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2017年稅務(wù)師考試《稅法一》鞏固題
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一、單項(xiàng)選擇題(每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
1.下列項(xiàng)目不適用零稅率的是( )。
A.對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)
B.提供國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)
C.向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)
D.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)
『正確答案』A
『答案解析』向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)適用零稅率，但是其不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。
22.某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2015年8月發(fā)生業(yè)務(wù)：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格150萬(wàn)元。上期末留抵稅款22萬(wàn)元。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額120萬(wàn)元。本月出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣260萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為( )。
A.14.30萬(wàn)元
B.48.20萬(wàn)元
C.33.80萬(wàn)元
D.27.80萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬(wàn)元)
(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬(wàn)元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬(wàn)元)
(4)免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料×材料出口貨的退稅稅率=150×13%=19.50(萬(wàn)元)
(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13%-19.50=14.30(萬(wàn)元)
(6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=14.30(萬(wàn)元)
3.下列各項(xiàng)中，屬于兼營(yíng)行為的是( )。
A.建材商店向甲銷(xiāo)售建材，同時(shí)為乙提供裝飾服務(wù)
B.賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售高檔毛巾
C.塑鋼門(mén)窗商店銷(xiāo)售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)為客戶提供安裝服務(wù)
D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話機(jī)
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)B、C、D均屬于混合銷(xiāo)售行為。
4.某藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷(xiāo)售抗生素藥品234萬(wàn)元(含稅)，銷(xiāo)售免稅藥品50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。
A.24.73
B.22.47
C.28.56
D.18.86
『正確答案』C
『答案解析』納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×50÷[234÷(1+17%)+50]=1.36(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額=234÷(1+17%)×17%-(6.8-1.36)=28.56(萬(wàn)元)
5.下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是( )。
A.對(duì)外批發(fā)卷煙的卷煙批發(fā)企業(yè)
B.委托代銷(xiāo)金銀首飾的受托方
C.進(jìn)口小汽車(chē)的單位
D.進(jìn)口金銀首飾的單位
『正確答案』D
『答案解析』金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。
二、多項(xiàng)選擇題(每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有( )。
A.地板廠銷(xiāo)售未經(jīng)涂飾的素板
B.汽車(chē)廠銷(xiāo)售自產(chǎn)卡丁車(chē)
C.手表生產(chǎn)廠銷(xiāo)售自產(chǎn)高檔手表
D.將自產(chǎn)的低度糧食白酒用于勾兌高度糧食白酒 E.金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾
『正確答案』AC
『答案解析』選項(xiàng)B，卡丁車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅和增值稅;選項(xiàng)E，金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。
2.關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的有( )。
A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾
B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為10%，在納稅人銷(xiāo)售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收
C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅
D.金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅
E.鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)征稅
『正確答案』ACD
『答案解析』改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷(xiāo)售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷(xiāo)售額。對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷(xiāo)售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。
3.根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，下列選項(xiàng)中需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加的有( )。
A.銀行銷(xiāo)售金銀行為
B.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋行為
C.納稅人在重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的行為
D.外商投資企業(yè)銷(xiāo)售貨物行為
E.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為
『正確答案』AD
『答案解析』企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋行為，可能會(huì)涉及印花稅、契稅，不會(huì)涉及增值稅、消費(fèi)稅，所以不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城建稅及教育費(fèi)附加;納稅人在重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的行為，不需要繳納流轉(zhuǎn)稅，也不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。城建稅和教育費(fèi)附加是進(jìn)口不征，出口不退的。
4.關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的有( )。
A.銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
B.對(duì)于納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算;不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅額
C.納稅人將金屬礦產(chǎn)品原礦移送加工精礦而無(wú)法準(zhǔn)確提供移送數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量
D.原油中稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按原油的數(shù)量課稅
E.納稅人將開(kāi)采的原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項(xiàng)A，銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
5.某煤礦銷(xiāo)售的下列礦產(chǎn)品，不繳納資源稅的是( )。
A.生產(chǎn)的天然氣
B.原煤
C.未稅原煤加工的選煤
D.用于加工洗煤的原煤
E.辦公區(qū)自用原煤
『正確答案』AD
『答案解析』納稅人將開(kāi)采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售原煤計(jì)算繳納資源稅。
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