱瞞應付賬款，虛減負債。本期向丁、甲兩家公司采購貨物數額較大，應付賬款發生額較大，被隱瞞的可能性越大，因而應作為重點函證對象。
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