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2017年稅務師考試《稅法一》試題精煉

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2017年稅務師考試《稅法一》試題精煉

　　1.關于稅收法律關系，下列表述正確的有( )。

　　A.稅收法律關系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件

　　B.稅收法律關系的征稅主體是國家最高權(quán)力機關

　　C.稅法規(guī)定的權(quán)利義務是不對等的

　　D.稅法的廢止會引起稅收法律關系的消滅

　　E.稅法的修訂或調(diào)整，會引起稅收法律關系的變更

　　【答案】ACDE

　　【解析】稅收法律關系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。稅收法律關系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。國家是真正的征稅主體，但是，實際上國家總是通過法律授權(quán)的方式賦予具體的國家職能機關來代其行使征稅權(quán)力，因此，稅務機關是獲得授權(quán)成為法律意義的征稅主體。稅法的廢止會引起稅收法律關系的消滅。稅法的修訂或調(diào)整會引起稅收法律關系的變更。

　　2.以下關于稅法原則的表述，正確的有( )。

　　A.現(xiàn)代社會的稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性

　　B.法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟上要求的稅收公平接近但有明顯不同

　　C.特別法優(yōu)于普通法與稅收法律主義存在一定的沖突

　　D.實質(zhì)課稅原則的意義在于體現(xiàn)依照法定程序負擔稅款

　　E.實體優(yōu)于程序原則是為了確保國家稅權(quán)的實現(xiàn)

　　【答案】AB

　　【解析】AB選項符合稅法原則的表述。特別法優(yōu)于普通法與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突;實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性;程序優(yōu)于實體原則是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。所以CDE選項不正確。

　　3.稅收征收程序包括( )。

　　A.稅務登記

　　B.賬簿、憑證

　　C.納稅申報

　　D.稅款征收

　　E.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施

　　【答案】DE

　　【解析】ABC選項為稅收確定程序;DE選項為稅收征收程序。

　　4.稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括( )。

　　A.文義解釋原則

　　B.立法目的原則

　　C.合法、合理性原則

　　D.適當性原則

　　E.權(quán)責一致原則

　　【答案】ABC

　　【解析】稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括文義解釋原則，立法目的原則，合法、合理性原則，經(jīng)濟實質(zhì)原則和誠實信用原則。

　　5.國際稅法是隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的，有關國際稅法的表述正確的有( )。

　　A.國際稅收協(xié)定是主權(quán)國家和國際組織之間簽訂的法律文件

　　B.我國承認國際稅法的效力優(yōu)于國內(nèi)稅法

　　C.國際稅法的重要淵源是國內(nèi)稅法

　　D.國際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國范本

　　E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨立性和排他性

　　【答案】BDE

　　【解析】國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關系，本著對等的原則，在有關稅收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定。

　　6.關于稅務規(guī)章，下列表述正確的有( )。

　　A.稅務部門對涉及國務院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，單獨制定的稅務規(guī)章無效

　　B.稅務規(guī)章可另行創(chuàng)設法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容

　　C.稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容

　　D.人民法院在行政訴訟中，可對不適當?shù)亩悇找?guī)章宣布無效

　　E.國務院有權(quán)改變或撤銷稅務規(guī)章和地方性法規(guī)

　　【答案】AC

　　【解析】對于涉及國務院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，一般應當提請國務院制定行政法規(guī)，如果制定行政法規(guī)條件不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務機關可與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨制定的規(guī)章無效;制定稅務規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容;稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容;人民法院在行政訴訟中，對不適當?shù)亩悇找?guī)章不能宣布無效或予以撤銷;國務院有改變或撤銷稅務規(guī)章的權(quán)力，但是無權(quán)改變或撤銷地方性法規(guī)，只能提請全國人大常委會裁決。

　　7.關于稅收執(zhí)法檢查的說法，正確的有( )。

　　A.稅收執(zhí)法檢查的主體是稅務機關

　　B.稅收執(zhí)法檢查的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性

　　C.稅收執(zhí)法檢查的對象包括外部和內(nèi)部的稅收行政行為

　　D.稅收執(zhí)法檢查包括了事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督

　　E.稅收執(zhí)法檢查具有職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性等特點

　　【答案】ABE

　　【解析】選項C：稅收執(zhí)法檢查的對象是外部稅收行政行為，即稅務機關在實施行政管理活動中針對行政相對人所作出的行政行為;選項D：稅收執(zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督。

　　8.在確定《增值稅納稅申報表》中的“進項稅額”時，下列項目不得計入“進項稅額”的有( )。

　　A.免稅貨物的進項稅額

　　B.管理不善丟失貨物的進項稅額

　　C.按簡易辦法征稅貨物的進項稅額