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注冊稅務師考試《稅法一》多項選題
注冊稅務師考試只剩下最后強化階段的復習時間，考生們要盡全力把握強化階段的復習!以下是《稅法一》科目的多選題部分的答案解析。
1、正確答案：A, B
試題解析：
稅務規章的適用規則包括：一是稅務規章的效力低于法律、行政法規；二是稅務規章之間對同一事項都作出過規定，特別規定與一般規定不一致的，適用特別規定，新的規定與舊的規定不一致的，適用新的規定；三是稅務規章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權力和利益而作的特別規定除外。
2、正確答案：A, C, D
試題解析：
選項B：對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項E ：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。
3、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
稅收執法合法性原則的具體要求包括：執法主體法定；執法內容合法；執法程序合法；執法根據合法。
4、正確答案：A, C, D
試題解析：
國際稅法的基本原則包括：國家稅收主權原則、國際稅收分配公平原則、國際稅收中性原則。
5、正確答案：B, C, D
試題解析：
選項AE屬于稅務機關的職權范圍，不屬于納稅人權利范圍。
6、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
判定一個公司（或企業、單位，下同）是否屬于一國的法人居民，一般有下列四個標準：①管理中心標準；②總機構標準；③資本控制標準；④主要營業活動地標準。
7、正確答案：B, D, E
試題解析：
新開業納稅人在辦理一般納稅人認定時，除應向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，還應提供下列資料：（1）《稅務登記證》副本；（2）財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；（3）會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件；（4）經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件；（5）國家稅務總局規定的其他有關資料。
8、正確答案：B, C, E
試題解析：
選項AD：將購進的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的，不屬于增值稅視同銷售的情形。
9、正確答案：A, D, E
試題解析：
選項A：對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環節增值稅；選項DE：自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。
10、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
選項A：納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅；選項CD：經中國人民銀行批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均征收營業稅，不征收增值稅；其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營業稅，不征收增值稅。
【提示】本題CD選項出的不嚴謹，按原政策選項CD應該是指“其他單位”所從事的融資租賃業務，同時本題融資租賃政策已過時。
11、正確答案：B, D
試題解析：
福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。
12、正確答案：A, B, E
試題解析：
持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票（善意取得虛開增值稅專用發票除外）行為且同時符合下列條件的生產企業出口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策：
�、僖讶〉迷鲋刀愐话慵{稅人資格。
�、谝殉掷m經營2年及2年以上。
�、奂{稅信用等級A級。
�、苌弦荒甓蠕N售額5億元以上。
�、萃赓彸隹诘呢浳锱c本企業自產貨物同類型或具有相關性。
13、正確答案：C, E
試題解析：
選項A：逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起180日未到主管稅務機關認證抵扣；選項B：逾期的增值稅扣稅憑證的認證和稽核機關為國家稅務總局；選項D：由于稅務機關自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務機關應在上報文件中說明相關情況。
14、正確答案：B, C, E
試題解析：
選項A：以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油按照“成品油-柴油”稅目繳納消費稅；選項D：生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%的純生物柴油免征消費稅。
15、正確答案：D, E
試題解析：
選項A：自產貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為，應繳納增值稅；選項B：納稅人將自產應稅消費品贈送給其他單位，屬于消費稅視同銷售行為，應繳納消費稅；選項C：納稅人將自產應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產品的銷售金額繳納消費稅；選項D：普通護膚護發品不屬于消費稅應稅范圍，單獨銷售的話不繳納消費稅，但是如果與應征消費稅的化妝品組成禮品盒銷售，應按照化妝品的適用稅率繳納消費稅；選項E：該化妝品公司應就贈送行為繳納消費稅=（120+70）×100×（1+5%）÷（1-30%）×30%=8550（元）。
16、正確答案：A, C, E
試題解析：
選項AB：外購已稅焰火生產的焰火，按當期生產領用數量計算準予扣除外購的焰火已納的消費稅稅款；選項CD：增值稅采用購進扣稅法，按購進的全部已稅焰火支付的進項稅額抵扣銷項稅額；選項E：當月該鞭炮廠應納消費稅=1000×15%-（400+60-50）×15%=88.5（萬元）。
17、正確答案：A, C, E
試題解析：
選項B：委托加工的卷煙按照受托方同牌號規格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅；選項D：卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。
18、正確答案：A, D
試題解析：
選項BCE均只征收增值稅不征收消費稅。
19、正確答案：B, D, E
試題解析：
選項A：按照“建筑業”和“銷售不動產”稅目征收兩道營業稅；選項C：單位或個人將不動產無償贈送給其他單位或個人的，視同發生應稅行為征收營業稅。
【提示】本題選項A政策已經過時
20、正確答案：B, C, D
試題解析：
納稅人營業額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的營業稅起征點的，免征營業稅；達到起征點的，全額計算繳納營業稅。選項A：月營業額21000元超過起征點20000元，應全額計征營業稅；選項E：王某夫婦由于是分別從事經營的，應當分別以各自的月營業額與起征點20000元進行比較，由于均未超過起征點，所以均不需要繳納營業稅。
21、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
納稅人提供建筑業勞務或者租賃業勞務、轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
【提示】本題政策過時。
22、正確答案：A, B, C
試題解析：
選項D：境內電信單位提供電信業務的營業稅納稅地點，為電信單位機構所在地；選項E：納稅人從事運輸業務，在其機構所在地申報繳納營業稅。
【提示】本題轉讓專利權和交通運輸業政策過時。
23、正確答案：D, E
試題解析：
選項A：企業銷售其購置的不動產，以全部收入減去不動產購置原價后的余額為營業額征收營業稅；選項B：水運部門取得的服務性收入，按照“交通運輸業”稅目征收營業稅，以收入全額為營業額；選項C：民航部門取得的地面服務收入，按照“交通運輸業”稅目征收營業稅，計稅依據為收入全額。
24、正確答案：A, B, D
試題解析：
選項C：在有線數字電視整體轉換試點工作中，對有關單位根據省級物價部門有關文件規定標準收取的有線數字電視基本收視維護費，自2010年1月1日起3年內免征營業稅；選項E：以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅，在投資后轉讓股權的，也不征收營業稅。
【提示】本題政策過時。
25、正確答案：A, E
試題解析：
選項B：流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地規定稅率就地繳納城市維護建設稅；選項C：對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項D：由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按照受托方所在地適用稅率執行。
26、正確答案：C, D, E
試題解析：
選項A：資源稅征稅范圍中的原油指的是開采的天然原油和凝析油，不包括人造石油；選項B：煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅。
27、正確答案：C, E
試題解析：
扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其資源稅納稅義務發生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天。
28、正確答案：A, E
試題解析：
已經辦理納稅申報的車輛發生下列情形之一的，納稅人應按本辦法規定重新辦理納稅申報：（1）底盤發生更換的；（2）免稅條件消失的。
29、正確答案：A, C
試題解析：
選項D：國際組織駐華機構自用車輛免征車輛購置稅；選項E：對城市公交企業自2012年1月1日起至2015年12月31日止購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅。
30、正確答案：B, E
試題解析：
選項A：來料加工進口料件或其制成品申報內銷時，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格；選項C：進料加工進口料件或其制成品申報內銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格；選項D：保稅區內的加工貿易企業內銷的進料加工制成品中，如果含有從境內采購的料件，海關以制成品所含從境外購入料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。
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