2017年稅務師考試《稅法一》試題精選多選題

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　　1.某出版社(增值稅一般納稅人)出版書籍并代理廣告業務，則以下關于其相關業務的稅務處理，表述正確的有( )。

　　A.出版書籍收入按17%稅率征收增值稅

　　B.廣告代理收入按5%稅率征收營業稅

　　C.委托印刷廠(增值稅一般納稅人)印刷書籍支付的印刷費可取得17%稅率的增值稅專用發票

　　D.從一般納稅人購買紙張可取得17%稅率的增值稅專用發票

　　E.銷售圖書的運輸費，取得符合規定的運輸發票的，可按7%的扣除率計算進項稅額抵扣

　　【答案】BCDE

　　2.下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有( )。

　　A.以預收貨款方式銷售貨物的，為收到預收貨款的當天

　　B.委托他人代銷貨物的，為貨物發出的當天

　　C.采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當天

　　D.銷售應稅勞務的，為提供勞務同時收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當天

　　E.納稅人發生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天

　　【答案】CDE

　　【解析】以預收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天。委托他人代銷貨物的增值稅納稅義務發生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

　　3.下列貨物的出口，實行增值稅“免、抵、退稅”政策的有( )。

　　A.工業企業自產貨物出口

　　B.工業企業來料加工復出口貨物

　　C.工業企業進料加工復出口貨物

　　D.工業企業委托外貿企業出口自產貨物

　　E.外貿企業收購貨物出口

　　【答案】ACD

　　【解析】B選項屬于只免不退的項目;ACD選項都屬于生產企業自產貨物出口范疇，實行“免、抵、退稅”政策;E選項實行先征后退政策。

　　4.下列環節既征收消費稅又征收增值稅的有( )。

　　A.高檔手表的零售環節

　　B.鞭炮焰火的批發環節

　　C.金銀首飾的批發環節

　　D.化妝品的委托加工環節

　　E.實木地板的生產環節

　　【答案】DE

　　【解析】高檔手表、鞭炮焰火應于生產、委托加工和進口環節繳納消費稅;金銀首飾應于零售環節繳納消費稅。

　　5.在零售環節納消費稅的金銀首飾的零售業務和視同零售業務包括( )。

　　A.為金銀首飾經營單位以外的單位帶料加工金銀首飾

　　B.對個人金銀首飾的翻新改制

　　C.為金銀首飾經營單位以外的單位修理金銀首飾

　　D.為金銀首飾經營單位清洗金銀首飾

　　E.金銀首飾經營單位將金銀首飾用于贊助

　　【答案】ABE

　　【解析】金銀首飾的零售業務，是指將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準的金銀首飾生產、加工、批發、零售單位(以下簡稱經營單位)以外的單位和個人的業務。為經營單位以外的單位和個人加工金銀首飾，包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業務，屬于視同零售業務，但是不包括修理、清洗業務。所以選擇AB選項，不選CD選項。經營單位將金銀首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的，也屬于視同零售業務，所以選擇E選項。

　　6.根據消費稅的有關規定，下列行為應征收消費稅的有( )。

　　A.某卷煙廠自產煙絲用于生產卷煙的

　　B.某企業收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的

　　C.某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產實木地板的

　　D.某商場銷售外購的已稅白酒的

　　E.某企業進口小汽車自用的

　　【答案】CE

　　【解析】卷煙廠自產煙絲用于生產卷煙，煙絲不繳納消費稅;企業收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的，不繳納消費稅;商場銷售外購的已稅白酒，不繳納消費稅。

　　7.以下符合卷煙批發環節征收消費稅規定的有( )。

　　A.適用的消費稅稅率為5%

　　B.卷煙批發環節消費稅的納稅義務發生時間為發出卷煙的當天

　　C.總分支機構不在同一地區的，分別向各自機構所在地納稅

　　D.批發環節計算納稅時，不得扣除已含的生產環節消費稅稅款

　　E.納稅人將批發卷煙的銷售額與其他商品銷售額未分開核算的，一并征收消費稅

　　【答案】ADE

　　【解析】卷煙批發企業的總分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅;卷煙批發環節消費稅的納稅義務發生時間為納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

　　8.根據《消費稅暫行條例實施細則》的規定，下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天

　　B.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發生時間為報關進口的當天

　　C.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發生時間為收到預收貨款的當天

　　D.納稅人自產自用的應稅消費品，用于生產非應稅消費品的，其納稅義務發生時間為移送使用的當天

　　E.納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務發生時間為支付加工費的當天

　　【答案】ABD

　　【解析】選項ABD均符合消費稅納稅義務發生時間的有關規定;而納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天;納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天。

　　9.下列各項收入免征或不征營業稅的有( )。

　　A.金融機構的出納長款收入

　　B.人民銀行對企業貸款的利息收入

　　C.人民銀行對金融機構貸款的利息收入

　　D.人民銀行委托金融機構貸款的利息收入

　　E.社保基金理事會運用社保基金買賣債券的差價收入

　　【答案】ACE

　　【解析】BD選項屬于應征收營業稅的范圍。

　　10.根據營業稅的有關規定，下列說法正確的有( )。

　　A.學校從事技術開發取得的收入，按5%的稅率計算繳納營業稅

　　B.單位轉讓購置的不動產，以轉讓價格減去購置不動產原價后的余額為計稅依據計算繳納營業稅

　　C.融資性售后回租業務中承租方出售不動產的，按轉讓價格減去購置不動產原價后的余額為計稅依據計算繳納營業稅

　　D.旅游企業組織旅游團在境內旅游改由其他旅游團接團的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票費和支付給接團企業的旅游費后的余額為計稅依據計算繳納營業稅

　　E.納稅人從事無船承運業務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的 海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅依據計算繳納營業稅

　　【答案】BDE

　　【解析】A選項免征營業稅;C選項不屬于營業稅的征稅范圍，不征收營業稅。

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